Jokaisella taloudellista toimintaa harjoittavalla yrityksellä on omaisuuttaan kiinteää omaisuutta. Ne on yleensä tarkoitettu käytettäväksi työprosessissa tai ne voidaan vuokrata.
Perustajat vastaanottavat kiinteän omaisuuden vastaanottamalla kiinteään pääomaan suoritettavia osuuksia sekä rakentamalla, ostamalla tai lahjoittamalla.
Käsite ja ydin
Käyttöomaisuuteen kirjanpidossa ja verotuksessa sisältyy kaikki pitkällä aikavälillä käytetyt omaisuuserät. Tämä ominaisuus voi olla suoraan mukana tuotannossa, minkä tahansa työn aikana, tuotteiden kuljetuksen tai siirron aikana väliaikaiseen käyttöön.
Kirjanpidossa kiinteillä varoilla tarkoitetaan yrityksen varoja vain, jos ne tuovat taloudellista hyötyä; niiden soveltamisaika on yli 12 kuukautta.
Käyttöomaisuus kirjanpidossa ja verolaskennassa otetaan tiettyyn alkuperäiseen hankintamenoon, toisin sanoen todellisiin kuluihin, jotka yritykselle aiheutuvat kiinteistöjen ostosta, rakentamisesta tai asentamisesta.
Jos nämä varat saatiin vaihdon kautta tai ilmaiseksi, niiden markkina-arvo otetaan perusteeksi.
Tutkittujen esineiden suhteen ehtojen on täytyttävä:
- tutkittuja esineitä ei ole tarkoitus myydä tai käsitellä lähitulevaisuudessa;
- ne hyödyttävät yrittäjää vähintään 12 kuukauden ajan (tai yhden työjakson, jos se ylittää yhden vuoden);
- ne voivat tuoda tuloja omistajalle (nyt tai tulevaisuudessa);
- esineet voivat olla kuluneita ja menettää arvoa.
Luokittelu ja koostumus
Tilinpäätöksessä käyttöomaisuudella on melko laaja luokittelu, joka on jaettu yhteen tai toiseen funktioon. Siksi ne voivat olla rakentamista, teollisuutta, liikennettä jne. Jos puhumme teollisista keinoista, niihin kuuluvat yleensä valmistusyritykset, koneet, kuljetusvälineet, atk-laitteet jne.
Rakennusteollisuudessa käyttöomaisuuteen voivat kuulua puskutraktorit, kaivinkoneet ja nosturit. Viestintäalalla televisiotornit, radiotornit sekä signaalien lähettämiseen käytettävät laitteet.
Käyttöomaisuuden käytön mukaisesti jaetaan lyhytaikaisiin, epäaktiivisiin ja varavaroihin. Ensimmäiseen tyyppiin sisältyy kiinteistö, joka liittyy suoraan palvelujen tuotantoon tai tarjoamiseen.
Ei-aktiiviset varat ovat rahastoja, joita ei väliaikaisesti käytetä taloudellisessa toiminnassa, esimerkiksi koripalloiset esineet. Varaosavarat ovat varalaitteita, jotka on suunniteltu korvaamaan viat.
Käyttöomaisuus luokitellaan OKOF: n All-Russian Classified of OS -järjestelmään. Tämän rekisterin mukaan seuraavat rahasto-ryhmät voivat olla edustettuina:
- rakennusrakenteet ja -rakenteet;
- tontit;
- järjestelyt;
- laite;
- työkalut, varastot;
- tietokonetekniikka;
- liikenne;
- karjan;
- istutettu monivuotiset;
- luonnon esineet;
- investoinnit vuokra-aineistoihin maanparannuksessa;
- joitain muun tyyppisiä aineellisia esineitä.
Jos omistaja palvelee tavaroita enintään yhden vuoden ajan, niin hän ei ole vielä saavuttanut pysyvän omaisuuden tilaa.
