Siirtohinnan käsite ilmestyi 2000-luvun alussa markkinasuhteiden muodostumisen olosuhteissa.
Tapahtumahistoria
Kapitalismin kehittyessä kehitettiin vähitellen yhteisiä lähestymistapoja liiketoimen lopullisen arvon määrittämiseksi. Aikana, jolloin yritysten yleinen kasvu ja niiden pääsy kansainvälisille markkinoille heijastui aktiivisesti yhtiöiden ja omistusosuuksien muodostumiseen, kehitettiin tiettyjä sääntöjä ja sellainen käsitys kuin siirtohinnoittelu ilmestyi.
Ensimmäinen maa, joka viimeisen vuosisadan puolivälissä onnistui vakiinnuttamaan prosessin tärkeimmät säännökset lainsäädännöllisellä tasolla, on Yhdysvallat. Monet valtiot, mukaan lukien Venäjä, vakiinnuttivat siirtohinnastustandardinsa huomattavasti myöhemmin Yhdysvaltojen kokemuksen perusteella. Maassamme tämä käsite kehitettiin Neuvostoliiton romahtamisen jälkeen, nimittäin markkinasuhteiden tultua markkinoille 1900-luvun 1990-luvulla.
Mitä siirtohinnoittelu tarkoittaa?
Tämä käsite on optimaalisin järjestelmä verotaakan minimoimiseksi. Lisäksi sitä käyttävät suurten veronmaksajien lisäksi myös keskisuurten ja pienten yritysten edustajat.
Vastapuolten välisissä markkinasuhteissa tavaroista, työstä ja palveluista maksetaan sopimuksilla markkinahintaan. Mutta niin ei aina tapahdu. Verotuksen optimoimiseksi jotkut vastapuolet asettavat sisäiset (siirtohinnat) hintansa, mikä auttaa säästämään huomattavasti veroja.
Kaikentyyppisellä taloudellisella toiminnalla pyritään saamaan voittoa, ts. Rikastuttamaan. Lain puitteissa yritykset pyrkivät saamaan vielä suuremmat voittomarginaalit vähentämällä verorasitusta.
Siirtohinnan käsite
Tämä on subjektiivisten ominaisuuksien muodostama hinta, jonka avulla voit hallita ja jakaa sekä ”etuyhteydessä olevien” vastapuolten tuloja ja kuluja. Sitä voidaan käyttää riippuvaisissa yrityksissä, kuten omistuksissa ja yrityksissä, samoin kuin sivukonttoreiden ja yrityksen sisäisten rakenneosastojen välillä.
Siirtohintojen ominaisuudet Venäjän federaatiossa
Erilaiset siirtohinnoittelujärjestelmät eivät tietenkään sovi valtiolle, jonka päätehtävänä on verojen kerääminen talousarvioon. Siksi asianmukaisen valvonnan toteuttamiseksi hyväksyttiin liittovaltion laki (nro 227-ФЗ, päivätty 18. 07. 2011), joka sääntelee tätä prosessia ja joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2012 (sellaisena kuin se on muutettuna 05. 04. 2013), ja Verolain V.1 kohta. Ne paljastavat peruskonseptin Venäjän federaatiossa valvottujen siirtohinnoittelukauppojen puitteissa.
Keskenään riippuvaiset henkilöt ehdottaa sekä yksityishenkilöiden että oikeushenkilöiden suoraa tai epäsuoraa osallistumista toisen organisaation rakenteeseen (vähintään 25%) tai johtajien (vähintään 50%). Tämä voi olla ainoa ainoa toimeenpaneva elin, samoin kuin välittömät sukulaiset, huoltajat ja seurakunnat. Lähipiirien välisistä toimista säädetään Art. Verolain 105.3 kohta.
Siirtohinnoittelumenetelmät
Tätä prosessia varten Venäjän federaation lainsäädännössä säädetään seuraavista menetelmistä, jotka on määrätty Venäjän federaation verolain artiklat (art. 105.7-105.13):
- Markkinahintojen vertailtavuusmenetelmä on perinteinen ja perustuu bruttovoittoon.Koska verovelvollisten ja veronmaksajien yhtenäistä kantaa hintojen huomioon ottamiseen ei ole vielä kehitetty, riitoja on jatkuvasti. Oikeudellinen käytäntö tässä asiassa on myös heterogeeninen. Ennen kuin aloitat käytön, sinun on analysoitava hinnat yrityksessä samankaltaisilla hinnoilla etuyhteydettömillä henkilöillä.
