Balance on keskeinen asiakirja, joka on osa yrityksen kirjanpitoa ja jonka ovat luoneet miljoonat organisaatiot neljännesvuosittain kaikissa sivistyneen maailman maissa. Taseen valmistelu tapahtuu ammattikirjan avulla, jota ohjataan jatkuvasti parantamalla sääntelyasiakirjoja.
Yleinen näkymä
Tase on systemaattisesti kerättyjen arvojen muodossa, jotka on ryhmitelty kahdenväliseksi taulukkoksi ja jotka heijastavat taloudellisten hyödykkeiden olemassaoloa ja niiden muodostumisen lähteitä (velat), samoin kuin yrityksen taloudellista tulosta kiinteänä päivänä ja jolla on rahallinen arvo.
Taulukossa esitetään taserakenne, joka todellisuudessa on koottu tasapainoviivojen mukaisesti.
| Omaisuusartikkelit | Vastuuartikkelit |
| Pitkäaikaiset varat - on yhtiön koko omaisuus, joka heijastuu taseen ensimmäiseen osaan tilinpäätöspäivänä. Yhtiö on käyttänyt näitä varoja yli vuoden. | Pääoma ja varaukset on tietolohko, joka koostuu pääomalajeista: valtuutettu, ylimääräinen, varaus sekä kertyneet voittovarat. |
| Lyhytaikaiset varat - osa yrityksen omaisuudesta, jota käytetään lyhyen aikaa (ts. Alle vuoden). | Pitkäaikaiset lainat ovat osa kolmannen osapuolen omistamia yhtiön rahastoja, jotka ovat toimineet yli vuoden. |
| Lyhytaikaiset lainat ovat osa kolmannen osapuolen omistaman yrityksen rahastoja, jotka ovat toimineet alle vuoden. |
Tasapainon aktiivinen ja passiivinen luonne luonnehtii sitä rahastojoukkoksi, joka heijastuu luodussa asiakirjassa, sekä jokaisessa ryhmässä erikseen.
Avain ratkaisemaan tasapainon, tilinpidon ja kaksinkertaisen laskennan teoreettiset perusongelmat on veloituksen ja luoton arvon taloudellisesti tarkoituksenmukainen määrittäminen. Tilit koostuvat siis vain veloituksesta ja luotosta. Veloituksen ja luoton luonteen väärinkäsitys on sama kuin tilijärjestelmän väärinkäsitys. Kaksinkertainen kirjaus tarkoittaa tässä tapauksessa veloituksessa ja hyvityksessä rekisteröidyn liikevaihdon yhtäläisyyttä yrityksen jokaisesta liikevaihdosta. Taseen kaksinkertaista merkintää ei voida tulkita ennen kuin veloitus ja luotto on määritetty, koska jostakin syystä on mahdotonta selittää kirjattujen määrien yhtäläisyyttä. Ja lopuksi on aivan selvää, että veloituksen ja luoton käsitteet olivat perustana ryhmiteltäessä tietoja taseeseen siinä muodossa, jossa sitä käytettiin viime aikoihin asti.
Taloudellisten hyödykkeiden tila ja niiden muodostumisen lähteet taseessa esitetään yleensä tiettynä päivänä (raportointikauden ensimmäinen päivä) arvona.
Taseessa ryhmittely ja yleistys esitetään myös vuoden alussa ja edellisellä jaksolla. Siten indikaattorien tila on annettu paitsi tilastoissa, myös dynamiikassa.
Nykyinen idea tasapainon tasapainottamisesta keskittyy ensinnäkin tietojen esittämiseen kaikentyyppisille käyttäjille.
Käyttäjien edut
PBU 4/99: n ”Tilinpäätöstiedot” kappaleen 18 mukaisesti taseen avulla on mahdollista suorittaa taloudellinen arviointi yhtiön tilasta tietyn ajanjakson ajan.
