Yksi tärkeimmistä maksuista Venäjän verojärjestelmässä on arvonlisävero (ALV). Laskentatapa ja arvonlisäveron optimointimenetelmät ovat ongelmia, jotka monien liikemiesten, kirjanpitäjien ja veroasiantuntijoiden on ratkaistava. Ja tässä on äärimmäisen tärkeää olla liioittelematta, muuten voidaan epäillä pyrkimyksiä perusteettomalle veroetuudelle. Ja tämä on suora tie rangaistuksiin.
Veroetu ei ole itsetarkoitus
Jokaisella kaupalla, kuten jokaisen liikemiehen päätöksellä, pitäisi olla tietty liiketoimintatavoite. Mutta verorasituksen vähentäminen sinänsä ei voi olla operaation tavoite. Äskettäin uusi 54.1 artikla sisällytettiin Venäjän federaation verolakiin. Se määrittelee muun muassa veropohjan alentamisen ehdot, ja yksi niistä on liiketoimen päätarkoituksen olemassaolo, joka ei liity verovähennyksiin. Tämä on yleinen lähestymistapa verojen optimointiin. On tärkeää ymmärtää se, jotta motivoida toimintaasi pätevästi, jos syntyy riita veroviraston kanssa.
Esimerkiksi yritys on jaoteltu jakamaan erityisiä verojärjestelmiä. Yhden suuren myymälän sijasta liikemies avaa lähellä useita pieniä, joista jokainen kuuluu UTII: n alaisuuteen. Usein jopa yhdessä ostoskeskuksessa. Näin hän pääsee eroon arvonlisäverosta ja muista perusveroista. Liittovaltion verovirasto voi ajatella, että omistaja on aloittanut kaiken tämän veroetujen vuoksi, koska tällainen yrityksen jakaminen ei anna muita etuja. Toinen asia on, jos pienet vähittäiskaupat sijaitsevat esimerkiksi kaupungin eri osissa tai jopa eri asutuksissa. Silloin tämän voi motivoida ainakin se, että liikemies haluaa kattaa uudet myyntialueet ja eri asiakasryhmät.
Tällaisia kysymyksiä ei nouse, jos tiedät kuinka alentaa arvonlisäveroa yksinomaan valkoisilla menetelmillä.
Sisäinen verovähennys
Alv on välillinen vero, eli se maksetaan lopulta loppukäyttäjän kustannuksella. Arvonlisäverovelvollisella yrityksellä on oikeus vähentää veron määrä, jonka tavarantoimittajat esittivät sille hankittujen arvojen, esimerkiksi materiaalien, osalta. Vähennyksen soveltamiselle on useita ehtoja:
näistä materiaaleista valmistettujen tavaroiden myynnistä on maksettava arvonlisävero;
toimittajan on laadittava lasku yritykselle, jossa arvonlisävero kohdistetaan materiaalikustannuksiin;
materiaalit olisi otettava huomioon, mutta enintään kolme vuotta sitten.
Tämä on yksinkertaisin mekanismi arvonlisäveron vähentämiseksi, jota monet yritykset käyttävät menestyksekkäästi. Mutta on tärkeää varmistaa, että yllä olevat ehdot täyttyvät.
ALV-vapautus
Kaikki veronmaksajat eivät tiedä, mutta verolain 145 §: ssä säädetään täysin laillisesta tavasta vapauttaa arvonlisävero. Tämä etu koskee yrityksiä, jotka ovat ansainneet enintään 2 miljoonaa ruplaa myynnistä viimeisen 3 kalenterikuukauden aikana peräkkäin. Vapautus ei koske valmisteveron alaisten tavaroiden maahantuojia ja myyjiä. Tämän etuuden soveltamiseksi riittää, että jätetään ilmoitus veroviranomaiselle ja asiakirjat, joilla vahvistetaan oikeus siihen.
On kuitenkin yksi asia: yrityksen urakoitsijat eivät voi tehdä arvonlisäverovähennystä. Toisin sanoen niille ostajille, jotka itse maksavat tämän veron, työskentely yrityksen kanssa ei ole niin kannattavaa. Seurauksena on, että he joko kieltäytyvät tekemästä yhteistyötä tai vaativat alennusta. Tässä tapauksessa jokaisessa tapauksessa sinun on laskettava etukäteen mikä on kannattavampaa - työskennellä ilman arvonlisäveroa alennuksella tai silti maksaa vero.
Toinen miinus liittyy tulojen suuruuteen - sen enimmäismäärää rajoittaa laki. Jos ylität sen, oikeus verovapautuksen menettämiseen menetetään.
