Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden kirjanpito ja verotus

Lainsäädäntö sallii erilaisten yhteiskuntien perustamisen. Suurin osa heistä on perustettu liiketoimintaa varten. Viime aikoina voittoa tavoittelemattomat organisaatiot ovat kuitenkin yleistyneet. Tällaisten yhdistysten verotuksella ja kirjanpidolla on useita erityispiirteitä. Tutkimme edelleen joitain vivahteita.

Yleistä tietoa

Yhdyskuntapalveluun osallistuvat yhdistykset rekisteröidään voittoa tavoittelemattomat organisaatiot. Kirjanpito ja verotus tällaisia ​​yrityksiä hoidetaan yleisten ja erityisten sääntöjen mukaisesti. Useimmissa tapauksissa yhdistykset luodaan harjoittamaan sosiaalisesti merkittävää, laillista toimintaa. Käytännössä on kuitenkin myös häikäilemättömiä, jotka perustavat järjestöjä peittämään tuloja ja välttämään budjettivelvoitteita. Tällaisten yhdistysten toimintaa säännellään liittovaltion lailla nro 7 ja muilla säädöksillä. Ne määrittelevät työehdot ja -säännöt, ilmoittautumisasiakirjojen rekisteröinti- ja toimitusmenettelyn sekä hyväntekeväisyyden vaikutukset voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotukseen. On sanottava, että riippumatta tavoitteesta, jota varten järjestö perustettiin, yhdistys on täysimääräinen osallistuja budjettisuhteissa.

luokitus

Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot jaetaan seuraaviin tyyppeihin:

1. Ei-valtiollinen. He suorittavat toimintaa omalla kustannuksellaan.
2. Valtiossa. Tällaisia ​​kansalaisjärjestöjä rahoittaa hallitus.
3. Itsenäinen.

Verolaki asettaa järjestöille velvollisuuden laatia raportit ja toimittaa ilmoitukset kaikista järjestelyistä maksuista paikallisiin, liittovaltion ja alueellisiin talousarvioihin. Lisäksi organisaatioiden on pidettävä kirjaa ja toimitettava asiakirjat yhteisellä pohjalla.

Erityiset säännöt

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden kirjanpidon ja verotuksen kannalta on huomattava, että yhdistyksillä on oikeus kehittää itsenäisesti valtiovarainministeriön hyväksymien otosten mukaisia ​​raportointilomakkeita. Budjettimaksujen laskemiseen käytettävien asiakirjojen tulisi sisältää tietoja yhdistyksen liiketoiminnasta ja lakisääteisestä työstä. Jos kaupallista toimintaa ei vastaavasti suoriteta, siitä ei ole tietoja, ja organisaatiolla on oikeus olla toimittamatta raportteja:

1. Pääoman mukauttaminen.
2. Rahoitusvarojen liikkuminen.

Lisäksi järjestö ei saa toimittaa taseen liitteitä ja selittäviä huomautuksia. Budjetista rahoitettujen yritysten on raportoitava saatujen varojen käytöstä. Tiedot ilmoitetaan valtiovarainministeriön hyväksymissä lomakkeissa. Tämä asiakirja sisältyy yleiseen raportointiin. Siihen liitetään kirje, jossa luetellaan valvontaviranomaiselle siirretyt arvopaperit.

ALV ja tulovero

Voimme sanoa sen sosiaalisesti suuntautuneiden voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus näiden kahden maksun perusteella. Etuuksia laskettaessa ja kerättäessä otetaan huomioon järjestöjen toiminnan erityispiirteisiin liittyvät edut. Se määritetään seuraavasti:

1. Voiton tuottaminen ei ole etusijalla. Lisäksi tiettyjen toimintojen suorittamiseksi yhdistyksellä on oltava lupa.
2. Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot pakotetaan tarjoamaan tietyn tyyppisiä palveluja kansalaisille ja oikeushenkilöille tai tekemään kannattavaa työtä. Tämän tilanteen määrää tarve varmistaa yhdistyksen ydinliiketoiminta.Samanaikaisesti järjestö ei läpäise rekisteröintiä liiketoimintayksikön tilassa.