- Kustannuslaskentamenetelmä on kustannuspohjainen. Kannattavuuden arvon tulisi olla tietyn ajan sisällä, silloin sääntelyviranomaisten hinta tunnustetaan markkinoiksi. Jos arvo asetetaan vähimmäisarvon ulkopuolelle, hinta lasketaan todellisilla kustannuksilla, jollei kustannustehokkuus ole alhaisimmalla aikavälillä.
- Seurantomenetelmä perustuu bruttokateprosentin vertailuun ottaen huomioon jälleenmyynnin seurauksena syntyvä markkina-aika.
- Vertailukelpoisen kannattavuuden menetelmä tarkoittaa toiminnan kannattavuuden vertaamista markkina-ajan huomioon ottaen.
- Voitonjako-menetelmä. Saatua voittoa verrataan ja jaetaan kaikkien kaupan osapuolten kesken suhteessa: kokonaisvoittoon osallistumiseen, kannattavuuden jakamiseen ja jakamiseen osapuolten kesken. Menetelmien yhdistäminen on sallittua.
Yritystyypit, joihin liittovaltion laki nro 227 kuuluu
Nykyisen lainsäädännön mukaan voidaan erottaa seuraavat yritystyypit:
- Organisaatiot, joilla on suora yhteys, toisin sanoen, ovat toisistaan riippuvaisia, mikä voi vaikuttaa tuloksen lisäksi myös toiminnan prosessiin.
- Organisaatiot, jotka toteuttavat liiketoimia, jotka rinnastetaan toisiinsa riippuvaisiin. Tähän sisältyy viralliset välittäjät, pörssitoiminnat ja liiketoimet ulkomaisten kanssa.
Siirtohintojen käyttötavoitteet
Siirtohintojen päätavoitteina on siirtää veropohjaa liitännäisyksiköille yrityksissä, jotka on rekisteröity alueilla, joilla on edullisin verojärjestelmä. Tällainen menettely voidaan suorittaa muuttamalla kauppahintaa.
Tuotannon kehityksen myötä suurten veronmaksajien esiintyminen ja heidän siirtyminen kansainväliselle tasolle siirtohinnoittelu on tullut kiireelliseksi.
esimerkkejä:
- Kaksi tytäryhtiötä X ja Y toimivat eri maissa. Maassa Y on suotuisampi veroilmapiiri. Säätämällä hintaa maassa Y nousemaan, kun myyt tavaroita maahan X, voit aliarvioida veron määrän. Yrityksellä X on selvästi aliarvioitu verotettava voitto.
- Tytäryhtiöiden X ja Y osalta ne toimivat eri maissa, ja yhdessä niistä (Y) pääomansiirrosta säädetään ylimääräisiä veroja lainsäädännöllisellä tasolla. Näin ollen voitot voidaan ohjata maahan X. Tämän tekemiseksi sinun on nostettava hintoja Y: ssä.
Sääntelyelimen kannalta tavoitteet kohdistuvat seuraaviin:
- este siirtohintojen käytölle veronkierrossa;
- vastustaa niiden käyttöä rahan nostamiseksi maasta.
Siirtohinnoittelutavoitteet
Tällaisten hintojen kehityksen erityispiirteet ovat johtoryhmän yhtenäinen lähestymistapa ja eroavat jonkin verran tavanomaisesta hinnoittelusta.
Seuraavat tehtävät suoritetaan:
- Kyky säännellä voitonjako- tai uudelleenjakoprosessia yrityksen rakenneosastojen (tytäryritykset ja emoyhtiö) välillä.
- Verojen lisäksi myös tullimaksujen vähentäminen.
- Yrityksen riskien vähentäminen.
- Kyky jakaa myyntimarkkinoita ja vaikuttaa kansainvälisiin markkinoihin rakenneosastojen välillä.
- Kyky aliarvioida tarkoituksella osa tytäryhtiöiden voitoista, jotta vältetään työntekijöiden palkkojen nousut henkilökohtaisten vaatimusten yhteydessä.
Nämä liiketoimet eivät koske omistusoikeuksia, henkistä toimintaa ja tietoa. Valvontakohteena ovat tavarat, työt, palvelut.Tällaiset toimenpiteet ovat olemassa verotuksen optimoimiseksi talousarvion täydentämisen suhteen.
