Oikea kirjanpito palkkioiden alalla osoitetaan yrityksen pääkirjanpitäjälle ja vastuuhenkilöille. Tätä varten käytetään laillisesti vahvistettua menetelmää. Tätä kirjanpitäjää, joka työskentelee tässä työssä, tulisi tutkia kaikki lomakorvausvarojen laskennan vivahteet. Tätä varten muodostetaan erityinen vararahasto. Koska se maksetaan, vastaavat varat vähennetään siitä koko raportointikauden ajan. Kuinka lomarahan muodostuminen tapahtuu, keskustellaan myöhemmin.
Yleinen määritelmä
Monien kirjanpitäjien on kohdattava loma lomarahasta. Tätä rahastoa kutsutaan lainsäädännössä myös arvostusvelvoitteeksi. Tätä prosessia säätelee PBU 8/2010.
Tämän määräyksen mukaan vararahasto kirjataan kirjanpidossa seuraavissa tapauksissa:
- Yhtiö määrittelee aikaisemmilla raportointikausilla liiketoiminnan harjoittamisen yhteydessä syntyneet velvoitteet. Tässä tapauksessa organisaatio ei voi välttää niiden takaisinmaksua. Vaikka yritys epäilee tällaisia velvoitteita, mutta niiden olemassaolon todennäköisyys on olemassa, arvioidut velvoitteet on kirjattava.
- On todennäköistä, että yrityksen taloudellinen hyöty vähenee maksettaessa tällaista velkaa.
- Varausrahaston määrä voidaan laskea kohtuudella.
Kaikki kolme ehtoa täyttyvät arvioitaessa tulevien lomien maksamista koskevia velvoitteita. Siksi tällainen varaus on luotu melkein jokaisen organisaation toimesta. On kuitenkin poikkeuksia. Joten lomakorvauksen kirjaamista ei vaadita yrityksiltä, jotka käyttävät yksinkertaistettua kirjanpitojärjestelmää. Näihin organisaatioihin kuuluvat:
- pienyritykset;
- voittoa tavoittelemattomat järjestöt;
- yritykset, jotka ovat saaneet projektiosapuolen aseman, jonka aikana kehitystä ja tutkimusta tehdään sovellettavan lain mukaisesti.
Listatut yhteisöt eivät saa pitää kirjaa lomarahasta, koska ne käyttävät yksinkertaistettua muotoa tilinpäätöksen laatimiseen. Muille organisaatioille arvioitujen velkojen luominen tapahtuu tietyn menetelmän mukaisesti. Laskentaprosessissa ei sovelleta vain kertyneen palkan määrää, vaan myös eläke- ja vakuutusrahastoihin suoritettavia maksuja. Siinä otetaan huomioon myös varojen määrä, joka jää yritykselle työntekijöiden käyttämättömän lomaajan vuoksi.
Luonti taajuus
Kun otetaan huomioon lomarahaa koskevan varauksen muodostamismenettely, on huomattava, että lainsäädännössä ei vahvisteta tämän rahaston täyttämistiheyttä. Päätöksen tällaisen työn tekemisestä tekee yritys itse.
Varaus tulisi tehdä tilinpäätöspäivänä. Siksi kirjanpitolomamaksujen varaus luodaan tietyllä taajuudella, jonka yritys on asettanut itsenäisesti. Tätä prosessia säätelevät yrityksen asiaa koskevat sisäiset asiakirjat. Seuraavat vaihtoehdot ovat prosessin tiheyden määrittämiseksi:
- kerran kuukaudessa (kauden viimeisenä päivänä);
- kerran neljänneksessä (viimeiset 3 kuukautta);
- kerran vuodessa (31. joulukuuta).
Asiaankuuluvat sisäiset asiakirjat kirjaavat, mitkä tilinpäätöksen laatimisperiaatteet organisaatio valitsee noudattaa lakivaatimuksia.
Arvioitujen velkojen laskentamenetelmät
Loman korvauksen tulevien kulujen varauksen muodostaminen tehdään monin tavoin. Niiden suorittamismenettelyä ei ole vahvistettu kirjanpidossa.
