Onko markkinointipalvelut arvonlisäverovelvollisia? Käsittelemme tätä asiaa yksityiskohtaisemmin. Markkinointikustannukset ovat aina verohenkilöiden etuja. Veronmaksajan on todistettava tällaisten kulujen pätevyys veroviranomaisille ja vahvistettava ne asiakirjoilla.
Mikä on markkinointi?
Markkinointi (englanniksi "market", toisin sanoen "market") on taloudellinen termi, jota ei ole määritelty vero-, siviili- tai kirjanpitolainsäädännössä. Tämä tarkoittaa, että tämän käsitteen oikeudelliseen sääntelyyn tarvitaan kussakin tapauksessa analyysi siihen sijoitetusta sisällöstä.
Markkinointi klassisessa merkityksessä on yrittäjyyttä, joka hallitsee erilaisten palvelujen ja tuotteiden mainostamista kuluttajalle valmistajalta.
Useimmiten tällä konseptilla tarkoitetaan toimintaa, jonka tarkoituksena on selvittää markkinoiden nykytilaa ja tunnistaa niiden muutostrendit, mikä antaa meille mahdollisuuden kehittää optimaalisin liiketoimintastrategia. Onko markkinointipalveluista aina maksettava arvonlisävero?
Sopimuksen oikeudellinen luonne
Markkinointipalvelujen tarjoamissopimukseen perustuvia suhteita säätelevät Venäjän federaation siviililain 39 luvun "Palvelujen tarjoaminen" määräykset. Tällainen sopimus on luonteeltaan kahdenvälinen. Sopimuksen osapuolet ovat asiakas ja urakoitsija. Sekä luonnolliset että oikeushenkilöt voivat olla sopimuksen osapuolina, jos toista ei ole säädetty lainsäädännöllisellä tasolla tai se ei johdu palvelun erityispiirteistä.
Markkinointipalvelusopimuksen mukainen urakoitsijan velvoite sisältää tietyt toimenpiteet, jotka perustuvat asiakkaan tekniseen tehtävään, ja hänen puolestaan on maksettava suoritetun työn tulokset.
Milloin sopimus katsotaan tehdyksi?
Sopimus tehdään, kun siihen luetellaan erityiset toimet, jotka urakoitsija sitoutuu suorittamaan, tai tietty toiminta on ilmoitettu. Markkinointipalvelujen kustannuksista keskustellaan alla.
Kun tällaisia palveluita tarjotaan, toisin sanoen suoritetaan tiettyjä sopimuksessa määrättyjä toimia, toteutuneesta tuloksesta ei ole tulosta.
Mutta jos siviilioikeudellisessa lainsäädännössä ei vaadita tuloksen vahvistamista markkinointipalveluja suoritettaessa, koska tämä ei kuulu palvelusopimuksen ehtojen luetteloon (tai on tarpeen tehdä työsopimus muutoin), verolainsäädännön kannalta vaaditaan asiakirja, joka vahvistaa ne säännöstä. ALV-markkinointipalvelut verotetaan.
Markkinointipalveluiden tyypit
Koko Venäjän talouden tyyppiluokka ei sisällä sellaisia termejä kuin ”markkinointitutkimus” ja “markkinointipalvelujen tarjoaminen”. Sen sijaan käytetään käsitteitä "yleisen mielipiteen kyselytoiminta" ja "markkinatutkimus". Markkinatutkimuksen avulla on mahdollista suorittaa esimerkiksi:
- markkinoiden luonteen ja koon määrittäminen;
- markkinoiden kehitykseen vaikuttavien tekijöiden analyysi;
- markkinoiden kyllästymisasteen määrittäminen jne .;
- mahdollisen ja todellisen markkinakapasiteetin laskeminen;
- alue- ja tuotemarkkinoiden analyysin erityispiirteiden vahvistaminen
- markkinasegmentit ja kuluttajatyyppien tunnistaminen niiden pääpiirteiden, kuten sukupuolen, iän, ammatin, tulotason, sosiaalisen aseman, tietyn tuotteen objektiivisen tarpeen, asuinpaikan jne .;
- markkinoiden kehitykseen vaikuttavien ulkoisten kannustimien analyysi;
- tukku- ja vähittäiskauppayritysten läsnäolo sekä apu- ja varastotuotteiden vähittäismyyntitilojen saatavuus jne .;
- näitä markkinoita palvelevan hyödykejohtajan (kaupan) verkoston vahvuuden tutkimus.