Nämä kaksi merkkiä määräävät voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotuksen piirteet.

Etuuksia koskevat ehdot

Valtiovarainministeriö hyväksyy luettelon tulotyypeistä, joita ei voida sisällyttää budjettivelvoitteiden määrään käytettäessä varoja suunnitellulla tavalla. Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus Venäjällä voidaan suorittaa tällaisissa edullisissa olosuhteissa, lukuisilla vaatimuksilla. Ne on vahvistettu alan standardeilla. Vaatimuksia on vain kaksi:

1. Erillinen kirjanpito kohdennetuista tuloista ja niiden käyttö vain suunniteltuun tarkoitukseen. Raportointivuoden lopussa NPO toimittaa raportin liittovaltion verovirastolle.
2. Kirjaa pitäminen paitsi kohdennetuista myös muista tuloista.

Jälkimmäinen voidaan jakaa kahteen tyyppiin:

1. Myyntitulot. Niiden järjestö vastaanottaa palvelujen tai työn perusteella.
2. Ei-toiminnalliset tuotot. Niihin sisältyy varoja, joita yhdistys saa muista lähteistä. Se voi olla esimerkiksi tuloja kiinteistön vuokrauksesta, sakkoja ja sakkoja maksujen maksamatta jättämisestä jne.

Jos jotakin yllä olevista ehdoista ei noudateta, järjestö menettää etuja.

Kulut ja tulot

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus suoritetaan kaikissa tapauksissa, kun yhdistys saa tuloja, mikä tekee työstään kannattavaa. Laskentaa varten ensin määritetään emäs. Se edustaa tulojen (ilman valmisteveroa ja arvonlisäveroa) ja kustannusten välistä erotusta. Jälkimmäisellä olisi oltava asiakirjatodisteet ja perustelut. Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus olettaa kohdistamisen kuluihin:

1. Palkkakustannukset työntekijöille.
2. Materiaalikustannukset.
3. Poistot.
4. Muut kulut.

Vain ne kustannukset, jotka on mainittu ensisijaisissa tai muissa ilmoitusasiakirjoissa (sopimukset, maksukirjeet jne.), Voidaan pitää dokumentoituina, kustannukset ovat taloudellisesti perusteltuja, kun ne aiheutuvat osana yrityksen paikallisia säädöksiä. Tällaisia ​​kustannuksia ovat esimerkiksi matkakulut, polttoaineiden ja voiteluaineiden kulut jne. Kuten verolain 41 §: ssä todetaan, tuloina voidaan käyttää vain taloudellista hyötyä. Sen NPO voi vastaanottaa käteisellä tai luontoissuorituksina. Vastaavasti, jos tuloista saatavat hyödyt eivät ole tuottaneet, niitä ei kirjata tuloiksi.

arvonlisävero

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus, tuotteiden myyminen tai palveluiden tarjoaminen, sisältää tämän vähennyksen ilman epäonnistumista. Samaan aikaan lainsäädännössä säädetään tietyntyyppisten toimintojen vapautuksesta arvonlisäverosta. On korostettava, että poikkeuksia ei ole tarkoitettu koko yhdistykselle. Vapautus on sallittua vain tietyntyyppisille yrityksille. Näihin kuuluvat kaikki sosiaalisesti tärkeät teokset. Niiden joukossa on erityisesti eläkeläisten ja vammaisten valvonta erityisissä kunnallisissa ja valtion väestön sosiaalisen suojelun laitoksissa. Toisaalta pelkästään sosiaalisesti merkittävän luonteen olemassaolo ei riitä vapauttamaan toiminta arvonlisäverosta. Lainsäädännössä asetetaan seuraavat lisävaatimukset:

1. Tarjoaman palvelun vaatimustenmukaisuus vahvistetaan vaatimuksilla (esimerkiksi palvelun tarjoamispaikka tai ehdot).
2. Toiminnan harjoittamista koskevan luvan saatavuus (jos se on luvanvaraista).

