La tributación de dividendos de personas jurídicas requiere la capacidad de realizar pagos mediante el uso de un algoritmo especial. La tarea de la contabilidad empresarial es calcular los valores correctos para todos los destinatarios sin excepción, teniendo en cuenta todos los pagos. Sin embargo, la práctica tiene: no todos entienden quién es responsable de pagar los impuestos. Otros creen que esto debe hacerlo un agente tributario, mientras que otros opinan que esta tarea es imputada al receptor de ingresos. Tratemos de entender este difícil problema considerando varias situaciones diferentes.
Liquidación
Una de las opciones difíciles es la tributación relacionada con la distribución de la propiedad provocada por la liquidación de la empresa. Por ley, todas las operaciones asociadas con este evento están reguladas con bastante claridad. En particular, el Código Tributario incluye el artículo 43, que explica en detalle cómo, en qué orden es necesario realizar los pagos si la empresa se liquida.
¿De dónde proviene la tributación de los dividendos? El hecho es que la ley sugiere comparar los pagos de liquidación y las contribuciones hechas al capital autorizado. Si el valor del primero es mayor que el segundo, toda esta diferencia se considera dividendos. Por lo tanto, tienes que pagar impuestos. Además, se consideró un tema controvertido en 2015, cuando el Ministerio de Finanzas incluso emitió una carta especial dedicada a este tema en particular. Se distribuyó a través del Servicio de Impuestos Federales, en el cuerpo del documento se consideraron los aspectos de la tributación de los dividendos de las LLC.
¿Y si es aún más complicado?
Supongamos que hay una empresa matriz, una subsidiaria. Para complicar la situación, considere el caso de pertenecer a diferentes jurisdicciones: una empresa está ubicada geográficamente en Rusia y los pagos deben enviarse al extranjero. Al considerar una situación tan confusa e identificar las normas fiscales y los pagos de dividendos, debe recordarse que no solo las instalaciones NK están en vigor, sino también los acuerdos celebrados a nivel interestatal.
La principal dificultad para gravar los dividendos en tal situación es evitar la doble imposición de las cantidades objetivo. En la actualidad, los estándares de los acuerdos internacionales se consideran prioritarios, por lo tanto, es necesario tenerlos en cuenta, NK ocupa el segundo lugar. La mayor parte de la documentación está claramente sistematizada, pero existen ciertos aspectos sutiles en la tributación de dividendos.
Quiero y deberia
La legislación impone ciertas obligaciones al agente fiscal relacionadas con el pago de los intereses a las autoridades estatales. Una empresa que paga dividendos se convierte automáticamente en un agente fiscal. Esto significa que es responsable de gravar los dividendos de las personas, a los cuales se transfieren cantidades rentables. Tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias de las personas jurídicas obtenidas de esta manera.
En algunos casos, la tributación de dividendos se complica por la incapacidad de retener directamente los montos. Esto es típico principalmente para la forma natural. Ante tales condiciones, el agente fiscal está obligado a advertir a la institución estatal responsable de la recaudación de impuestos que el receptor tiene una fuente de ingresos. Deberá pagar el monto legal el día en que se transfiere el premio o antes. Si no se cumplen los requisitos para la tributación de los dividendos, deberá asumir la responsabilidad de conformidad con la ley. El tema se considera en detalle en el artículo 123 del Código Tributario.Aquí se indica que, como penalización, un quinto tendrá que pagarse más que cuando se cumplen las obligaciones a tiempo. Una multa adicional en caso de incumplimiento de las normas para la imposición de dividendos es la multa que se cobra diariamente por las obligaciones vencidas.
¿No quieres? ¡Hagámoslo!
El tema de la tributación de los dividendos se ha convertido repetidamente en el tema de discusión entre los legisladores. Hace relativamente poco tiempo, en 2015, se decidió en el Código Tributario hacer algunos cambios con respecto a este aspecto. Entonces, el artículo 76 fue corregido, revelando la posibilidad de bloquear una cuenta bancaria sobre la base de una solicitud de la institución estatal responsable de los impuestos. Los dividendos a los fundadores pagados sin impuestos se convierten en la razón de tal bloqueo. No es el destinatario el que sufre, sino el agente fiscal. La sanción se puede evitar proporcionando una hoja de pago que confirme la deducción de los importes adeudados.
Anteriormente, la inspección fiscal intentó repetidamente recurrir a tales medidas de influencia para simplificar el proceso de tributación de los dividendos de los fundadores y los agentes fiscales responsables. Los tribunales de arbitraje, a su vez, se pusieron del lado de los agentes tributarios con mayor frecuencia, ya que solo se les acusó de la obligación de realizar acuerdos, lo que no fue acompañado por la preparación de una declaración, que hizo que las solicitudes del servicio tributario no fueran confirmadas por la letra de la ley. Los últimos cambios en el Código Tributario permitieron excluir las discusiones sobre este tema.
Para pagar, no pagar, ¿cuánto pagar?
Si la tributación de los dividendos de las personas se organiza con errores, deberá pagarla cuando se identifiquen infracciones. El agente tributario deberá pagar una multa, una multa (calculada de acuerdo con las fórmulas aprobadas oficialmente). En cuanto al pago del importe acumulado de acuerdo con las normas fiscales, los enfoques de los diferentes tribunales al respecto son algo diferentes. Entonces, algunos señalan acertadamente que el agente no es un contribuyente, es decir, que no debe pagar el monto de su propia billetera. En tal situación, los representantes de las autoridades fiscales deben comunicarse directamente con el contribuyente, es decir, la persona a la que se enumeraron los dividendos, y ya deben recibir el monto adeudado por la ley.
