Venäjällä on kolme suosituinta verojärjestelmää - yleinen (OCH), yksinkertaistettu (STS) sekä yksi laskennallisen tulon vero (UTII). Muissa yhteyksissä termiä, josta puhumme, käytetään Venäjällä erittäin harvoin (lähinnä kuvaamaan joitain ulkomaille ominaisia taloudellisia ilmiöitä). Mitkä ovat UTII: n erityispiirteet? Missä tapauksissa sitä voidaan käyttää? Kuinka vero lasketaan oikein? Kuinka kauan yrittäjän on ilmoitettava liittovaltion verovirastolle?
Mikä on UTII?
Yhtenäinen laskennallinen tulovero (UTII) on maksu, jonka määrä ei riipu organisaation tosiasiallisista tuloista. Valtio "veloittaa" sen arvon laskettujen indikaattorien perusteella. Tärkein, useiden asiantuntijoiden mukaan, on tarkoitus, jolla valtio otti käyttöön sellaiset käsitteet kuin UTII ja määritteli laskennallisille tuloille verokannat - lisätä maksujen keräämistä sellaisilta yrittäjyystyypeiltä, joissa todellisen varojen virran hallitseminen on vaikeaa.
Tämä verotusmenetelmä on tietysti houkutteleva paitsi liittovaltion verovirastolle myös yrittäjille. Koska voit ansaita paljon ja maksaa valtiovarainministeriölle - kiinteä summa, ja useimmissa tapauksissa vähemmän kuin jos normaalit verot olisi maksettu, summa. Jos tuloja ei ole tai ne ovat pieniä - UTII on silti maksettava.
Jos yritys maksaa laskennallisista tuloista yhden ainoan veron valtionkassaan, se on vapautettu muista maksuista. Kuten esimerkiksi tulovero (ja jos yritys käy IP: llä, sitten henkilökohtainen tulovero), omaisuus ja myös arvonlisävero (vain jos kyse ei ole tavaroiden tuonnista Venäjälle). Samanaikaisesti yrittäjät pidättävät velvollisuutensa maksaa työntekijöille henkilökohtainen tulovero ja siirtää heille (ja heille) maksuosuudet valtion varoihin. Kuljetus-, vesi- ja maavero sisältyvät myös valtiovarainministeriöön - jos harjoitetaan tarkoituksenmukaista liiketoimintaa. Kiinteistöveroa ei sen sijaan tarvitse maksaa.
Yritystyypit, joissa UTII: tä voidaan soveltaa
Yhtä laskennallista tuloveroa voidaan soveltaa vain, jos liiketoiminta harjoitetaan seuraavilla toimialoilla:
- eläinlääkintäpalvelut, kotitalouspalvelut;
- korjaus, huolto, pesu, pysäköinti;
- kuljetuspalvelut;
- catering;
- vähittäiskauppa;
- mainonta ulkoilmalaitteissa, autoissa;
- vuokra-asunnot;
- Kauppapaikkojen (mukaan lukien maa) kaupallinen käyttö.
Tärkein vivahdus: jos yksittäinen yrittäjä tai LLC harjoittaa toimintaa useilla alueilla, jokaisesta niistä maksetaan yksi vero laskennallisista tuloista. Yrittäjyysalueet ilmoitetaan yrityksen rekisteröinnin yhteydessä asiaa koskevissa asiakirjoissa (tai lisätään liiketoiminnan aikana).
Lisää yritystyypeistä
Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin näkökohtaa, joka liittyy UTII: n toimintaan.