Verotuksen piirteet
Siirtohintojen verotuksella on tiettyjä ominaisuuksia. Jos kaupan todellinen hinta ei vastaa markkinaparametreja, verovelvollisella on Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti oikeus itsenäisesti määrittää sen koko. Tärkeintä on, että tällaiset laskelmat eivät tarkoita verojen aliarviointia tai kustannusten nousua. Tämä herättää tietysti tarkastuslaitosten mielenkiinnon. Jos virhe havaitaan, veronmaksajan on tehtävä tarvittavat mukautukset, toimitettava selventävä veroilmoitus, johon on liitettävä pakollinen selitys, jonka perusteella tietty liiketoimi voidaan tunnistaa.
Siirtohinnoittelu ja verovalvonta
Joka vuosi 20. toukokuuta 20 päivään saakka organisaatioiden on ilmoitettava verotarkastuslaitokselle toimittamalla ilmoitus, joka sisältää yksityiskohtaiset tiedot kaikista liiketoimista, joilla on hallittu liiketoiminta. Kaikkien kauppaan osallistuvien on toimitettava tämä ilmoitus. Siten kaksoisvalvontaa harjoitetaan. Tarkastusviranomaiset voivat riippumattomasti tarkistaa tällaisten liiketoimien olemassaolon.
Veroviranomaisten valvomiseksi riittää, että liiketoimen tosiasia kuuluu valvonnan alaiseksi. Tämän tarkastuksen päätarkoitus on tunnistaa markkinahintojen tason noudattaminen tai noudattamatta jättäminen toiminnan aikana.
Pääsy kansainvälisille markkinoille
Kansainvälistä siirtohinnoittelua kehitettiin aktiivisesti viime vuosisadan 60-luvulla. Jotkut suurimmista yrityksistä, joilla on kansainvälinen asema, ovat kehittäneet hienovaraisemman ja sivistyneemmän tavan "ryöstää" entisiä siirtomaavaltioita, jotka saavuttivat itsenäisyytensä tähän aikaan. Raaka-aineiden ostohinnat näissä maissa olivat tarkoituksella alhaisia.
Globaalissa taloudessa on kehitetty yleisesti hyväksyttyjä kansainvälisiä periaatteita, asiakirjoja ja käsikirjoja. Ne ovat luonteeltaan neuvoa-antavia ja auttavat ratkaisemaan monia siirtohinnoittelua koskevia kysymyksiä.
Jokaisella maalla on oikeus päättää itsenäisesti siirtohintojen hallinnasta ja säätämisestä. Lisäksi on melko itsestään selvää, että kahden maan sääntelyviranomaiset suorittavat tarkastetun yrityksen edellä mainitut hinnat (toimitettujen raporttien perusteella). Jos tällaisia menettelyjä ei suoriteta, määräysvallassa oleva yhteisö on kaksinkertaisen verotuksen tilanteessa. Venäjän federaation lainsäädännön mukaan toimivaltaiset viranomaiset voivat toimia seuraavasti:
- poista kaikki vaatimukset
- ottaa riski ja lopettaa yritys vetämällä jo sijoitetut sijoitukset ja kieltäytymällä uusista.
Tässä tilanteessa on tärkeää auttaa siirtohinnan mukauttamisprosessissa eri maiden sääntelyviranomaisten välillä. Jokaisella kansainvälisellä areenalla olevalla valtiolla prioriteetti on oman budjetin kannattavuus. Siksi herää kysymys: kuinka valmiita maat ovat valmiita yhteistyöhön siirtohinnoittelun muodostumisprosessissa?
Viime aikoina on ollut taipumus häiritä tarkastuslaitoksia siirtoprosessissa. Veroviranomaisten tällaiset toimet aiheuttavat siirtohinnoitteluriskejä, jotka:
- lisätä elinten vastavalvontatoimintojen suorittamiseen liittyviä kustannuksia;
- voi aiheuttaa kaksinkertaisen verotuksen riskin;
- vedetään oikeudenkäynteihin ja kustannuksiin;
- heille aiheutuu taloudellisia menetyksiä, jos mukautukset tehdään toisen valtion aloitteesta.
Yleisesti ottaen verohallinnon hahmotelmat huomiot ovat kehittäneet tiettyjä sääntelymekanismeja, joiden avulla on mahdollista paitsi lisätä budjetin tulopuolta, myös vahvistaa maan verojärjestelmää.
