De acuerdo con las normas de la ley rusa, la responsabilidad por evasión de impuestos depende del monto de la deuda de la persona con el estado. Las sanciones pueden expresarse en forma de multas y para los ciudadanos, en forma de medidas de responsabilidad penal y administrativa.
Regulación legal de la responsabilidad de evasión fiscal
Las disposiciones relativas a la imposición de sanciones por delitos fiscales están consagradas en los siguientes actos jurídicos:
- En el Código Tributario de la Federación de Rusia (artículo 119 - indicación porcentual del monto de los pagos, artículo 122 - cálculo incorrecto del monto del impuesto).
- Código que aborda infracciones administrativas (Artículo 15.5 - responsabilidad por la presentación tardía de una declaración).
- Código Penal (artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia - sanciones por evasión fiscal intencional).
Tipos de sanciones por evitar pagos obligatorios
La responsabilidad por la evasión fiscal puede surgir simultáneamente bajo las normas de la legislación fiscal y administrativa (o penal). Por ejemplo, si una empresa fue condenada por evasión de impuestos, serían multados.
Un funcionario de la compañía especificada, por la culpa de la cual se cometió el delito especificado, puede ser considerado penalmente responsable si durante la auditoría se establece que estas acciones se cometieron intencionalmente y entran en la categoría de delito.
Actores considerados responsables
Las siguientes entidades pueden ser contribuyentes responsables de la evasión fiscal:
- individuos
- entidades legales;
- ciudadanos que se dedican al emprendimiento individual.
La gravedad de las sanciones no depende de quién se considera el delincuente. Cambia hacia arriba solo con un aumento en el monto de la deuda.
Para castigar a una empresa o ciudadano, el hecho de la evasión fiscal intencional debe establecerse oficialmente y probarse. El documento principal que fija la violación es la decisión de la autoridad fiscal. Sobre la base de este documento, se pueden aplicar diferentes tipos de castigo al infractor.
Diferenciación de responsabilidad bajo las normas del Código Administrativo, Código Penal y Código Fiscal por temas.
Solo los individuos (ciudadanos y empresarios individuales) pueden ser castigados por evasión de impuestos bajo el Código Penal de la Federación Rusa y el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Los delitos fiscales cometidos por las empresas son punibles solo por las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Según las disposiciones del artículo 198 y el artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia, la composición del delito es la evasión fiscal. Según el artículo 198 del código, estamos hablando de ciudadanos, en 199, de empresas.
Para las personas, no hay necesidad de identificar al autor. Él es el ciudadano mismo. Si hablamos de delitos fiscales de la empresa, es necesario llevar a cabo una investigación de evasión fiscal y averiguar qué individuos iniciaron y cometieron este delito.
De acuerdo con las normas de la legislación, es posible responsabilizar a los ciudadanos que hayan cumplido los 16 años. Esto se debe al hecho de que, de acuerdo con las normas del Código Civil, el emprendimiento es posible a partir de los dieciséis años si un ciudadano es emancipado.
Sanciones por delitos previstos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia
Según las normas de la legislación fiscal, se imponen multas a los ciudadanos y las organizaciones. Por lo tanto, el delincuente es castigado y el estado aumenta la cantidad del presupuesto.
En caso de evasión fiscal a gran escala, la responsabilidad puede afectar las normas del Código Penal. Al mismo tiempo, las sanciones también permanecen.
El código tributario registra dos tipos de delitos en esta área:
- No presentar una declaración de impuestos (Sección 119). En este caso, la multa es del cinco por ciento del monto del impuesto. El tamaño de la multa no puede ser inferior a mil rublos y más del treinta por ciento del dinero no transferido al presupuesto.
- Subestimación de la base imponible o cálculo incorrecto del importe a transferir al presupuesto (artículo 122). El monto de la sanción monetaria es el veinte por ciento del monto del impuesto no pagado. Al realizar estas acciones, intencionalmente, la cantidad aumenta al cuarenta por ciento.
Sanciones por delitos previstos en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia; evasión fiscal del Código Penal de la Federación de Rusia
De acuerdo con las normas del Código Administrativo, la responsabilidad solo se puede aplicar por la ejecución prematura de una declaración.
Por el delito especificado castigó a los funcionarios de la empresa. De acuerdo con las normas del Artículo 15.5 del Código, se les aplica una multa de trescientos a quinientos rublos.
Sanciones por delitos previstos en el Código Penal de la Federación de Rusia
Por evadir a una entidad legal de pagar impuestos bajo el Código Penal de la Federación Rusa no se castiga. De acuerdo con las normas del derecho penal, la evasión fiscal es el incumplimiento de presentar una declaración correspondiente o ingresar información falsa en un documento.
Para estas acciones, los individuos y los funcionarios tienen diferentes tipos de responsabilidad. La responsabilidad penal se produce si la evasión fiscal se fija en la cantidad considerada grande en el Código. Si el tamaño es especialmente grande, la evasión fiscal será castigada más severamente.