On syytä huomata, että termiä ”markkinointitutkimus” käytetään Venäjän valtion tilastokomitean asiakirjoissa.
Mikä on markkinointipalveluiden arvonlisäveron määrä?
Art. Venäjän federaation verolain 164 §: ssä vahvistetaan 18 prosentin arvonlisäveropalvelut palveluille koko maassa. Tästä säännöstä on kuitenkin poikkeuksia. Puhumme heistä alla.
Verotuslaskenta
Art. Venäjän federaation verolain 252 p. 1 mukaan kaikki kulut vahvistavat asiakirjat on laadittava Venäjän federaation lakien (vero, kirjanpito, siviili jne.) Mukaisesti.
On muistettava, että liiketoimien kirjaaminen kirjanpitoon niiden taloudellisesta sisällöstä riippuen ei välttämättä välttämättä ole samansuuntainen samojen toimien tunnustamisen kanssa verotuksen kirjanpidossa, koska jälkimmäisten osalta sekä taloudellinen sisältö että oikeudellinen muoto ovat yhtä tärkeitä.
Siten verolaskennan liiketoimen oikeudellinen muoto liittyy väistämättä sen taloudelliseen sisältöön, ja vain yhdennetyn arvion perusteella päätetään yhden tai toisen vaihtoehdon käytöstä. Tältä osin markkinointipalvelujen tarjoamista koskevien sopimusten verovaikutukset määräytyvät suoraan sen mukaan, miten liiketoimi toteutetaan.
Art. Venäjän federaation verolain 264 §: n 274 momentissa säädetään, että meneillään olevan markkinaolosuhteiden tutkimuksen (tutkimuksen) kustannukset, erilaisten tietojen kerääminen, jotka liittyvät suoraan tavaroiden, palvelujen, töiden myyntiin ja tuotantoon, kirjataan muihin myyntiin ja / tai tuotantoon liittyviin kuluihin, jos vaatimus täyttyy. Art. 252 tämän säännöstön s. 1. IP-markkinointipalvelut tarjoavat myös. He ovat arvonlisäveron maksajia, mutta vain perustana.
Edellä mainitun säännöstön normi osoittaa, että sellaisia termejä kuin ”markkinointitutkimus” ja “markkinointipalvelut” ei käytetä Venäjän federaation verolaissa. Art. Venäjän federaation verolain 11 §: n 1 momentissa korostetaan myös, että tässä säännöstössä käytetyt Venäjän federaation perhe-, siviili- ja muiden lakien sivukonttoreiden käsitteet, käsitteet ja instituutiot toimivat siinä mielessä, jossa niitä käytetään näillä lain aloilla, jollei verolaissa toisin säädetä .
Millainen sopimus valita?
Tältä osin suositellaan tässä tapauksessa, että sopimustyyppiä ei ilmoiteta markkinointipalvelujen tarjoamista koskevana sopimuksena, vaan palvelun tarjoamista koskevan sopimuksen muodossa, joka on tarkoitettu markkinoiden tämänhetkiseen tutkimukseen (tutkimukseen). Joka tapauksessa markkinointipalveluista peritään arvonlisävero.
Tällainen sopimus vaatii mahdollisimman yksityiskohtaisesti tämän sopimuksen kohdetta ja sen sanamuotoa siten, että tekstissä käytetty terminologia vastaa sanatarkasti Venäjän federaation verolain tiettyjä normeja. Kuinka markkinointipalveluita verotetaan?
Verotuslaskennassa kuluvan markkinatutkimuksen kulujen kirjaaminen, palvelujen, töiden ja tavaroiden toteuttamiseen ja tuottamiseen suoraan liittyvien tietojen keruu ei riipu suoraan asiaankuuluvien palveluiden (markkinointiosaston) tai virkamiesten läsnäolosta laitoksen rakenteessa tai virkamiehistä, jotka suorittavat vastaavat toiminnot tehtävät.