Ensimmäinen kohta, jonka me yllä olemme ilmoittanut, on renderöinti kotitalouspalvelut yksilöille - B2C-segmentti. Tämä alue sisältää melko laajan palvelutarjonnan:
- vaatteiden (mukaan lukien turkikset), kenkäjen räätälöinti (samoin kuin korjaus);
- lyhyttavaratuotteiden valmistus metallista;
- hautauspalvelut, seppeleiden, muistomerkkien, aitojen tuotanto;
- ikkunoiden ja ovien, huoneiston kaihtimien valmistus (samoin kuin niiden asennus);
- lasin jalostus;
- kodinkoneiden korjaus;
- lelujen ja lautapelien (ei tietokonepelien) julkaiseminen;
- lasisäiliöiden, erilaisten kierrätettävien materiaalien (paitsi romumetallien) vastaanoton järjestäminen;
- ikkunoiden ja ovien lasitus;
- etsiväpalvelut;
- talojen rakentaminen ja korjaus;
- maisemointi;
- urheilualojen opettaminen;
- tutorointipalvelut;
- suunnitteluhankkeiden toteuttaminen;
- tilojen siivous;
- huolehtiminen lapsista ja sitä tarvitsevista ihmisistä;
- hitsaukseen, asennukseen ja putkiston asennukseen liittyvät työt;
- kampaamo, kylpypalvelut, hierontasalit, maksetut wc: t;
- eläinlääkäripalvelut;
- maatalousperäisten elintarvikkeiden tuotanto;
- lääketieteellisten palvelujen tarjoaminen yksityisillä klinikoilla, huumeiden vapauttaminen;
- turvallisuus, turvallinen saattaja;
- matkalaukkujen kuljetus lentoasemilla ja rautatieasemilla;
- valokuvapajojen, äänitysstudioiden, videotuotannon palvelut;
- painopalvelut, kirjansidonta, kaiverrus, valokopiointi.
Seuraava kohta on auton huolto. Kaikki on täällä yksinkertaista - korjaus ja autonpesu tehdään. Mutta se sisältää myös tekniset tarkastuspalvelut.
Lisäksi nämä ovat kuljetuspalveluita. Tähän sisältyy matkustajien ja tavaroiden kuljetus - yksilöille, joilla on käteis- ja käteismaksu, oikeushenkilöille - vain "käteisellä". Lisäksi yrityksen omistusoikeuden tulisi olla enintään 20 laitetta. UTII: n mukaan myös työ ulkomaisten vastapuolten kanssa.
Esityslistalla on seuraavana asuntojen tarjoaminen vuokraksi. Tärkein ominaisuus on, että voit vuokrata yritykselle kuuluvan kiinteistön samoin kuin muiden oikeushenkilöiden tai jopa yksityishenkilöiden tarjoaman kiinteistön. Samanaikaisesti jokaisen vuokrattavan kiinteistön makuutila ei saa olla suurempi kuin 500 neliömetriä.
Ateriapalvelut voidaan tarjota sekä tiloissa, joissa on asiakaspalvelusali, että ilman sitä - mutta vain jos on olosuhteita, joissa vierailijat voivat käyttää ostettuja tuotteita. Esimerkiksi, jos elokuva- tai ostoskeskuksen vierailijoille paistetaan tuoreita pulloja.
Vähittäiskaupan alalla ainoa merkittävä rajoitus on myymälän pinta-ala, jonka ei saisi olla yli 150 neliömetriä. m. Tähän sisältyy mobiilimyynti (jakelu), myyntimyynti (kauppa erikoistuneiden koneiden kautta). Jälleenmyyjien asiakkaat voivat olla myös valtion omistamia yrityksiä.
UTII-laskelma
Laskennalliset tulot lasketaan erityisen kaavan mukaan. Se koostuu neljästä pääkomponentista. Tämä on perusaanto, niin kutsuttu "fyysinen indikaattori", samoin kuin kaksi korjaavaa tekijää - pää- ja inflaatiokertoimet. Kunkin komponentin luvut kerrotaan keskenään - tämä on laskennallisten tulojen summa. Liittovaltion verovirastolle maksettava UTII puolestaan on 15 prosenttia siitä, kerrottuna 3: lla (koska vero lasketaan neljännesvuosittain).