Tulli

Maksun määrä ei riipu yhtiön laillisesta tyypistä, kaupan luonteesta tai muista tekijöistä. Lainsäädäntö sallii tiettyjen tavaroiden vapauttamisen tulleista. Tähän luokkaan kuuluvat:

1. Tuotteet, jotka viedään / tuodaan vastikkeettomana tukena hallitusten, valtioiden ja kansainvälisten järjestöjen hyväntekeväisyystarkoituksiin.
2. Opetusvälineet kouluille, esiopetuslaitoksille, muille oppilaitoksille sekä lääketieteellisille laitoksille.
3. Humanitaarinen apu, jota tuodaan ja viedään osana toimenpiteitä luonnonkatastrofien, katastrofien ja onnettomuuksien seurausten poistamiseksi.
4. Kulttuuriin, tieteeseen ja koulutukseen liittyvät painetut julkaisut.

Vähennykset kiinteistöstä

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus sisältää joukon alueellisia maksuja. Näihin sisältyy ensinnäkin kiinteistövähennykset. Kaikkien järjestöjen, myös etuuksien saajien, on toimitettava näistä maksuista raportit. Oikeus vapautuksiin kiinteistöveroa maksettaessa olisi ilmoitettava jätettäessä ilmoitus. Maksun määrän määrittämiseksi käytetään kiinteistön keskimääräistä vuosiarvoa. Sen laskemiseksi sinun on tiedettävä kiinteistön (kiinteän ja siirrettävän) jäännöshinta. Se määritellään alkuperäisen kustannuksen ja kuukausittain kertyvien poistojen erotuksena. Tätä laskentamenetelmää käytetään kaikissa yhteiskunnissa, sekä kaupallisissa että voittoa tavoittelemattomissa. NK vahvisti kiinteistövähennysprosentiksi 2,2%. Alueelliset viranomaiset voivat kuitenkin vähentää sitä.

Edut Ominaisuudet

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verotus Se toteutetaan eri sääntöjen mukaisesti, laissa säädetyn helpotuksen luonteesta riippuen. Tämän perusteella on mahdollista jakaa MTÜ: t 3 ryhmään:

1. Yhdistykset, joilla on ehdoton oikeus nauttia etuuksista toistaiseksi. Näihin kuuluvat tieteelliset valtion instituutiot, uskonnolliset yhteisöt, oikeushenkilö, jolla on kulttuuri- ja historiallisia muistomerkkejä, sekä rikollis-toimeenpanoviranomaisiin osallistuvat virastot.
2. Ehdollisia etuja käyttävät yhdistykset. Heidät voidaan vapauttaa kiinteistöveron vähennysvelvollisuudesta useiden olosuhteiden ilmetessä. Tähän ryhmään kuuluvat vammaisten yhteiskunnat, joissa vammaisten lukumäärä on vähintään 80%, sekä muut yhteiskunnat, joissa on vähintään 50% vammaisista työntekijöistä.
3. Yhdistykset, joilta on evätty oikeus etuuksiin. Tähän ryhmään kuuluvat itsenäiset voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, voittoa tavoittelemattomat kumppanuudet, osastot ja erilaiset rahastot (paitsi julkiset).

Kuljetusmaksu

Voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden verojärjestelmä säädetään velvollisuudesta tehdä tällaiset vähennykset yleisten sääntöjen mukaisesti. Yhdistysten on lähetettävä maksut alueelliseen talousarvioon kaikista ajoneuvoista, jotka on rekisteröity vakiintuneen menettelyn mukaisesti ja joilla on laillinen oikeus niihin (toiminnan hallinnassa, omistuksessa, talouden hallinnassa). Tässä tapauksessa kyse ei ole vain autoista, vaan myös lentokoneista, vesikulkuneuvoista, moottorikelkoista ja muista ajoneuvoista.