Alennettujen ja nollaverokantojen soveltaminen
Niille, jotka harkitsevat alv: n alentamista, on hyödyllistä lukea Venäjän federaation verolain 164 artiklaa. Siinä luetellaan tavarat ja palvelut, joita ei veroteta 18 prosentin vakiokannalla vaan suosituimmuudella. Esimerkiksi arvonlisäveron ollessa 0% verotetaan tavaroiden myyntiä vientiin ja kansainvälisiin kuljetuksiin. 10 prosentin verokantaa sovelletaan useimpien elintarvikkeiden, mukaan lukien liha, maitotuotteet, jauhot, leipomotuotteet, vilja, vihannekset, myyntiin. Lisäksi lasten tavaroiden, lääkkeiden ja lääkinnällisten tuotteiden myynti kuuluu samaan hintaan. Kuten voitte nähdä, suosituimmuustavaroiden valinta on melko suuri.
Työ "yksinkertaistetun"
Toinen vaihtoehto työskennellä ilman arvonlisäveroa on yksinkertaistetun verojärjestelmän (STS) käyttö. Kun siirryt siihen, arvonlisäveron perimisen ja maksamisen tarve katoaa kokonaan. Voit ilmoittaa liittovaltion verotarkastusvirastolle ”yksinkertaistetun” käytöstä seuraavan vuoden alusta lukien lähettämällä vastaava hakemus etukäteen.
Samanaikaisesti on olemassa vaara menettää osa ostajista, jotka eivät halua työskennellä arvonlisäveron kiertäjän kanssa verovähennysten tekemisen mahdottomuuden vuoksi. Mutta kuten käytäntö osoittaa, tällaiset vastapuolet saattavat olla kiinnostuneita hyvästä alennuksesta. Seurauksena on, että se on silti kannattavampaa kuin arvonlisäveron ja tuloverojen maksaminen.
Haittapuoli on seuraava: Jotta siirtyisi yksinkertaistettuun verojärjestelmään, yrityksen on täytettävä tietyt kriteerit. Esimerkiksi siinä saa työskennellä enintään 100 ihmistä, ja tulojen määrä kuluvan vuoden kolmella neljänneksellä ei saisi ylittää 112 miljoonaa ruplaa. Rajoituksia on useita - ne kaikki on lueteltu verolain 346.12 §: n 3 momentissa. Kuten näette, tämä arvonlisäveron optimointi ei myöskään ole ihmelääke.
Kun yritys on liian iso
Jos yritys "ei sovi" yksinkertaistettuun verojärjestelmään, oikeudellisia vipuja on paljon vähemmän. Vaihtoehtoisesti voit rekisteröidä lisäksi uuden yrityksen, joka käyttää "yksinkertaistettua". Ja niiden urakoitsijoiden kanssa, jotka eivät itse ole arvonlisäverovelvollisia, työskentelemme sen läpi. Tai yritys on jaettu useisiin pieniin osiin siten, että kukin niistä täyttää yksinkertaistetun verojärjestelmän vaatimukset. Näiden uusien organisaatioiden välillä koko liiketoiminta jaetaan.
Ei kuitenkaan pidä unohtaa tarvetta olla liiketoimintatavoite ja miettiä huolellisesti tällaisen erottelun motiivia.
Työskentely edustussopimusten perusteella
Agenttisuhteisiin perustuvia järjestelmiä on edelleen, ja tässä on yksi niistä. Yhtiö ja sen USN: llä perustama välittäjä tekevät komission sopimuksen. Päämies (välittäjä) ostaa tavarat tavarantoimittajalta ja siirtää ne pääyrityksen toimeksiannolle (komission edustaja). Tästä päämies maksaa toimeksiantajalle pienen palkkion. Verotuksen optimointi on seuraava: Koska välittäjä käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, hän ei maksa arvonlisäveroa ostoista tavaroista. Pääorganisaation on tässä tapauksessa maksettava vero vain palkkansa suuruudesta, mutta se on pieni.
Käytännössä monet yritykset toimivat edustajasopimuksin erittäin menestyksekkäästi. Tästä huolimatta on vaarallista ehdottomasti suositella tällaisia menetelmiä, koska veropalvelu suhtautuu erittäin epäilyttävästi toisistaan riippuvaisten yritysten liiketoimiin.
Kuinka vähentää maksettavaa alv: uudelleenjärjestelyohjelma
Edellä kuvatut menetelmät ovat jonkin verran menestyviä organisaatioiden nykyisessä toiminnassa. Mutta sattuu niin, että joudut säästämään ALV: n kertaluonteisesti esimerkiksi siirtäessäsi kallista omaisuutta. Useimmissa tapauksissa tällaista toimenpidettä pidetään myynninä, vaikka omaisuus siirrettäisiin ilmaiseksi. Ja jos myynti tapahtuu, sinun on veloitettava ALV.
Yleinen tapa välttää tämä on uudelleenjärjestely muodossa.Yritys B erottuu yhtiöstä A, joka sijaitsee pääverotusjärjestelmässä ja käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Lain mukaan yritys B on yhtiön A omistaja uudelleenjärjestelyssä. Jos yritys A siirtää omaisuutta yritykselle B, sitä ei pidetä myynninä. Vastaavasti veropohjaa ei tule. Puhdas arvonlisäveron optimointi! Mutta voidessa on kärpästä - uudelleenorganisointiprosessi on sinänsä melko työlästä ja pitkä.