Kunkin kaavan komponentin arvon määrittelee valtio ja se riippuu pääasiassa toiminnan tyypistä ja niistä resursseista, jotka tuottavat voittoa yrittäjälle. Fyysisen indikaattorin laskennan perusta voi olla palveluntarjoaja. Tai esimerkiksi myyntialue joihin myydään. Perusaanto ensimmäisessä tapauksessa on 7500 ruplaa. (per asiantuntija), toisessa - 1800 ruplaa. (per neliömetriä neliömetriä kohti) kuukaudessa.
"Emäksien" monimutkaisuus
Siten "kaavan" komponentit, jolla veronmaksajan laskennalliset tulot lasketaan, ovat määriä, joita ei ole niin helppo laskea tietämättä lähdetietoja. Eri toimialoille verolaskennan periaatteet ovat hyvin erityiset. Yritetään kuitenkin laskea laskennallisten tulojen määrä Venäjän suurimman liiketoimintasegmentin - vähittäiskaupan - osalta.
Ensinnäkin panemme merkille, että fyysiset indikaattorit voivat olla erilaisia myös vähittäiskaupan puitteissa - vaikka se vaikuttaisi niin yhtenäiseltä liiketoiminta-alueelta.
Jos kauppa tapahtuu kauppojen kautta, joissa on kauppaa, sekä kauppojen, joiden pinta-ala on yli 5 neliömetriä, kyseinen indikaattori lasketaan yhden neliömetrin perusteella. alue. kerrottuna 1800 ruplalla.
Jos myynti tapahtuu tilojen kautta ilman kauppaa, mutta sen pinta-ala on alle 5 neliömetriä, laskennallisten tulojen määrä riippuu kiinteästä fyysisen indikaattorin määrästä, joka on 9 tuhatta ruplaa.
Toimituksen tai toimituskaupan yhteydessä - 4500 ruplaa. yhdeltä myyjältä.Samanlainen summa - kun käytetään automaatteja (jokaisesta koneesta).
Toinen vaikeus - vähittäiskaupan pääasiallinen korjauskerroin myymälän tyypistä riippumatta määrittelee kaupungin kunnan viranomaiset, jossa liiketoimintaa harjoitetaan. Inflaatio puolestaan on sama kaikilla liiketoimintasegmenteillä - vuonna 2014 se on 1 672.
Joten laskemme UTII: n. Oletetaan, että SP Sidorov V.G. Se kauppaa kiinalaista teetä alustoilla, jotka sijaitsevat ostos- ja viihdekeskuksen eri kohdissa. Yhteensä - 5 pistettä. Jokaisella heistä - yksi myyjä. Tässä tapauksessa fyysinen indikaattori lasketaan seuraavasti: 4500 kerrottuna 4. Se on 18 000. Otetaan korjauskerroin, joka on asennettu esimerkiksi Samaraan. Tässä kaupungissa se on yhtä suuri kuin 0.5. Inflaatioparametri, jota sovelletaan koko maassa, on jo tiedossa.
Joten Sidorovin liiketoiminnan laskennallisten tulojen arvo on 18 000 kertaa 0,5 ja 1,672. Eli osoittautuu 15 048 ruplaa.
Seuraavaksi otamme 15% tästä määrästä. Tämä on 2257 ruplaa. 20 kappaletta Voit pyöristää numeroon 2257. Kerro kolmella, osoittautuu 6771. Tämä on UTII, joka vuosineljänneksen loppuun saakka IE Sidorov joutuu maksamaan liittovaltion verovirastolle.
Kannattaa kuitenkin peruuttaa se, että joillakin maan alueilla pääkerroin ei ehkä ole 0,5, mutta 1. Tämä tarkoittaa, että UTII tulee ulos tarkalleen kaksi kertaa enemmän kuin Samarassa.
Kuinka hyödyllistä laskennallinen verojärjestelmä on? Jos vertaat esimerkiksi yksinkertaistettuun verojärjestelmään?
