Art. 23 del Código Tributario: "Obligaciones de los contribuyentes (pagadores de tasas)"

Un papel clave entre todos los ingresos estatales pertenece a los impuestos. Además, estas contribuciones tienen un significado social. Al recaudar impuestos, el estado tiene un impacto en una serie de procesos públicos, implementa sus funciones de control y ofrece garantías para la observancia de los derechos constitucionales.

Especificidad de las deducciones

En el sentido legal, el impuesto es una cierta forma de enajenación de bienes de ciudadanos y organizaciones en favor de los sujetos del poder. Está previsto por la ley. Junto con este impuesto hay una deducción individual libre de regalías. Se recupera en el orden de irrevocabilidad utilizando métodos de coerción estatal. Sin embargo, el impuesto no tiene la naturaleza de indemnización o castigo. El establecimiento de pagos obligatorios se realiza unilateralmente. Los derechos de las entidades pagas se formulan en el art. 21, y deberes en el art. 23 del Código Tributario.

Señales de pagadores

Como tales entidades son ciudadanos y personas jurídicas, de acuerdo con el Código Fiscal, está obligado a hacer contribuciones periódicas al presupuesto. Las sucursales y otras divisiones separadas de organizaciones nacionales pagan impuestos en su ubicación. Obligaciones formuladas en el art. 23 del Código Tributario, surgen, cesan o cambian si hay motivos establecidos en el Código y otras normas de la industria, es decir, si hay un objeto impositivo. Como él, en virtud del art. 38 pueden ser:

1. Operaciones para la implementación de obras / servicios / productos.
2. Ganancias / Ingresos.
3. Propiedad.
4. Costo de bienes vendidos, trabajo / servicios vendidos.
5. Otro objeto que tiene un valor, una característica física o cuantitativa.

Entidades extranjeras

También pueden actuar como contribuyentes y adquirir las obligaciones formuladas por el art. 23 del Código Tributario. Por lo tanto, en particular, las empresas con inversiones extranjeras, asociaciones y organizaciones de tipo internacional, que realizan actividades empresariales, deben crear contribuciones al presupuesto. Además, los pagadores son empresas, empresas, otras entidades jurídicas, que se forman de conformidad con las disposiciones de las leyes extranjeras, pero que trabajan en Rusia a través de representantes permanentes.

Art. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia (versión actual)

El primer párrafo indica las principales responsabilidades de los pagadores:

1. Deducir impuestos legales.
2. Para registrarse con organismos autorizados, si esto está previsto en otros artículos del código.
3. Mantenga registros de sus gastos / ingresos de la manera prescrita, si así lo exige la ley.
4. Proporcione el organismo de control en el lugar de registro de la declaración (cálculos), si está previsto en el código.
5. Presentar a la oficina de impuestos en la dirección de la práctica privada de un notario público, empresario individual, abogado que estableció la oficina, a solicitud de KUDR y operaciones comerciales; en la ubicación de la entidad legal para presentar estados financieros (contables) a más tardar 3 meses. desde el día que termina el año. Una excepción en este último caso son las organizaciones que no están obligadas por la Ley Federal No. 402 a llevar a cabo la contabilidad o son asociaciones religiosas que no tuvieron una carga impositiva por los períodos de informe.
6. Enviar a la inspección fiscal y a los funcionarios los documentos necesarios para calcular las tarifas, de la manera prescrita y en los casos previstos en el código.
7. Cumplir los requisitos de la instancia autorizada para eliminar las violaciones detectadas de las disposiciones de la legislación sobre impuestos, no crear obstáculos para que los empleados de las estructuras de control realicen sus funciones.
8. Para garantizar durante 4 años la seguridad de la información fiscal y contable, se necesitan otros documentos para calcular los pagos del presupuesto. Estos incluyen, entre otras cosas, valores que confirman transacciones de gastos e ingresos (para individuos y organizaciones), pago de impuestos, a menos que el código disponga lo contrario.
9. Para llevar a cabo otras tareas estipuladas por la legislación de la industria.

Participación en otras organizaciones.

Además de las obligaciones previstas en el apartado 1 del art. 23 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los pagadores deben proporcionar información al servicio de impuestos en el lugar de su residencia o ubicación cierta información. En particular, las entidades deben informar a las estructuras de control de su participación en organizaciones nacionales si la participación supera el 10%. Esto debe hacerse dentro de un mes a partir de la fecha de la firma del acuerdo correspondiente. Una excepción al párrafo 2 del art. 23 del Código Tributario de la Federación de Rusia son casos de participación en sociedades de responsabilidad limitada y sociedades comerciales.