Kustannusrajoitus on olemassa: jos aineellinen omaisuuserä maksaa alle 40 tuhatta ruplaa, sitä ei luokitella käyttöomaisuuteen.Tämä rajoitus ei koske maatalouden työvälineitä, karjaa, rakennustarvikkeita ja aseita: nämä kaikki ovat kiinteää omaisuutta riippumatta siitä, kuinka paljon se maksaa.
Kirjanpito rooli
Käyttöomaisuuden kirjanpidon päätarkoitus on lisätä niiden kannattavuutta ja kannattavuutta. Jos johtajalla on käsitys heidän roolistaan tuotantoprosessissa, hän pystyy helposti tunnistamaan menetelmiä, jotka vähentävät tuotantokustannuksia, lisäävät tuottavuutta ja kannattavuutta.
Lisäksi käyttöomaisuuden kirjanpito toteutetaan siten, että on varmistettava niiden saatavuuden ja säilymisen valvonta. Kaikilla kiinteistöillä on taipumus kulua ja vanhentua, ja kirjanpito antaa sinun määrittää ajoissa korjaus-, poisto- tai arvonalennuskustannusten toteutettavuus.
Kirjanpidon organisointi kirjanpidossa
Venäjän federaation kiinteät varat kirjataan kirjanpitoarvon PBU-6/01 perusteella.
Kirjanpito tarkoittaa organisaation käyttöomaisuuden nimen ja arvon selvittämistä. Tätä varten kunkin tavarayksikön arvo määritetään alun perin: se riippuu tavasta, jolla omaisuuserä sisällytetään yrityksen käyttöomaisuuteen. Sitten tätä arvoa alennetaan kuukausittain tietyn poistoarvon avulla, joka heijastuu taseeseen jäännösarvon muodossa. Varat esitetään pitkäaikaisina varoina.
Hankittaessa omaisuuserää millään tavalla kirjanpitoammattilaisten tehtävänä on varmistaa, että yritys vastaanottaa omaisuuden oikein ja että omaisuus kirjataan myöhemmin tilinpäätökseen.
Ensimmäinen asia tässä yhteydessä on määrittää omaisuuserän alkuperäiset kustannukset. Siksi on tärkeää tietää, mistä se koostuu.
RAS 6/01 -kohdan 8 kappaleessa todetaan, että alkuperäiset kustannukset lasketaan laskemalla yhteen kaikki kustannukset, jotka yritys tosiasiallisesti aiheutti esineen hankkimisesta ja tuomisesta tilaan, jossa sitä voidaan käyttää tuotannossa, nimittäin:
- ostohinta tai rakennuskustannukset. Jos vastapuoli rakensi yrityksen käyttöjärjestelmän, kustannukset voidaan vahvistaa käyttämällä hyväksymistodistusta, laskua, valmistumistodistusta jne. Hinta tulisi sisällyttää alkuperäisiin kustannuksiin ilman arvonlisäveroa. Arvonlisävero heijastuu hyödykkeen arvoon vain, jos yritys käyttää tätä omaisuutta verovapaaseen toimintaan;
- summa, joka kuluu esineen toimittamiseen valmistajalta (entiseltä omistajalta) yritykselle. Kirjanpidon kannalta vahvistus tästä osasta käyttöomaisuuden alkuperäisistä kustannuksista on konossementti tai lasku;
- kustannukset, jotka yrityksen oli vastattava tehdäkseen laitoksen tuotannossa käytettäväksi. Tämä kustannusryhmä sisältää asennuksen, virheenkorjauksen kustannukset;
- tilanteessa, jossa omaisuus tuodaan ulkomailta, myös ilmoituksessa mainitut tullit otetaan mukaan;
- muut kulut, jotka yritykselle aiheutuvat käyttöjärjestelmän hankkimisesta.
Kirjanpidon ja verojen välinen perustavanlaatuinen ero on se, että yhtiön saamien lainojen korkovarojen alkuperäiset menot otetaan kirjanpidossa huomioon.
Verokirjanpidossa korko liittyy ei-liiketoiminnan kuluihin.
Kun omaisuuserän alkuperäisen hankintahinnan kokonaisarvo on laskettu, tällainen kohde voidaan ottaa huomioon. Tätä varten annetaan OS-hyväksyntäsertifikaatti, ja sitten objektille avataan erityinen inventaarikortti.