Alla olevassa taulukossa esitetään yrityksen ulkoisten ja sisäisten käyttäjien tärkeimmät edut.
| Tietojen käyttäjät | Tietovaatimukset | Tietolähteet | Ensisijaisten tietojen laatukriteerit |
| Omistajat (osakkeenomistajat, perustajat) | Tietojen saaminen velvoitteiden ja voittojen määrästä | Kaiken tyyppiset kirjanpitoraportit | Tarkkuus, luotettavuus, ajantasaisuus, täydellisyys, hyödyllisyys, ymmärrettävyys |
| Johtava henkilöstö (johto, johtajat) | Luotettavuus taloudellisten ja veroriskien puuttuessa, tulojen ja kulujen hallinta omistajan edun kannalta, tietojen ja taloudellisten indikaattorien hankkiminen, vakavaraisuus, kannattavuus | Kaiken tyyppiset kirjanpitoraportit | Tarkkuus, luotettavuus, ajantasaisuus, analytiikka, täydellisyys, olennaisuus, hyödyllisyys |
| velkojat | Organisaation vakavaraisuus, organisaation toiminnan jatkuvuuden varmistaminen, sopimusvelvoitteiden täyttäminen | Kaiken tyyppiset kirjanpitoraportit | Ajantasaisuus, luotettavuus, luotettavuus, vertailukelpoisuus |
| sijoittajat | Yrityksen käteisvaroja, mahdollisia riskejä, velvoitteiden tasoa, tietoja ja näkymiä koskevien tietojen hankkiminen | Kaiken tyyppiset kirjanpitoraportit | Ajantasaisuus, luotettavuus, luotettavuus, vertailukelpoisuus |
| Valtio (veroviranomaiset) | Tiedot organisaation taloudellisesta tilanteesta, velvoitteiden määrästä, tilastollisia havaintoja varten | Tase ja muut asiakirjat | Täydellisyys, ajantasaisuus, tarkkuus, luotettavuus |
Taseen tietojen luotettavuus riippuu suoraan puolestaan kirjanpitodatan todellisuudesta. Siksi organisaatioiden tulisi varmistaa luotettava kirjanpito ja ajoissa tapahtuva liiketapahtumien heijastus.
Taseprosessien lainsäädäntö
Tärkein asiakirja, joka perustuu tämän päivän raportointiprosessien sääntelyyn, on 6. joulukuuta 2011 annettu liittovaltion laki nro 402-ФЗ ”Kirjanpito”.
Viime aikoihin asti liittovaltion laissa nro 402-FZ mainittuja liittovaltion ja teollisuuden normeja ei ole vielä ratkaistu lopullisesti. Näitä asiakirjoja kehitetään edelleen, useita liittovaltion standardien luonnoksia on annettu, jotka odottavat lopullista hyväksymistä.
Kirjanpidon sääntelyä koskevat asiakirjat eivät ole pelkästään liittovaltion, toimialan standardeja, vaan myös itse yrityskokonaisuuden sääntelyasiakirjoja. Lisäksi näitä yleisen taloudellisen yksikön sääntelyasiakirjoja olisi kehitettävä kirjanpidon yksinkertaistamiseksi.
Taloudellinen yhteisö valitsee itsenäisesti kirjanpitomenetelmät ja menetelmät, joita se haluaa ohjata taloudellisen toiminnan toteuttamisprosessissa.
Edellä esitetystä seuraa, että liiketoimintayksikön standardeilla ja sen laatimisperiaatteilla on paljon yhteistä.
Siksi, kunnes asia on ratkaistu lainsäädäntötasolla, pääasiakirja, jossa määritetään omaisuuserien ja velkojen kirjanpitomenettely, on niiden kirjanpitoperiaatteet, jotka on laadittu nykyisten PBU: n sääntelyasiakirjojen vaatimusten mukaisesti.
Rakennuksen perusteet
Ulkomaissa taseen sisältö kootaan likviditeetin hidastumisasteen mukaan, ts. Alussa esitetään helposti realisoitavissa olevat kiinteistötyypit, joita pidetään yrityksen käyttöpääomanä, ja taseen lopussa vähiten likvidit varat.