Siksi jokaisella yrityksellä on velvollisuus valita menetelmä noudattaa lain vaatimuksia. Valittu algoritmi kirjataan kirjanpitoperiaatteisiin. Asiaankuuluvissa asiakirjoissa kirjattu menetelmä sisältää useimmiten seuraavat toimet:
- lasketaan työntekijän keskimääräinen ansiot vuoroa kohti;
- organisaation tietyn työntekijäryhmän keskimääräiset päivittäiset ansiot otetaan huomioon;
- laskelma sisältää viimeisen raportointikauden tulosten summan.
Lomarahan muodostuminen kirjataan organisaation asiaankuuluviin asiakirjoihin. Tässä tapauksessa määritetään, mitkä työntekijät kuuluvat tiettyyn luokkaan. Tämä on tärkeää, koska jokaiselle ryhmälle varat kerätään erityisellä tavalla. Seuraavat tilit voivat olla mukana:
- alkutuotannon työntekijät - tili 20;
- yleiset tuotantokustannukset - tili 25;
- yleisen liiketoimintaryhmän kulut - tili 26;
- tavaroiden tai palveluiden myynnistä aiheutuneet kulut - tili 44;
- käyttöomaisuuden rahoitus - tili 08;
- muut asiat.
posti
Tilintarkastajan on heijastettava asiaankuuluvissa asiakirjoissa useita ilmoituksia lomarahaa koskevan varauksen muodostumisesta. Tätä varten heitä ohjaavat tilikartan käyttöohjeet. Arvioidun velan kertyneen määrän kuvastamiseksi käytetään tiliä 96. Se on erityisesti luotu muodostamaan varauksia tulevia menoja varten.
Lomakorvauksen kirjaamiseksi kirjanpitostandardien mukaisesti käytetään sopivaa tiliä työntekijäluokan mukaisesti. Tällaisen menettelyn piirteiden ymmärtämiseksi sitä tulisi pitää esimerkkinä. Tätä varten varoja siirretään päätuotannon työntekijöiden palkkalomaksi. Tässä tapauksessa tili aktivoidaan 20. Jos joudut suorittamaan tämän toimenpiteen muilla alueilla työskenteleville, käytetään tiliä 25, 26, 44 jne.
Lomarahan muodostuminen näkyy merkinnässä:
Dt 20 Ct 96.
Tämän avulla voit heijastaa maksuvarauksen luomista tulevana lomakaudella. Sinä päivänä, jona työntekijöiden keskimääräinen ansainta lasketaan, vähennykset vararahastoon tehdään seuraavasti:
Dt 96 Ct 70.
Tällainen lähettäminen kuvastaa vaikutusta, kun palkatun lomakorvauksen määrä veloitetaan aiemmin perustetusta rahastosta.
Dt 96 Ct 69.
Tällä ilmoituksella voit kirjata maksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin varauksesta.
Yhtiöllä voi olla tilanne, kun muodostettu rahasto ei ollut riittävä maksamaan lomakorvausta. Tässä tapauksessa organisaation velka heijastuu seuraavan tietueen avulla:
Dt 20 Ct 70.
Tämä on summa, joka ei riitä, jotta yritys voi maksaa takaisin loma- ja vakuutusrahasto-osuuksiaan.
Vuoden lopussa verrataan kertyneen vararahaston määrää ja katsauskauden tosiasiallisia kuluja lomakorvausten maksamiseen, vakuutusrahastoihin tehtäviä maksuja. Tätä toimintoa kutsutaan inventaarioksi.
I tapa
Lomarahan varauksen muodostaminen voidaan suorittaa yhdellä mainituista kolmesta tavasta. Ensimmäisessä tapauksessa yritys suorittaa tämän menettelyn ottaen huomioon työntekijän keskimääräiset ansiot vuoroa kohti. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa sinun on heijastettava asianmukainen merkintä, jolla yritys ilmaisee haluavansa kertyä rahastolle esitetyllä tavalla.
Laskentaperiaatteet myös yksityiskohtaisesti algoritmin vastaavien maksujen suorittamiseksi. Tilinpäätöspäivänä, jonka yritys myös valitsee itsenäisesti, kirjanpitäjän on suoritettava suoriteperusteiset kullekin työntekijäryhmälle tarvittavien selvitystilien tietoja käyttämällä.
Ensin lasketaan päivien lukumäärä jaksolla, jota kunkin luokan työntekijät eivät käyttäneet lomalle. Sinun on myös laskettava niiden lisäpäivien lukumäärä, joille organisaation työntekijöiden oikeudet ovat jo syntyneet.