Alkuperäiset kustannukset asetetaan välittömästi, eikä niitä enää tarkisteta.
Poistot ja kirjanpito
Käyttöomaisuuden poistojen kirjanpidolla ja verolaskennalla on omat erityispiirteensä.
Poistot ovat omaisuuserän alkuperäisen arvon pienenemistä sen käyttöiän aikana, toisin sanoen ajanjaksona, jolloin aiotaan saada tuloja tästä omaisuuserästä.Sitä voidaan tarkistaa, jos objektiin tehtiin pääomasijoituksia sen nykyaikaistamiseksi, restauroimiseksi, teknisiksi uudelleenjärjestelyiksi, korjaamiseksi jne. Tällaisten investointien määrää kutsutaan korvauskustannuksiksi.
Kiinteän omaisuuden kirjanpidon jälkeen on välttämätöntä poistaa se, mikä tarkoittaa, että osan esinearvosta kirjataan säännöllisesti juoksevat kulut. Ainoat poikkeukset ovat maa ja luonnonvarat, joista ei tehdä arvonalentumista, koska niiden kuluttajaominaisuudet eivät muutu ajan myötä.
Tällä hetkellä on mahdollista käyttää neljää poistomenetelmää: lineaarinen; menetelmä jäännöksen vähentämiseksi; menetelmä arvon vähentämiseksi taloudellisen vaikutusajan vuosien lukumääränä ja menetelmä arvon vähentämiseksi suhteessa tuotannon (työn) määrään.
Homogeenisille rahastoryhmille on luotu erilaisia menetelmiä, ja niitä käytetään koko sen elinkaaren ajan.
Käyttöomaisuushyödykkeiden poistoihin verolaskennassa sisältyy useita erilaisia sääntöjä. Tässä on mahdollista käyttää vain kahta menetelmää: lineaarista ja epälineaarista.
Usein erojen poistamiseksi sekä verotuksessa että kirjanpidossa käytetään samaa menetelmää, yleensä lineaarista.
Riippumatta yrityksen käyttämästä poistomenetelmästä, kirjanpitäjän on lähetettävä kuukausittainen summa, joka on yhtä suuri kuin vuotuisten poistojen määrä jaettuna 12: llä.
tarjonta
Käyttöomaisuuden hankinta tapahtuu alkuperäisestä hankintamenosta. Yrityksen aineelliset hyödykkeet voidaan vastaanottaa seuraavilla tavoilla:
- ostettu toimittajilta maksusta, joka on alkuperäinen hinta;
- perustajien esittely;
- rakentaminen (rakennuskustannusten kirjanpito);
- vastaanotto vaihtokauppasopimuksella: kustannukset määritetään PBU 6/01 -standardin 11 kohdan määräysten mukaisesti.
Saadut varat hyväksytään hyväksymistodistuksella ja sitten pään käskyllä asettaa ne käyttöön.
Säilyttäminen ja sen ydin, kirjanpitoon liittyvät kysymykset
Kiinteän omaisuuden säilyttäminen on esineen päättäminen mille tahansa ajanjaksolle mahdollisuutta sen jatkamiseen.
Käyttöomaisuuden säilyttäminen verotuksessa ja kirjanpidossa on joukko toimenpiteitä, joiden tarkoituksena on varmistaa omaisuuden turvallisuus ja suorituskyky sen seisokkien aikana.
Samalla organisaatio voi, mutta ei vaadita, siirtää käyttämättömän käyttöjärjestelmän objektin säilyttämistä varten.
Kun johtaja on allekirjoittanut tilauksen ja hyväksynyt käyttöjärjestelmän hyväksymistä ja siirtämistä säilyttämistä varten, käyttöomaisuus siirretään varastoon.
Samanaikaisesti säilytettäväksi siirretty objekti pysyy käyttöjärjestelmäluettelossa.
Harkitse käyttöomaisuuden säilyttämistä verotuksessa ja kirjanpidossa.