Tämä tase on keskittynyt sen likviditeettiasteeseen, joka perustuu kykyyn maksaa kaikki velat. Joka tapauksessa yrityksen varojen (A) on noudatettava sen velvoitteita (P) ja omaa pääomaa (K):
A = P + K.
Taseen perusvaatimukset
Saldot täyttäessäsi on otettava huomioon perusvaatimukset:
- kyvyttömyys kuitata omaisuuserän ja velan eri artikloja, voitot ja tappiot;
- tietojen tulee olla yhtä kauan tutkimusjakson alussa ja edellisen vuoden lopussa;
- tase-erillä on varaston aikana saatuja todisteita.
Tasapainon täyttämisen perusteet
Taseen täyttämistä harkittaessa käytetään olemassa olevaa lomaketta.
Kyseisen asiakirjan muoto hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön asetuksella nro 66n, päivätty 02.07.2010. Joskus yritys itse voi luoda eräänlaisen tasapainon, mutta virallisesti liikkeeseen lasketun tasapainon perusteella.
Mieti tärkeimmät näkökohdat, jotka vastaavat kysymykseen siitä, kuinka tasapaino täytetään oikein.
Yllä olevassa muodossa yksityiskohtainen luettelo on pakollinen:
- raportointipäivämäärä;
- yrityksen nimi;
- TIN-arvot
- omistusmuoto;
- taseessa käytetty mittayksikkö;
- yrityksen osoite;
- saldon hyväksymispäivä;
- saldon lähetyspäivä.
Katsotaanpa esimerkkiä siitä, kuinka tasapaino voidaan täyttää ottaen huomioon sen rakenne.
Pitkäaikaiset varat
Aloitetaan varoista. Raportin ensimmäinen osa heijastaa tietoja yrityksen pitkäaikaisista varoista. Se rekisteröi seuraavat indikaattorit:
- aineettomat hyödykkeet (tämän indikaattorin arvon laskemiseksi on tarpeen laskea ero tilikartan pankkitilin 04 ja tilillä 05 olevan luoton välillä);
- tutkimuksen ja kehityksen tulokset (arvo on otettu Dt04: n mukaan);
- etsi aineettomia hyödykkeitä (Дт08 hakukäyttöomaisuushyödykkeiden aineettomien kulujen kirjanpitoon liittyvällä tilillä, vain yritykset, jotka käyttävät luonnonvaroja tuotannossa);
- etsintään liittyvät aineelliset hyödykkeet (veloitus 08 kustannuslaskennan alaosasta, vastaavasti täyttävät yritykset, jotka käyttävät erilaisia luonnonvaroja);
- yrityksen käyttöomaisuus (DT01: n ja Ktm 02: n ja Dt08: n välinen erotus kiinteän omaisuuden alatilille, jota yritys ei ole ottanut käyttöön);
- investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin (ero Dt 03: n ja Kt 02: n välillä yhtiön omaisuuden poistoerässä);
- rahoitusinvestoinnit (alatililtä 58 ja 55 Dt, jolle talletustilit kirjataan, sekä alatililtä veloitus 73, jossa otetaan huomioon luottotakuut, jotka vähennetään alatilillä olevalla lainalla 59, jossa otetaan huomioon pitkäaikaisiin velkoihin liittyvät varaukset);
- verosaamiset, jotka luokitellaan laskennallisiksi (Dt 09);
- muut pitkäaikaiset varat, jotka vastaavat määriä, jotka eivät sisälly muihin riveihin;
- lopullinen osoitin on kaikille aiemmille riveille.
Seuraavassa osassa käyttöomaisuus on kiinteä.
Käyttöpääoma
Tutkimme esimerkkiä siitä, kuinka saldo voidaan täyttää sille asetettujen vaatimusten mukaisesti.