Los tipos de castigos son los siguientes:
- Para las deudas con el presupuesto en grandes cantidades, una multa para un ciudadano puede alcanzar los trescientos mil rublos. Un individuo también puede ser privado de libertad por un año.
- Para deudas especialmente grandes, una sanción financiera puede alcanzar medio millón de rublos y un período de encarcelamiento de un ciudadano: tres años.
- Para una gran cantidad de deuda empresarial con el presupuesto, el funcionario culpable puede ser considerado responsable por trescientos mil rublos o encarcelado por dos años. Una medida adicional de responsabilidad puede ser la privación del derecho a ocupar puestos específicos o trabajar en un área determinada.
- Por falta de pago de impuestos en la cantidad reconocida como especialmente grande, o cometida por un grupo de personas previamente conspiradas, estos ciudadanos serán condenados a pagar una multa de medio millón de rublos o encarcelados por tres años.
El tribunal determina el tipo y la cantidad de castigo dependiendo de la cantidad de daño que se infligió al presupuesto estatal, así como de las circunstancias agravantes o atenuantes y el grado de culpabilidad de la persona acusada.
Ayudar a los delitos fiscales
Como parte de la lucha contra la evasión fiscal, se está mejorando la legislación en esta área. En particular, según el Código Penal, los delincuentes y cómplices son llevados ante la justicia según el Código Penal de la Federación de Rusia.
Estos incluyen ciudadanos que deliberadamente cometieron acciones dirigidas a la realización de intenciones criminales por falta de pago de impuestos. El castigo de estas personas se considera en el subpárrafo "a" de la segunda parte del artículo 199 del Código Penal.
Si el delito es un delito grupal, el castigo del artículo 33 del Código por complicidad se agregará al artículo en cuestión. Los tipos de ayuda son los siguientes:
- dar instrucciones, consejos;
- la provisión de herramientas, medios delictivos;
- ocultamiento de huellas, delitos;
- eliminación de obstáculos;
- una promesa de comprar artículos que se obtuvieron durante el crimen.
Estatuto de limitaciones
El Código Fiscal utiliza dos tipos de estatutos de limitaciones:
- artículo 113 - enjuiciamiento;
- Artículo 115 - cobro de multas.
El plazo de prescripción para los delitos fiscales es de tres años después de que finalice el período fiscal en el que se cometió el delito. Se realiza una verificación correspondiente al mismo tiempo.
La inspección fiscal puede suspender el plazo de prescripción si se establece que el contribuyente deliberadamente toma tiempo y se opone a la auditoría. En este caso, los empleados del organismo de inspección redactan un acto en base al cual se suspende el plazo.
Después de tomar la decisión de responsabilizar a un criminal por un delito fiscal, el servicio de impuestos cuenta el plazo para recuperar la multa acumulada. La base para calcular el plazo es una solicitud por escrito para transferir el monto de la deuda y una multa que indica la fecha de ejecución.
Acciones del servicio tributario en caso de negativa del infractor a pagar una multa
Si el delincuente se negó a pagar la deuda y la multa de forma voluntaria, el servicio de impuestos tiene derecho a realizar una de las siguientes acciones:
- dentro de dos meses, tome una decisión independiente sobre la imposición de una multa;
- dentro de los seis meses para presentar un reclamo ante el tribunal por el cobro de dinero por la fuerza.
En ambos casos, los plazos comienzan desde la fecha de finalización del período indicado en la solicitud por escrito.
Circunstancias que afectan la severidad de las oraciones.
Para la evasión de impuestos por parte de individuos, la responsabilidad se asigna dependiendo de una serie de factores: un delito se cometió deliberadamente o por negligencia.
Al cometer estas acciones, intencionalmente el castigo será más severo. El Código Fiscal establece casos en los que el delincuente puede estar exento de responsabilidad:
- La persona no transfirió el monto legal al presupuesto debido a una emergencia generalizada o debido a un desastre natural.
- Un ciudadano no pagó impuestos por enfermedad.
- El delincuente siguió estrictamente las explicaciones incorrectas dadas por el impuesto u otras autoridades competentes, como resultado de lo cual se produjo la evasión fiscal.
Si se produce uno de estos hechos, las autoridades no tienen derecho a responsabilizar al delincuente.
Cuando se establece la culpa del ciudadano y la ausencia de una buena razón para los pagos atrasados, se decide el problema de la gravedad de la sanción aplicable. En este caso, se tienen en cuenta las circunstancias agravantes y atenuantes.
En presencia de circunstancias difíciles derivadas del delincuente, el monto de la multa se puede reducir a dos veces. Para las personas que han cometido el acto repetidamente, el tamaño de la sanción monetaria puede duplicarse.
Al imponer una sentencia, los organismos fiscales y otros organismos autorizados establecen los motivos de la evasión fiscal y también determinan si se han producido circunstancias atenuantes y agravantes que permitan aumentar o disminuir el grado de castigo. Además, se verifica si esta persona había cometido anteriormente delitos similares y si el ciudadano tenía la intención de llevar a cabo acciones ilegales.