On kuitenkin pidettävä mielessä, että kun päällekkäistetään heidän markkinointiosastonsa tehtäviä samoin kuin kolmannen osapuolen toimintaa, joka työskentelee tämän organisaation kanssa sopimuksen perusteella, rationaalisuusperiaatetta ei noudateta. Tämä tarkoittaa, että jos markkinointiosaston (tai muun osaston) työntekijöille ei aseteta työpaikkavelvoitetta, mikä edellyttää markkinatutkimusta sekä tarvittavien tietojen keräämistä, jotka liittyvät suoraan palveluiden, töiden ja tavaroiden toteuttamiseen ja tuottamiseen kolmannen osapuolen organisaation toimesta, voit maksaa sen palveluista kustannuksin, sisältyvät myyntikustannuksiin tuloveroa laskettaessa.
Joten tämänhetkisen markkinaolosuhteiden tutkimuksen (tutkimuksen) kustannukset, samoin kuin palveluiden, töiden ja tavaroiden myyntiin ja tuotantoon suoraan liittyvien tietojen kerääminen, mikäli ne liittyvät organisaation nykyiseen toimintaan, vähentävät tämän veroraportointikauden verotettavaa tuloa. Ne liittyvät epäsuoriin luonteisiin kuluihin, ja ne kirjataan kokonaan alas veroperusteen pienentämiseksi sillä veroilmoituskaudella, jonka aikana ne olivat.
ALV ulkomailla asuvien markkinointipalveluista
Jos asukas siirtää rahaa ulkomailla asuvalle suoritetuista palveluista ja suoritettujen palvelujen myyntipaikka on Venäjän federaation alue, asukkaan on maksettava arvonlisävero maan talousarvioon samaan aikaan kuin maksu.
Palvelujen myyntipaikan määrittämismenettely vahvistetaan Venäjän federaation verolaissa. Kaupan vahvistus on sopimus ja toimi, joka todistaa palvelujen tarjoamisen tosiasian. Ja vaikka arvonlisäveronmaksaja on ulkomainen oikeushenkilö, veroperusteen määrää veroasiamies, jota pidetään kotimaisena. Toisin sanoen venäläisellä organisaatiolla on velvollisuus laskea, pidättää ja maksaa vero sopivassa määrin.
Alv: n määrä on siirrettävä talousarvioon samaan aikaan kuin maksu suoritetaan ulkomaiselle kumppanille. Arvonlisäveron maksamisen tulisi valvoa pankin valuutanvalvonta. Verovälittäjän toimeksianto siirtää varoja ulkomailla asuvalle sopimuksen mukaisista palveluista ei hyväksytä, jos veroedustaja ei myöskään toimita veroedustajaa pankille. Onko nämä palvelut aina arvonlisäverovelvollisia?
Venäjä ei kuitenkaan ole aina paikka, jossa palveluita myydään. Juuri tässä tapauksessa asukkaalla ei ole velvollisuutta maksaa arvonlisäveroa Venäjän federaation talousarvioon, mutta samalla hänen on toimitettava selittävä kirje pankin valuutanhallinnalle.
Markkinointipalvelujen kustannukset
Tällaisten palveluiden kustannukset lasketaan kullekin asiakkaalle erikseen ja koostuu vastaavasta palveluluettelosta. Useimmiten koko työn määrä koostuu useista komponenteista, jotka arvioidaan seuraavien tekijöiden perusteella:
- konsultin ajan kustannukset;
- tietyntyyppisten töiden ohjeelliset hinnat ja ehdot;
- tarvittaessa lisätyöntekijöiden työn kustannukset.
Erityiset numerot
Esimerkiksi asiakkaiden kvantitatiivinen tutkimus voidaan suorittaa noin kaksi tai kaksi ja puoli kuukautta, ja niiden kustannukset ovat välillä 5000-15000 vuotta. e., joka määräytyy valitun kokoonpanon perusteella - kyselylomakkeen määrä (kahdestakymmenestä sataan kysymykseen), näytteiden lukumäärä (30-1500 koehenkilöä), käsittelyn monimutkaisuus jne. Sisäinen markkinointitarkastus voidaan suorittaa pienemmällä vaivalla yhden tai kahden kuukauden aikana ja maksaa. kahdesta viiteen tuhanteen. Lopulliset luvut riippuvat tietysti teosten määrästä ja luettelosta.