Información de la unidad

Además de los deberes especificados en el párrafo 1 del art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagadores deben proporcionar información sobre las unidades estructurales separadas de una empresa nacional creada en el territorio de Rusia. Las excepciones son oficinas de representación y sucursales. Lo siguiente debe ser informado sobre los cambios en la información sobre unidades estructurales separadas:

1. A más tardar un mes después de la fecha de formación de la unidad.
2. Dentro de 3 días desde el momento del cambio de datos en una unidad estructural separada.

Además, el pagador, junto con el desempeño de los deberes en virtud del párrafo 1 del art. 23 del Código Tributario, debe proporcionar información sobre todas las unidades a través de las cuales la organización deja de funcionar (que cierra):

1. Dentro de los tres días a partir de la fecha de adopción de la finalización de las actividades a través de una oficina / sucursal de representación (o su cierre).
2. Dentro de 3 días desde el día en que la organización termina a través de una unidad separada (liquidación de una unidad estructural).

Propiedad

Pagadores individuales, excepto los deberes previstos en el art. 23 h. 1 del Código Tributario de la Federación de Rusia, debe informar a la autoridad tributaria sobre la disponibilidad de bienes inmuebles / vehículos reconocidos por ley como objetos de tributación. La información se lleva a cabo en el lugar de residencia o ubicación de la propiedad al recibir las notificaciones pertinentes y, en consecuencia, el impago de las tarifas durante la tenencia. Este mensaje, junto con copias de los documentos de título para bienes inmuebles o documentos que confirman el registro del vehículo, se envía una vez hasta el 31 de diciembre del período del último año de informe. No se informa a la autoridad fiscal si la persona:

• Recibí notificaciones de pago.
• Disfruté de una rebaja de impuestos.

Participación en empresas extranjeras.

Art. 23, 31 del Código Tributario de la Federación de Rusia se relacionan con la interacción de la inspección fiscal y el pagador. El primero, en particular, establece la obligación de notificar a la oficina de impuestos en el lugar de residencia / dirección:

1. Sobre empresas extranjeras respecto de las cuales actúan como personas controladoras.
2. Sobre el establecimiento de estructuras extranjeras sin crear una entidad jurídica. También se proporciona información a la autoridad fiscal sobre el derecho real a obtener ganancias que dicha entidad recibe o controla por el pagador sobre ella. Tales casos incluyen, entre otros, situaciones en las que una persona es fundadora o tiene una oportunidad real de recibir ingresos cuando se distribuye.
3. Sobre participación en organizaciones extranjeras si la participación supera el 10%. La definición de este último se lleva a cabo de la manera formulada en el art. 105.2 del Código.

Valores materiales de una organización extranjera.

Las empresas extranjeras, así como las estructuras que operan sin el establecimiento de una entidad legal, que tengan propiedades relacionadas con los objetos impositivos según el art. 374 del Código, se requiere de la manera prescrita por la legislación de la industria para notificar a la inspección fiscal acerca de los participantes en estas entidades comerciales. La notificación se lleva a cabo en la ubicación de los activos materiales. Se requiere que las entidades que trabajan sin crear una entidad legal informen sobre los gerentes, fundadores y beneficiarios. Si la entidad comercial tiene varias instalaciones, se notifica a la autoridad fiscal en la ubicación de uno de ellos a elección del pagador.

Responsabilidad

Los pagadores deben cumplir con las obligaciones establecidas por el art. 23, 45 del Código Tributario. También están obligados a cumplir con los requisitos especificados en las disposiciones de otros actos legislativos sobre tasas e impuestos. En caso de cumplimiento indebido o evasión del reembolso de sus funciones, la entidad será responsable de la manera prescrita por los documentos reglamentarios. El hecho de la formación de obligaciones está previsto en el art. 23 del Código Tributario. Directamente, el cumplimiento de los requisitos de la ley se santifica en la segunda norma indicada anteriormente.

Declaración

Las preguntas sobre la presentación de un documento a la autoridad fiscal se explican en el párrafo 5.1 del art. 23 del Código Tributario. En particular, las entidades encargadas de la obligación de presentar un cálculo (declaración) de impuestos en forma electrónica deben garantizar que la estructura autorizada lo reciba en la forma especificada a través de canales de telecomunicaciones. Art. 23, la cláusula 5.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia prescribe que la presentación de informes se realiza a través del operador de la circulación de documentos que utiliza la inspección fiscal al ejercer poderes en el marco de las relaciones reguladas por la legislación industrial. Los pagadores deben presentar un recibo de que la declaración (cálculo) fue aceptada electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones. En la disposición 5.1 del art. 23 del Código Tributario estipula que esto debe hacerse dentro de los seis días a partir de la fecha de envío.