Valitse vaihtoehto, kun "yksinkertaistettu nainen" lasketaan tuloista (ilman kuluja) ja valtiovarainministeriölle maksetaan vero, joka on 6% tuloista. Se on helppo laskea - yksinkertaistettu verojärjestelmä on kannattavampi kuin UTII (tässä tapauksessa Samarassa käytetyissä numeroissa), jos yrityksen liikevaihto on noin 110 tuhatta ruplaa. kuukaudessa tai vähemmän. Tämä on hyvin vähän edes aloittelevalta yrittäjältä. Todennäköisesti hän tekee päätöksen UTII: n hyväksi.
UTII: n ja muiden verojärjestelmien vastaavuus
Sanoimme edellä, että jos yrittäjä harjoittaa monentyyppisiä toimia, UTII: n on maksettava jokaisesta niistä.
Tätä sääntöä voidaan täydentää yhdellä lisää. Jos tietyt toiminnot kuuluvat UTII: n piiriin, toiset eivät, verot jokaiselle on erillinen.
Mieti esimerkkiä. IP Petrov A.B. samaan aikaan tarjoaa tietokoneiden korjauspalveluita ja myy tietokoneita ja niiden lisävarusteita.
Ensimmäisen toiminta-alueen osalta hän ei voi soveltaa järjestelmää, jolla lasketut tulot lasketaan.
Siksi Petrov maksaa veroja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tai yleisessä järjestelmässä - suhteessa tosiasiallisiin tuloihin. Sitä vastoin siinä toiminnassa, jossa yrittäjä käy kauppaa komponenteilla, on edelleen mahdollista käyttää UTII: tä. Hän pystyy maksamaan veron laskennallisista tuloista valtion normien mukaisesti.
Edut ja vähennykset
Kuten edellä totesimme, vaikka yrittäjä siirtää UTII: n valtionkassaan, häntä ei vapauteta muiden maksujen maksamisesta. On kuitenkin myös joitain myönnytyksiä. Laskennallisen tulon verosta voidaan vähentää valtion rahastoihin (PFR, FSS, MHIF) suoritettujen maksujen määrää. Totta, vain niille ihmisille, joiden työ liittyy suoraan UTII: n kanssa yhteensopivaan toimintaan. Petrovin liiketoiminnassa nämä ovat tietokoneiden myyjiä. Tietokoneita korjaavien insinöörien osallistumista ei lasketa. Sinun on myös pidettävä mielessä, että laskennallisten tulojen verotusjärjestelmän avulla voit vähentää rahastoihin suoritettavista UTII-määristä enintään puoleen.
Jos yksittäisellä yrittäjällä ei ole työntekijöitä, hän voi vähentää UTII: tä maksamalla maksut, jotka maksetaan itselleen FIU: lle ja sosiaalivakuutusrahastolle. Ja kokonaan. Jos työntekijöitä on, yrittäjä voi puolestaan käyttää heille maksuja vain vähentääkseen UTII: tä. Niitä, jotka on tehty itselleen, ei voida ottaa huomioon.
Kirjanpidon yksityiskohdat UTII: llä
UTII: n sisällä toimintaa harjoittavien yrittäjien on pidettävä tuloja ja kuluja koskevaa kirjanpitoa (toisin kuin yrittäjät, jotka työskentelevät esimerkiksi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti).Käteiskauppojen on oltava täysin lakien mukaisia (nämä ovat yleensä Venäjän federaation keskuspankin määräyksiä). Vaikka ne vastaavat yksittäisten yrittäjien laskennallisia tuloja (vaikka vuoteen 2012 saakka nämä säännöt olivat voimassa vain yrityksiin). Sinun on maksettava UTII raportointikautta seuraavan kuukauden 25. päivään.
Raportointi FSN: lle
Minkälaisia asiakirjoja yrittäjä kerää UTII: llä ja missä ajassa hänen on toimitettava ne verolle? Niitä on paljon. Harkitse heitä.
Laskennallinen laskennallinen tulo ilmoitetussa muodossa toimitetaan kerran vuosineljänneksessä (raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään saakka).
Jos liiketoiminta on organisoitu yritysyrityksen muodossa, sinun on toimitettava tuloslaskelma (yksityisyrittäjille - ei välttämätön). Myös kerran neljännesvuosittain, mutta raportointikautta seuraavan kuukauden viimeiseen päivään saakka.