Säilyttävät käyttöomaisuushyödykkeet sekä käytössä olevat kiinteät varat on kirjattava erikseen tilille 01 ”Kiinteät varat”.
Siksi organisaation tilikarttaan on välttämätöntä antaa tili "Kiinteät varat" alatilille "Kiinteät varat säilyttämisen aikana".
Pitoaikana omaisuuden arvoa ei suljeta pois kiinteistöveron perusteesta (riippumatta siitä, miten vero lasketaan kiinteistörekisterin tai kirjanpitoarvon perusteella).
Kiinteän omaisuuden säilyttäminen verolaskennan aikana ei vapauta yritystä maksamasta kuljetusveroa (jos käyttöjärjestelmä koskee ajoneuvoja).
Kirjanpidon nykyaikaistaminen
Tämä käsite on merkityksellinen organisaatioille, jotka hallinnoivat omaa käyttöomaisuuttaan. Päivittämiskustannukset voivat olla huomattavat, joten on tärkeää kuvastaa ne oikein kirjanpidossa.
Modernisointikustannusten huomioon ottamiseksi käytä tiliä 08 "Sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin".
Tämän prosessin kirjanpidossa ja verolaskennassa käyttöomaisuuden nykyaikaistamiseen sisältyy merkinnät:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - nykyaikaistamisen kustannukset;
- Dt 01 Kt 08 - päivitettäessä omaisuuserää se osoittaa alkuperäisen arvon nousun.
Organisaatioille, joilla on suuri omaisuusluettelo, on myös tärkeää kiinnittää huomiota analyyttiseen kirjanpitoon.
Käyttöomaisuuden nykyaikaistaminen verolaskennassa merkitsee käyttöomaisuuden arvon nousua alkuperäisen arvion mukaan. Samanaikaisesti sen soveltamisaikaa voidaan pidentää, mutta vain sen poistoryhmän standardien mukaisesti, johon tämä esine kuuluu. Voit allokoida poistopalkkion määrän ilmoitetuista modernisointikustannuksista.
Myyntilaskenta
Jos yritys päättää myydä käyttöjärjestelmän, kirjanpidon asiantuntija ratkaisee ongelman, jonka mukaan myynti tosiasia esitetään oikein tilinpäätöksessä.
Myyntipäivänä (omistusoikeuden siirto uudelle omistajalle) myyjän on heijastettava tuotot. Tällaiset tuotot on kertynyt tilille 91 (luotolla).
Omaisuuserän myynti merkitsee tarvetta heijastaa tällaisen omaisuuserän jäännösarvo yrityksen muihin kuluihin.
Poistaminen ja hävittäminen
Esine on poistettava käytöstä, jos se lakkaa olemasta kannattava. Luodaan palkkio, johon välttämättä kuuluu pääkirjanpitäjä. Komissio tarkastaa laitoksen ja allekirjoittaa veloituksen. Käytetään OS-4: n yhtenäistä muotoa. Varastoparin kortti osoittaa esineen jäädyttämisen. Organisaation on säilytettävä viiden vuoden rekisteröintikortti.
Käyttöomaisuuden arvonalennusten verotuslaskenta tarkoittaa, että kirjanpitäjän on avattava erityinen alatili tilillä 01 (yleensä nimeltään 01-B) ja käytettävä sitä vastaavissa tietueissa.
Verotuksen kirjanpidon organisointi
Käyttöomaisuuden verolaskenta on tänään muuttunut lainsäädännössä. Huolimatta siitä, että peruslähestymistavat ja -periaatteet eivät ole muuttuneet, jotkut vivahteet on otettava huomioon.
Kustannusrajan tulisi olla voimassa vain kiinteissä hyödykkeissä, jotka yritys on ottanut käyttöön 1.1.2016 jälkeen.
Jos yritys aikoo käyttää omaisuutta ydinliiketoiminnassaan yli vuoden, seuraavat vaihtoehdot ovat mahdollisia:
- omaisuus, joka vuoteen 2016 saakka, tunnustetaan pääasialliseksi omaisuudeksi, jos sen arvon arvioidaan olevan yli 40 000 ruplaa;
- vuoden 2016 jälkeinen omaisuus on omaisuuserä, jos arvon arvio ylittää 100 000 ruplaa.