Enviando mensajes

En el apartado 7 del art. 23 del Código Tributario establece que las notificaciones previstas en la regla considerada del código pueden enviarse a través de un representante o en persona, por correo certificado, en forma electrónica a través de canales de telecomunicaciones o desde la cuenta personal del sujeto. Formatos y formas de mensajes, independientemente del medio en el que se presenten, el procedimiento para completarlos está aprobado por la estructura ejecutiva federal autorizada en el campo de control y supervisión de tarifas e impuestos. Si las notificaciones se envían a través de canales de telecomunicaciones, deben estar certificadas por una firma electrónica calificada mejorada del solicitante o su representante. El procedimiento para proporcionar estos mensajes lo determina el organismo ejecutivo (federal) autorizado para ejercer la supervisión y el control en el campo de los impuestos.

Agentes fiscales

También son considerados como participantes en las relaciones legales relevantes. A agentes fiscales incluye personas que, de acuerdo con el Código Tributario, tienen el deber de acumular, retener al pagador y redirigir los impuestos al presupuesto (fondo extrapresupuestario). Por ejemplo, los empleadores actúan como tales entidades. Llevan a cabo la acumulación y la deducción, así como transfieren a un presupuesto presupuestario adicional el nivel apropiado (federal / regional / municipal) de los honorarios recaudados de los salarios y otros ingresos de los empleados. Se otorgan los mismos derechos a los agentes tributarios que los pagadores, a menos que el Código disponga lo contrario.

Responsabilidades del agente

Estos sujetos de relaciones legales fiscales deben:

1. Realice el cálculo de manera oportuna y correcta, reteniendo los fondos pagados por los pagadores, envíe los impuestos a los fondos extrapresupuestarios y presupuestarios del nivel apropiado.
2. A más tardar un mes para notificar por escrito a la autoridad de control en la dirección de registro de la imposibilidad de cancelar el ingreso y el monto de la deuda.
3. Mantenga un registro de los recibos de los contribuyentes retenidos y dirigidos a fondos presupuestarios / extrapresupuestarios de pagos obligatorios, incluso individualmente para cada persona.

En caso de incumplimiento de estas obligaciones o incumplimiento de las mismas, los agentes fiscales son responsables de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.

Conclusión

La tributación es una de las áreas clave de la actividad gubernamental. No solo el logro de los objetivos principales: la recepción completa y oportuna de fondos de organizaciones y ciudadanos dependerá de cuán claramente se regulen las obligaciones y los derechos de los sujetos involucrados en las relaciones legales. La regulación de las relaciones fiscales permite proteger los derechos de propiedad de los pagadores. La obligación de deducir pagos, más que otros, contiene una contradicción, que se expresa en el choque de intereses públicos y privados.

En este sentido, la búsqueda del equilibrio óptimo entre ellos es la tarea clave en la etapa de formación e introducción de tasas impositivas, requisitos legislativos y regulación del contenido de las relaciones legales. Es por esto que se adoptan los fundamentos del código. La legislación regula claramente el proceso de ejercicio de los derechos y el cumplimiento de los deberes de todos los sujetos de impuestos. La estrecha relación entre las oportunidades legales y las obligaciones, la regulación clara del tema de su implementación condujo a la aparición de requisitos procesales.

Hoy en la edición actual del código de estas normas mucho. Después de ellos, surgió una relación procesal bajo la obligación tributaria. Debido a la estricta regulación del contenido de la carga, se excluye la posibilidad de abuso por parte de cualquier entidad que participe en ellas. También es importante que un estudio cuidadoso de las normas y reglamentos, su implementación significativa en la vida pública, la esfera económica permita un monitoreo adecuado del cumplimiento de la ley, la integridad y la puntualidad de las asignaciones al presupuesto. El incumplimiento de las obligaciones estipuladas en los documentos reglamentarios conlleva la responsabilidad de los responsables.

Las instancias autorizadas tienen derecho a aplicar medidas coercitivas estatales, que incluyen, por ejemplo, bloquear las cuentas de liquidación del deudor, multas y sanciones. La imposición de sanciones no exime a los deudores de la obligación de pagar la deuda principal. Se presta especial atención a la provisión de documentación de informes en la legislación. Refleja la situación real en la empresa o en el empresario individual. La declaración también actúa como una herramienta de monitoreo efectiva.