Kumppanuuden
Yksinkertainen kumppanuus on organisaation välinen yhteistyömuoto, joka on väliaikaisesti yhdistynyt tietyn tavoitteen saavuttamiseksi. Rekisteröintiä ei vaadita liittovaltion verovirastossa - toverit tekevät vain sopimuksen keskinäisestä yhteisestä toiminnasta. Samalla he sijoittavat omaisuutta, rahaa, tietoa, mainetta yhteiseen tarkoitukseen - kenellä on mitä. Kuinka arvioida osallistumista, toverit itse päättävät.
Tässä on esimerkki siitä, kuinka ALV voidaan vähentää rikkomatta lakia. Yritys A ja yritys B muodostivat yksinkertaisen kumppanuuden ja osallistuivat: yritys A omaisuudella ja yritys B rahalla. Oletuksena katsotaan, että talletukset ovat vastaavia ja ovat kumppaneiden yhteinen omaisuus. Tietyn ajan kuluttua osallistujat tajusivat saavuttaneen tavoitteensa ja päättivät lopettaa yhteistyön. On aika ottaa talletuksesi - tässä vaihto tapahtuu. Yritys A ottaa rahaa, ja yritys B ottaa kiinteistön. Siirto tapahtui, mutta verotuksen kohdetta ei syntynyt - tällaista toimenpidettä ei pidetä oikeudellisesti toteutuksena eikä siitä arvonlisäveroa.
Teoriassa tämä on ihanteellinen järjestelmä arvonlisäveron alentamiseksi. Kuinka tämä toimii käytännössä, on täysin toteutuksen varaa. Ensinnäkin sinulla on oltava hyvin harkittu tavoite kumppanuuden luomiseksi. Toiseksi, sinun ei pitäisi sulkea sitä liian nopeasti - se antaa osallistujille "pään". Kolmanneksi, on syytä varautua siihen, että veroviranomaisten vaatimukset on ehkä puolustettava tuomioistuimessa. Välimiesmenettelyssä on tapauksia, joista päätetään kumppanuuden osanottajien eduksi, joten pätevä menestysmahdollisuus on pätevä lähestymistapa.
Ennakkomaksut naamiointijärjestelmät
Ennakkomaksut tulevia toimituksia varten ovat arvonlisäverovelvollisia samalla tavalla kuin kiinteistöjen tai tavaroiden maksut. Mutta on aivan eri asia, jos myyjä saa saman summan ostajalta eri ominaisuudessa. Tämä on perusta arvonlisäveron optimoinnille laskujen, lainojen ja talletusten avulla. Kaikkien järjestelmien ydin on suunnilleen sama pienillä vivahteilla. Ensinnäkin ostaja siirtää ennakkomaksun myyjälle, joka on peitelty esimerkiksi rahalainalla, ja myyjä siirtää kiinteistön ostajalle. Sen jälkeen osapuolilla on keskinäisiä vaatimuksia: myyjä saa oikeuden vaatia ostajalta kiinteistöstä maksua ja ostaja myyjältä - palauttaa lainan. Osapuolet sovitaan kuittaamalla vastavaatimuksia, eikä arvonlisäverokohdetta ole syntynyt.
Älkäämme salaako: nämä järjestelmät ovat veroviranomaisten hyvin tiedossa. Ja siksi tapahtuman onnistuminen riippuu siitä, pystyvätkö tarkastajat todistamaan, että lainan, laskun, talletuksen siirtämistä koskeva sopimus tehtiin.
Menetään osana arvoa
Toinen yleinen järjestelmä perustuu seuraamusten soveltamiseen. Sopimukseen sisältyy ehto, jonka mukaan ostaja maksaa myyjälle sakkoa tiettyjen sopimuksen määräysten vastaisesti. Tämä voi olla esimerkiksi varojen siirron termi. Tässä tapauksessa transaktiobjektin hinta asetetaan tarkoituksella alempaan kuin todellinen. Ostaja tietysti "rikkoo" sopimuksen ehtoja ja maksaa sakkoa. Seurauksena on, että myyjä saa kiinteistön täyden arvon, joka koostuu sopimuksessa määritellystä määrästä ja sakkojen määrästä. Seuraamuksista ei makseta arvonlisäveroa, ja myyjä voi säästää osan verosta. Riskit ovat samat kuin aiemmissa järjestelmissä - ne eivät ole uutisia liittovaltion verovirastolle.
Lopuksi haluan sanoa, että on olemassa ainakin sata tapaa välttää arvonlisäveron maksaminen. Ja monet heistä ovat ainakin harmaita ja jopa täysin mustia.Joten päättäessään alv: n alentamisesta, sinun ei pitäisi suostua verojen optimoinnin asiantuntijoiden ehdottamiin järjestelmiin. Loppujen lopuksi sinun on oltava vastuussa tästä!