Maa-alueiden vähennykset

Ne luokitellaan paikallisiksi veroiksi. Velvollisuus vähentää tällaiset maksut on asetettu niille järjestöille, joiden omistuksessa on maata, elinikäinen hallussapito ja rajaton käyttö. Jälkimmäisessä tapauksessa tontit siirretään kuntien ja valtion omistamille yrityksille, valtion viranomaisille, alueellisille itsehallintorakenteille sekä valtion yksiköille. Maaveroaste on 1,5% kiinteistön kiinteistörekisteriarvosta. Lainsäädäntö sallii ehdoitta vapautuksen velvollisuudesta maksaa se seuraavista:

1. Vammaisten yhteiskunnat, jos ne toimivat maan ainoina omistajina ja vähintään 80% vammaisista osallistuu niihin.
2. Uskonnolliset yhdistykset.
3. Rangaistuslaitokset.

Kulttuurin, urheilun, taiteen, elokuvien, terveydenhuollon ja koulutuksen alalla toimivilla budjettijärjestöillä ei ole etuuksia. Tietyissä heille myönnetyissä poikkeuksissa voidaan määrätä paikallisille viranomaisille.

STS NPO: lle

Yksinkertaistettu verojärjestelmä voittoa tavoittelemattomille säädetään yhdistysten vapauttamisesta velvollisuudesta suorittaa tiettyjä budjettimaksuja. Etuja koskevat erityisesti tulo- ja omaisuuserät sekä arvonlisävero.Samanaikaisesti yrityksen on siirrettävä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen yhtenäinen vero. Yhdistys voi valita yhden kahdesta verolakiin kirjatusta vaihtoehdosta. Joten, järjestöille tarjotaan hinnat:

1. 6% valittaessa verotusta "tulot". Vähennykset tehdään kaikista tuloista, jotka verolain mukaan kirjataan taloudelliseksi hyödyksi.
2. 15% valittaessa verotustapaa "tulot miinus kulut". Vastaavasti kulut vähennetään tuotoista ja vähennykset tehdään erotuksesta. Jos sitä ei ole (tai jos kustannukset ylittävät tulot), vero maksetaan vähintään 1 prosentilla.

Tärkeä kohta

Käytännössä herää usein kysymys: onko se suunniteltu voittoa tavoittelemattomille järjestöille annettujen lahjoitusten verotus? Loppujen lopuksi ne ovat itse asiassa tuloja. Samaan aikaan tällaiset tuotot kirjataan käyttötarkoitukseensa sidottuihin varoihin. Niinpä voittoa tavoittelemattomille järjestöille annettujen lahjoitusten verotus ei toimitettu. Kaikkien käyttötarkoitukseensa sidottujen tulojen, tulojen ja kulujen on oltava näkyvissä. On myös syytä huomata, että sitä ei toimiteta verotus:

• voittoa tavoittelemattomien järjestöjen jäsenmaksut;
• avustukset;
• kohdennetut tuet;
• perustajien siirtämät varat.

Kun käytetään yksinkertaistettua verojärjestelmää, yhdistyksen päällikkö voi itsenäisesti ylläpitää kirjanpitoasiakirjoja.

Autonominen voittoa tavoittelematon organisaatio: verotus

Ennen kuin harkitaan suoriteperusteen ja varojen maksamisen yksityiskohtia talousarvioon, on tärkeää ymmärtää mikä on ANO. Vapaaehtoisesti perustettu organisaatio tunnustetaan itsenäiseksi. Sellaiset yhdistykset perustetaan pääsääntöisesti tarjoamaan erilaisia ​​palveluita kulttuurin, tieteen, urheilun, terveydenhuollon ja niin edelleen aloilla. Yhteiskunnan voivat perustaa sekä kansalaiset että oikeushenkilöt. Lisäksi kunkin osallistujan osuus pääomasta saa olla enintään 1/4. Perustajat luovuttavat kiinteistönsä peruuttamattomasti. Käytännössä herää useimmiten kysymys: Voiko itsenäinen voittoa tavoittelematon organisaatio soveltaa STS: ää? Yksinkertaistetusta verotuksesta todellakin säädetään laissa. ANOihin sovelletaan samoja sääntöjä kuin muihin yhdistyksiin. Toisin sanoen yrityksen johto voi valita sopivimman koron (6% tai 15%). Samanaikaisesti on tärkeää laskea tarkasti taloudellinen osa, jota verotetaan.