¿Cuánto tiempo lleva pagar una multa? El agente tributario está obligado a pagar en virtud de este artículo hasta el momento en que se cancela la deuda con el presupuesto, y solo el que recibió los dividendos puede pagarla. En consecuencia, hasta que el contribuyente mismo resuelva este problema, su agente continuará pagando regularmente el impuesto por pagos atrasados.
Esto es importante!
La ley establece que se aplican condiciones especiales a la situación cuando se pagan dividendos a una entidad legal registrada en el extranjero. En tal situación, el contribuyente está fuera de la zona de poder de las instituciones estatales responsables de los impuestos en nuestro país. El agente fiscal no se hace responsable de transferir las cantidades reguladas por actos legales al presupuesto.
Se prestó especial atención a este momento en una de las reuniones del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje. Como resultado del evento, se emitió una resolución con el número 57. Esto sucedió en 2013. Del documento puede descubrir que la cuenta del agente es inaceptable para ser bloqueada. Sin embargo, si presta atención a la fecha, queda claro que los artículos del Código Tributario se corrigieron después de la decisión del HAC, es decir, en una situación específica de tal conflicto financiero, existe la posibilidad de una demanda como la única forma razonable de identificar la legitimidad de las reclamaciones de una de las partes.
Cuanto pagar
La tasa impositiva para los dividendos se determina en el Código Fiscal actual, el tercer párrafo del artículo bajo el número 284 está dedicado a este tema. Se indica aquí que actualmente están vigentes tres tasas: 0%, 13%, 15%.Si el monto debe ser enviado al destinatario registrado en otra potencia, la tasa de interés se puede encontrar en el acuerdo interestatal. En algunos casos, el indicador es más bajo de lo generalmente aceptado dentro del país; es precisamente este indicador el que tendrá que aplicarse en la realidad.
El principal problema que debe resolver el agente fiscal: obtener la confirmación del hecho de que el beneficiario está sujeto a un acuerdo interétnico. Si no es posible elaborar correctamente este delicado momento, las autoridades fiscales tienen la garantía de encontrar algo de qué quejarse.
Que hay adentro
Si el beneficiario está ubicado, registrado, reside en nuestro país, se le aplica la tasa impositiva estándar del 13%. Las personas que se encuentran dentro de los términos de la lista dada en el Artículo 275 del Código Tributario, que se dedica a la exclusión de un determinado componente de ingresos, hacen una excepción.
La idea es esta: el monto imponible para una compañía que paga el monto acordado como un dividendo a la matriz puede reducirse por el monto que la persona recibió de su subsidiaria. Este enfoque evita la doble imposición de la misma cantidad. En algunas situaciones, la subsidiaria obtiene ganancias mucho mayores que la compañía original. No se esperan impuestos sobre dividendos en tales circunstancias.
La tarea es más difícil
A menudo, los contadores de agentes fiscales se enfrentan a una situación en la que entre los receptores de dividendos hay personas que no tienen que pagar impuestos sobre la renta. Este grupo incluye a todos los extranjeros, legales y físicos, municipalidades, entidades federales de nuestro estado, individuos de nuestro estado.
Para los cálculos correctos en tal situación, es necesario analizar el artículo 275 en detalle. Introduce el concepto de gravedad específica, se supone que analiza las cantidades acumuladas para todos los participantes. La legislación especifica una fórmula (bastante complicada) en la que se basan los cálculos. Es a través de él que se puede tener en cuenta cuántos dividendos se reciben y pagan. La tarea del agente fiscal es distribuir correctamente los montos, identificar el valor final de la base impositiva y aplicar la tasa correcta a cada uno de los destinatarios.
Sutilezas: acechan a cada paso
Decidir que ha llegado el momento de pagar dividendos es una operación. La liquidación real de las obligaciones es la segunda, y es diferente de la primera. Por supuesto, puede decidir y pagar al mismo tiempo, pero en la práctica esto requiere algunos intervalos de tiempo. Muchos, por ejemplo, pagan las cantidades adeudadas por etapas, ya que se obtienen cantidades demasiado grandes a la vez para poder pagar. Este enfoque se practica: primero, todo lo que se paga se paga a una persona, luego a la segunda y así sucesivamente.
Si el primer trimestre de informe estuvo acompañado por el pago de la ganancia debida a solo algunos de los destinatarios, el agente tributario redacta la declaración en la parte dedicada a este tema, teniendo en cuenta no los pagos reales, sino todos los planificados, es decir, lo que se determinó en la decisión. Por lo tanto, se realiza un cálculo básico. El siguiente paso es determinar las cantidades realmente pagadas por el período del informe. Sobre la base de este indicador, se calcula el importe del impuesto a pagar en el momento actual.
Que hacer
A veces, los agentes fiscales se enfrentan a dificultades tan imprevistas: no es posible identificar los detalles del accionista, lo que se convierte en un obstáculo para el pago de los importes adeudados. Si el receptor mismo no está interesado en las ganancias y no se hace sentir, después de un cierto período de tiempo, los dividendos no se reclaman, lo que se convierte en la base para aplicarles el estado de las ganancias retenidas.Para evitar la doble imposición, la legislación actual exige que dichos montos se clasifiquen como ingresos no operativos.
No hace mucho tiempo, muchas empresas enfrentaban el siguiente problema: si las cantidades se enviaban no al destinatario real, sino al titular nominal, no estaba claro qué tasa utilizar para calcular los importes de impuestos, ya que era imposible identificar al destinatario final. El año 2014 ayudó a poner todos los puntos en la "i". Las leyes estipulan claramente que el emisor no tiene la obligación de un agente de pagar impuestos, transfiere la cantidad totalmente recibida por él e informa al titular nominal de los valores D1, D2. El titular nominal en tal situación se convierte en un agente fiscal. Puede informar de diferentes maneras: mediante pago, por mensaje en el sitio web oficial, por carta o en papel.