Seuraavat indikaattorit esitetään tutkitussa osassa:
- varannot (ero Dt41: n, Kt42: n, Dt15, 16: n määrän välillä, joka pienenee Kt14: n ja Dt97: n välisellä summalla, samoin kuin Dt sellaisille tileille kuin 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 ja 45) ;
- ALV (Dt 19);
- myyntisaamisten indikaattorit (velan 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - ilman lainoja, 75 ja 76 ja 63 lainojen erotus);
- rahoitusinvestoinnit (lainojen 58, 55, 73 määrien välinen ero on alatilillä, joka vahvistaa lainalaskelmat 59);
- käteisellä (velkasumma on 50, 51, 52, 55, 57, vähennettynä Dt55 talletustilien alatilillä);
- muut lyhytaikaiset varat, jotka eivät näy yllä olevissa riveissä,
- kokonaisarvo.
Pääoma ja varat
Mieti ”Saldo ja varat” -kohdassa kysymystä siitä, kuinka saldo täytetään.
Taseen vastaavan osan ensimmäisessä osassa esitetään tiedot yhtiön pääomasta ja rahastoista.
Tiedot tallennetaan tähän:
- pääoma osakepääoman muodossa (CT 80);
- yhtiön osakkeenomistajilta ostetut omat osakkeet (veloitus 81);
- pitkäaikaiseksi luokiteltujen omaisuuserien uudelleenarvostelu (Luotto 83 - alatili, joka kirjaa yrityksen käyttöomaisuuden sekä aineettomien hyödykkeiden uudelleenarvostuksen määrän);
- ylimääräiselle pääomalle - pois lukien arvonkorotukset (laina 83 - vähennettynä edellisellä rivillä esitetyistä määristä) - yhtiön varantopääomalle (Kt 82);
- yhtiön voittovaroista tai kattamattomista tappioista (Kt84);
- kokonaisarvo.
Lyhytaikaiset velat
Mieti, kuinka täyttää tase lyhytaikaiset velvoitteet -osiossa.
Toinen vastuuyksikkö antaa kuvan yrityksen lyhytaikaisista veloista.
Mitä tietoja heistä sisältyy taseeseen?
Seuraavat tiedot näytetään täällä:
- yrityksen lainatuista varoista (Kt 66: n ja 67: n tulokset - pitkäaikaisen lainan korot (yli vuosi));
- ostovelat (CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - lyhytaikaisten lainojen sekä 76);
- tuloista tulevina kausina (lainojen määrät 98 ja 86);
- arvioiduista veloista (luottotieto 96 - jos otetaan pitkäaikaisia velkoja);
- jäljellä olevat velat;
- lyhytaikaisten velkojen kokonaisarvo.
- taseen kokonaisvoitot heijastuvat rivillä 1370 ”kertyneet voittovarat”.
Luvut lasketaan, mitä seuraavaksi?
Jotta ymmärrät kuinka tase täyttää, sinun on syötettävä numerot alla olevaan taseeseen.
| Linjan nimi | koodi |
| Pitkäaikaiset varat | 1100 |
| Käyttöomaisuus | 1150 |
| Rahoitusinvestoinnit | 1170 |
| Lyhytaikaiset varat | 1200 |
| kalusto | 1210 |
| arvonlisävero | 1220 |
| Myyntisaamiset | 1230 |
| Rahoitusinvestoinnit | 1240 |
| varat | 1250 |
| Varat yhteensä | 1600 |
| Pääoma ja varat | 1300 |
| Rekisteröity pääoma | 1310 |
| Lisämaksettu pääoma | 1350 |
| Varauspääoma | 1360 |
| Edellisten tilikausien voitto | 1370 |
| Pitkäaikaiset lainat | 1400 |
| Lyhytaikaiset lainat | 1500 |
| Ostovelat | 1520 |
| Kaikkien vastuut | 1700 |
Esitetyt taselinjakoodit ovat yleisiä useimmille yrityksille.