Jos työntekijöitä on, tuloveroasiakirjat on toimitettava liittovaltion verovirastolle vuosittain - kyseisen vuoden 1. huhtikuuta saakka, joka seuraa raportointia.
Valtion varoihin suoritettavia maksuja koskevat asiakirjat - sekä työntekijöille että itselleen (yksittäisille yrittäjille) - on toimitettava neljännesvuosittain. Ehto on voimassa raportointikautta seuraavan kuukauden 15. päivään.
Kuljetus- ja maaveroilmoitukset jätetään ennen 1. helmikuuta. Vesillä - neljännesvuosittain raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään saakka.
Laskennallisten tulojen ilmoitus täytetään liittovaltion veroviraston hyväksymällä lomakkeella (asiakirja nro MMV-7-3 / 13).
Melko harvinaisissa tapauksissa voidaan tehdä ns. "Yksi" laskennallisten tulojen ilmoitus. Se on ominaista kenraalille verojärjestelmä ja se heijastaa pääsääntöisesti nopeuden puutetta. Jos yksittäinen yrittäjä tai LLC toimii UTII: n mukaan, on maksettava palkkiot ja annettava niistä ilmoitus.
Mutta voi esiintyä tapauksia, joissa yrittäjän toimintaa, jota UTII koskee virallisella lausunnolla liittovaltion verovirastolle, ei suoriteta ylivoimaisen esteen, ylivoimaisen esteen (tai liittovaltion verotuksen tarkastajien kannalta merkittävien tekijöiden) vuoksi. Sitten yritys voidaan vapauttaa kiinteiden maksujen maksamisesta UTII: llä ja sillä on oikeus lähettää yksi yksinkertaistettu asiakirjatyyppi.
Jos ilmoitusta ei toimitettu liittovaltion verovirastolle ajoissa, virasto määrää yrittäjälle 5 tuhatta ruplaa sakon. Jos yritys tai yksittäinen yrittäjä ei maksa veroa laissa säädetyssä määräajassa, perintä on 5% maksun määrästä (vähintään - 1 tuhat ruplaa).
UTII-rajoitukset
Joissain tapauksissa valtio ei salli yrittäjien maksaa veroja järjestelmässä, joka tarkoittaa yhtä laskettua tuloa. Luettelemme tärkeimmät:
- jos yritysyhtiön osakepääoma on yli 25 prosenttia muodostettu muiden organisaatioiden sijoituksista;
- jos yritys työllistää yli 100 henkilöä;
- jos liiketoimintaa harjoitetaan yksinkertaisen kumppanuuden muodossa.
Rajoitukset, kuten näemme, eivät yleensä ole kriittisiä useimmille pienille yrityksille. Mutta heti kun liiketoiminta kasvaa suureksi, UTII: n käyttöön saattaa liittyä vaikeuksia.
Kuinka rekisteröityä UTII: hen?
Ei ole mitään ongelmaa kiinnittää haluasi työskennellä käyttämällä laskennallista tuloveroa. Toimintotyypit ovat yhdenmukaisia - voit viedä hakemuksen liittovaltion veropalveluun. Tässä tapauksessa ei ole välttämätöntä olla tekemisissä rekisteröintipaikan veroviranomaisten kanssa. Voit liittää sovelluksen liittovaltion veroviraston rakenteeseen, joka toimii todellisella liiketoiminnan alueella. Totta, tämä etuoikeus ei koske yrityksiä, jotka tarjoavat kuljetuspalveluita, autojen mainontaa ja liikkuvaa kauppaa. Heille sinun on rekisteröidyttävä liittovaltion verovirastossa rekisteröimällä.
Tärkeä vivahdus: Jos yrittäjä päättää työskennellä UTII: ssä ja haluaa jatkaa toimintaa esimerkiksi yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti, uusi verotusjärjestelmä tulee voimaan vasta seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä, kun vastaava hakemus jätetään liittovaltion verovirastolle.