Sen jälkeen määritetään vastaavan luokan työntekijöiden keskimääräiset ansiot.Kirjanpitäjän on sovellettava tavanomaista keskitulon määrittämismenetelmää, jota käytetään maksettaessa lomakorvausta ja korvausta käyttämättömien lomapäivien yhteydessä.
Lomapalkan suuruus olisi määritettävä ottaen huomioon vakuutusmaksut. Niiden määrä määritetään laskennan tässä vaiheessa. Tätä varten käytetään kaavaa:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), missä OS on loma- ja laidunmaksut, NDO on niiden lomapäivien lukumäärä, joita työntekijät eivät ole käyttäneet, SDZ on työntekijän keskimääräinen ansainta päivässä, T on työntekijän vakuutusmaksu .
Koko työntekijäryhmän lomakorvauksen laskeminen. Tietoja kerätään kaikista luokista arvioidun vastuun kokonaisarvon saamiseksi.
esimerkki
Lomarahan muodostaminen esitetyllä menetelmällä muodostetaan melko yksinkertaisesti. Jotta ymmärrät tämän tekniikan soveltamisen käytännössä, sinun on harkittava sitä esimerkillä. Joten esimerkiksi osavaltiossa on 2 työntekijää. Työntekijällä A on kuluvan vuoden 31. maaliskuuta alkaen oikeus lähteä 6,99 päiväksi. Työntekijän B päivämäärä on 4,66 päivää.
Seuraavaksi kirjanpitäjän on laskettava työntekijöiden A ja B keskimääräiset päivittäiset ansiot. Kuluvan vuoden 31. maaliskuuta alkaen ensimmäinen työntekijä saa 752 ruplaa päivässä ja toinen - 674 ruplaa. Yritys, jossa edustetut työntekijät työskentelevät, tekee vähennyksiä 30 prosentilla. Siirtymispäivästä lukien ensimmäisellä eikä toisella työntekijällä ei ollut oikeutta verottaa alennetulla verokannalla. Lisäksi kirjanpitäjän on tehtävä vähennys tapaturmavakuutuksesta, joka on 0,2%.
Edustettujen työntekijöiden yleinen vakuutusmaksu oli 30,2%. Nyt voit laskea arvioidun vastuun. Työntekijälle A hän näyttää tältä:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 ruplaa.
Laskelma työntekijälle B on seuraava:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 ruplaa.
Tämän seurauksena myyntiosaston kokonaisvarantorahasto oli selvityspäivänä 8427,34 ruplaa.
II menetelmä
Lomamaksuvarannon muodostaminen toisen menetelmän mukaisesti tehdään jonkin verran eri tavalla. Samanaikaisesti otetaan huomioon kunkin ryhmän keskimääräiset päivittäiset ansiot. Tämä menetelmä on yksinkertaisempi kuin edellinen tekniikka.
Työntekijöiden keskimääräisiä tuloja päivässä ei tarvitse laskea. Kunkin työntekijän varannon suuruutta ei myöskään vaadita. Laskelma on tehtävä koko ryhmälle. Sen jälkeen kun tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa on ilmoitettu, että tätä arvioitujen velkojen kerryttämismenetelmää käytetään, yrityksen on myös määrättävä algoritmi vastaavien siirtojen suorittamiseksi.
Kirjanpitäjä suorittaa useita peräkkäisiä toimintoja selvityspäivänä. Ensin lasketaan lomapäivien lukumäärä, jota työntekijät (mukaan lukien ylimääräiset) eivät käyttäneet koko ryhmässä. Keskimääräinen työvuorotulo määritetään kokonaisuutena koko ryhmälle. Tähän käytetään yksinkertaista kaavaa:
SZG = SZG / D / KR, missä SZG - koko ryhmän keskimääräinen ansiot vuoroa kohti vuorossa, SZG - työntekijöille kertyneen palkan määrä kuluvana ajanjaksona arvioiduna päivänä, D - kauden päivien lukumäärä, KR - työntekijöiden määrä, joka kuuluu tämä ryhmä.