Kaikilla organisaatioilla ei ole kykyä käyttää vain vakioriviä raportointiin, ne vaativat yksityiskohtaisempia tietoja ja niiden selostuksen. Siksi tällaiset yritykset käyttävät joskus ylimääräisiä tasekoodeja, esimerkiksi riville 1260 ”Muut lyhytaikaiset varat”, riville 12605 - ”Laskennalliset kulut”.
Entä STS?
Tarkastele tasapainon piirteitä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.
Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, yksinkertaistettu vero on erityinen verolaji, jonka soveltamisella ei makseta seuraavia veroja:
- tuloverot;
- kiinteistöverot;
- Arvonlisävero, jos tavaroita ei tuoda ulkomailta;
- tulovero.
STS: n tapauksessa LLC: n kirjanpito on tieto siitä, mitkä veroviranomaiset valvovat oikeushenkilöiden tuloja. Lain 402-FZ mukaan yritysten on toimitettava verotiedot taloudesta.
Yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin kuuluvien yritysten on esitettävä tase yksinkertaisemmassa muodossa kerran vuodessa. Vuoden 2017 erääntyy eräpäivään mennessä 31. maaliskuuta 2018.
Taseen alussa sinun on ilmoitettava mistä raporttilomake tulee.
Pääosa koostuu myös kahden päälohkon täyttämisestä: varoille ja veloille. Omaisuuserät ovat 5 indikaattoria, velat sisältävät kuusi indikaattoria. Niitä täytettäessä on myös noudatettava vakioraportoinnin perusvaatimuksia.
Taseen käyttö
Harkitse kysymystä siitä, kuinka tase täyttää taseen (SAL).
OSV: n taulukkomuodossa on kirjanpitotilejä, kun ne kasvavat. Kirjanpitäjä tuottaa kuukausittain tietoja lehdistä, joissa pidetään päivittäin taloudellista ja taloudellista toimintaa koskevia tietoja rahamääräisinä. Taulukko täytetään, kun otetaan huomioon taseet raportointikauden alussa ja lopussa, ja samalla esitetään tietyn ajanjakson kokonaisliikevaihto.
Seurauksena on, että luodaan rahoitusasiakirja mille tahansa analysointia varten tarvittavalle ajanjaksolle. Se voi olla kuukausittain, neljännesvuosittain, vuosittain jakso, joka tarjoaa toimivan kuvan yrityksestä, joka heijastaa sekä johdon että kaikkien kiinnostuneiden henkilöiden varojen vaihtoa.
OSV: ssä organisaation käytettävissä olevien varojen saldot näytetään asetetuna päivänä. Tilillä yrityksen työ esitetään käteisellä, vastaanotettujen saldojen arvot siirretään taulukkoon.
Mieti tärkeimpiä vivahteita siitä, kuinka tasapaino voidaan täyttää oikein tätä lausumaa sovellettaessa. Yksinkertaistetun tasapainon muodostaminen WWS: n kautta on mahdollista seuraavasti:
- kaikki tilit käsitellään tulevien ja lähtevien tapahtumien luomiseksi varojen loppusaldon poistamiseksi;
- luodaan graafinen järjestelmä, jossa jokaisen tilin rivit kirjoitetaan peräkkäin veloitusta ja luottoa varten;
- Kaikki luvut on laskettu tulojen ja kulujen perusteella;
- tulos on luettelo kaikista tilin saldoista;
- lopullisten arvojen oikeellisuuden tarkastaminen, tätä varten on tarpeen lisätä varojen alkuperäiseen saldoon tilien tuotot ja vähentää kaikki lainalle annetut arvot;
- passiivisten tilien kohdalla on otettava luottotase, lisättävä käyttöpääoma ja poistettava veloituksen arvo;
- Lopputuloksen tulisi olla identtinen tilien lähettämisen kanssa.
Tulokset otetaan huomioon taseessa. Sen nykyinen muoto edustaa tulosta, joka saadaan pankkitilien kokonaismäärästä, joka on yhtä suuri kuin lainan saldo.