esimerkki

Harkitse verotuksen laskentamenetelmää yksinkertaistetun verojärjestelmän perusteella ehdolliselle yhdistykselle, joka sai voittoa 485 tuhatta ruplaa. ja käytti 415 tuhatta ruplaa. Ensin määritetään vähennysten määrä 6 prosentilla. Voit tehdä tämän kertomalla tulot tariffilla:

485 000 x 6% = 29 100.

Nyt laskemme 15%: n kurssilla:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Vastaavasti laskelmien perusteella on selvää, minkä tyyppinen verotus on hyödyllinen yhdistämisessä. Meidän ei pidä unohtaa, että valinta tehdään tiukasti riippuen yhteiskunnan erityispiirteistä. Yhdelle organisaatiolle kannattava laskelma ei aina ole tehokasta toiselle.

UTII

Tämän tyyppistä verotusta voi käyttää myös itsenäinen organisaatio. Vähennysten määrä määritetään kaavalla:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, jossa:

1. P - tietylle toiminnotyypille määritetty fyysinen määrä riippuen työalueesta, työntekijöiden lukumäärästä jne.
2. B - valtion tasolla vahvistettu tulotaso tietylle yhdistyksen suorittamalle työlle.
3. KD - kerroindeflaattori. Hallitus perustaa sen vuosittain, ja siinä otetaan huomioon joukko indikaattoreita.
4. KK - korjauskerroin. Se tarjotaan paikallisesti.

Laskelmassa on tarpeen ottaa huomioon yhdistyksen erityispiirteet, viranomaisten hyväksymät perusteet.

Asiakirjojen toimittamisen määräajat

Kuten kaikilla muillakin yrityksillä, järjestöille on asetettu velvollisuus toimittaa ajoissa raportit kaikille veroista sääntelyviranomaisille. Samanaikaisesti jokaiselle vähennykselle annetaan oma ilmoittautumisaika. Mieti joitakin ajanjaksoja:

1. Yhtenäinen veroraportti.Sen tarjoavat maksajat, jotka harjoittavat toimintaa, joka ei johda rahan liikkumiseen pankkitileillä tai kassalla, eikä vastaavien vähennysten verotuskohdetta ole.
2. ALV-raportti. Se vuokrataan neljännesvuosittain viimeistä vuosineljännestä seuraavan ensimmäisen kuukauden 25. päivään mennessä.
3. Tuloveroilmoitus. Sen lähettävät vain yksiköt, joilla on velvollisuus maksaa tällainen vero. Raportointi toimitetaan raportointikautta seuraavan ajanjakson 28. maaliskuuta.
4. Yhden veron ilmoitus yksinkertaistetusta verojärjestelmästä. Se luovuttaa valmistunutta kautta seuraavan ajanjakson 31. maaliskuuta.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen yksityiskohdat

Voittoa tavoittelemattomalla organisaatiolla on oikeus alkaa käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää monilla ehdoilla:

1. Hänen tulot 9 kuukaudeksi. ei ylittänyt 45 miljoonaa ruplaa. Tämä määrä määritetään sille vuodelle, jona yhdistys jättää hakemuksen.
2. Keskimääräinen työntekijämäärä on enintään 100 henkilöä.
3. Yhdistyksellä ei ole sivukonttoreita.
4. Varojen jäännösarvo on enintään 100 miljoonaa ruplaa.
5. Järjestö ei tuota valmisteveron alaisia ​​tavaroita.

Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään sallitaan ensi vuoden tammikuun 1. päivästä. Ilmoitus liittovaltion verovirastolle on lähetettävä ennen kuluvan ajanjakson 31. joulukuuta. Asiantuntijat eivät suosittele kiirehtimistä siirtymisessä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, ellei yhdistämiseen ole kiireellisiä tarpeita.