Tämän jälkeen määritetään varauksen määrä, joka allokoidaan lomaa seuraavalle maksulle:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Seuraavaksi kaikkien työntekijäryhmien tulokset lasketaan yhteen. Tämän avulla voit laskea velvoitteiden kokonaismäärän.
esimerkki
Joten esimerkiksi on yritys, jossa 2 osastoa työskentelee. Ensimmäinen on hallinnollinen (2 työntekijää) ja toinen on myyntiosasto (3 työntekijää). Maaliskuussa ensimmäinen osasto sai 75 tuhatta ruplaa ja toinen 70 tuhatta ruplaa.
Yhtiö maksaa 30% vakuutusmaksuja, eikä työntekijöillä ole oikeuksia alennettuun tariffiin. Myös tapaturmavakuutusmaksu pidätetään. Kokonaisveroaste on 30,2%. Hallintoosastolla käyttämättömiä lomapäiviä on 9,32 ja myyntiosastolla - 11,65.Seuraavaksi voit laskea kunkin laitoksen päivän keskimääräiset ansiot. Hallinnolle tämä laskelma näyttää tältä:
75000/31/2 = 1209,68 ruplaa.
Myyntiosaston laskelma näyttää tältä:
70 000/31/3 = 752,69 ruplaa.
Seuraavaksi voit laskea vararahaston määrän hallintoosastolle:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 ruplaa.
Myyntiosasto muodostaa seuraavan vararahaston:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11 417 ruplaa.
Yrityksen rahaston kokonaismäärä oli 36 096,09 ruplaa.
III menetelmä
Kolmas tapa laskea varanto tulevalle lomamaksulle liittyy viime vuoden tietojen käyttämiseen. Tilinpitäjä käyttää tässä tapauksessa vähennysprosenttia, joka määritetään edellisen ajanjakson 31. joulukuuta. Se lasketaan kaavalla:
Н = СОО / РО, missä Н on vähennysten normatiivinen indikaattori, СОО - lomille ja korvauksille maksettavien varojen summa, RO on työvoimakustannusten summa ilman vakuutusrahastoihin suoritettavia maksuja edelliseltä raportointikaudelta.
Standardi ei muutu koko nykyisen ajanjakson ajan. Tilinpäätöspäivänä kirjanpitäjä laskee kaksi indikaattoria. Kunkin työntekijäryhmän maksut vararahastoon:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, missä СО - koko ryhmän vähennysten summa kuluvalla kaudella, СЗт.п. - palkkamäärä työntekijäryhmälle kuluvalla kaudella, SS - vakuutusmaksujen määrä työntekijäryhmälle.
Seuraavaksi laske yhteen kaikkien ryhmien tulokset. Tämä on vararahaston määrä.
Verotuslaskenta
Verolaskennassa oleva lomakorvausta koskeva varaus on myös yrityksen kertymä sen määrittämän menetelmän mukaisesti. Sen tulisi näkyä asiaa koskevissa asiakirjoissa. Verovelvollinen määrittää vähennysten enimmäismäärän ja kuukausittaisten siirtojen prosenttimäärän, joka muodostaa arvioidun velan.
Tätä varten laaditaan erityinen arvio, joka heijastaa kuukausimaksun määrää vararahastoon. Tässä tapauksessa vakuutusrahastoon suoritettavien maksujen arvioitu määrä otetaan huomioon. Varojen siirto suoritetaan muodossa, joka vastaa tätä indikaattoria suhteessa arvioituihin kustannuksiin yrityksen työntekijöiden palkoista. Yhtiö kirjaa laskentaperiaatteisiin tietoja arvioitujen velkojen luomismenetelmästä, vähennysten enimmäismäärästä ja vähennysten prosenttimäärästä kuukaudessa. Jälkimmäinen lasketaan seuraavasti:
PO = PROO / PROT, missä PROO on arvio lomakustannuksista aiheutuvien kulujen määrä laskutuskaudella, PROT on arvioitu vähennysten määrä palkkakorvauksista (vakuutusmaksut mukaan lukien).
Tilinpitäjän on verorekisterissä näytettävä kuukausitulojen määrä määrätylle rahastolle. Näyttää myös lomien maksun aikana käytetyn varauksen, saldon laskentapäivänä.
Raportointikauden lopussa vastuuhenkilö tekee inventaarion lomakorvauksen varannosta. Varausta 31. joulukuuta oikaistaan organisaation verotuksessa.