Vuonna 2017 organisaation käyttöomaisuuden verolaskenta otti käyttöön uuden poistoryhmiin kuuluvan käyttöomaisuusluokituksen uuden OKOF: n perusteella.
Uudessa luokituksessa käyttöomaisuus on ryhmitelty eri tavalla:
- käyttöomaisuuden koodit ja nimet muuttuneet;
- lisätty esineitä, jotka eivät kuulu vanhaan luokitukseen;
- jotkut elementit siirretään poistoryhmästä toiseen.
Vuonna 2018 yrityksillä oli mahdollisuus alentaa tuloveroa (tai tämän veron ennakkomaksuja) vähentämällä sijoitusveroa. Yhtiö voi valita tavan kirjata käyttöjärjestelmän arvo pois:
- soveltaa poistoja
- soveltaa sijoitusvähennystä.
Jos yritys hankkii omaisuuserän, tilinpitäjän päätehtävänä on laskea omaisuuden arvo kirjanpitoa varten.
Verokoodi määrittelee omaisuuserän alkuperäisen arvon summana kaikille yritykselle aiheutuneista kuluista tällaisen hyödykkeen hankkimisesta.
Kirjanpidon ominaisuudet yksinkertaistetussa verojärjestelmässä
STS ja käyttöomaisuuden verolaskenta eroavat yleisen verojärjestelmän käyttöomaisuuden kirjanpidosta.
Yksinkertaistetut veronmaksajat, jotka ovat valinneet verotuksen kohteen "tuloksi", eivät ota huomioon verotustarkoituksiin liittyviä kuluja, eivätkä siksi voi vähentää käyttöomaisuuden kohteen hankkimiseen liittyvistä kuluista kannettavan veron määrää. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että käyttöjärjestelmäobjekteja voidaan jättää huomioimatta. Seuraa tärkeimmät varat STS "tulot" on vielä.
Käyttöomaisuuden jäännösarvon kynnysarvo, jonka yläpuolella yksinkertaistettu verotus on mahdoton, on 150 miljoonaa ruplaa.
Veronmaksajat, jotka käyttävät yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka tavoitteena on ”tuloilla vähennettynä kustannusten määrä” laskettaessa yhtä veroa, voivat ottaa huomioon seuraavien kustannukset:
- käyttöomaisuuden hankinta, rakentaminen ja tuotanto;
- niiden valmistuminen, lisälaitteet ja nykyaikaistaminen.
johtopäätös
Yrityksen onnistunut toiminta määräytyy suurelta osin kaikkien tuotantotekijöiden ja ennen kaikkea käyttöomaisuuden tehokkaan käytön perusteella.
OS-objektien järkevä käyttö on yksi yrityksen päätehtävistä nykyaikaisissa tieteellisen ja teknologisen kehityksen olosuhteissa.
Kaksinkertainen kirjanpito käyttöomaisuuteen (vero ja kirjanpito) on pakollinen osa yhtiön nykyaikaista yritystoimintaa, jota Venäjän laki vaatii. Nämä molemmat tilit ovat ensi silmäyksellä samanlaisia toisiinsa, mutta eroavat monin tavoin. Heillä on esimerkiksi erilaisia tehtäviä ja menettelytapoja. Siitä huolimatta, viime vuosina he ovat yrittäneet laillisesti luoda puitteita, jotka tuovat enemmän tai vähemmän lähemmäksi toisiaan, mikä liittyy tarpeeseen yksinkertaistaa kirjanpitoa nykyaikaisissa yrityksissä.
Kirjanpitoa säätelee voimassa oleva PBU6 / 01, ja veroja - verolaki. Molempien kirjanpitotyyppien moitteettomaan hallintaan tarvitaan jatkuvaa tarkastusta ja laskelmien ja niiden soveltamistapojen tarkistamista.