Keskenään riippuvaiset henkilöt. Verolain 20 §

Liittovaltion laki nro 227 tuli voimaan 1. tammikuuta 2012. Tällä lailla tehtiin joitain muutoksia moniin säädöksiin, mukaan lukien verolaki. Erityisesti uusi osa otettiin käyttöön ensimmäisessä osassa. Tarkastellaan sitä yksityiskohtaisemmin.

Yleiset muutokset

Uusi osa esittelee muut periaatteet verotuksessa käytettyjen tuotteiden, töiden ja palvelujen arvon määrittämiseksi. Aikaisemmin 40. Tällä hetkellä sen vaikutus ulottuu vain niihin toimintoihin, joiden kulut tai tulot on kirjattu (25 luvun mukaan) ennen liittovaltion lain nro 227 voimaantulopäivää. 20 Venäjän federaation verolaki. Sitä täydennettiin huomattavasti uudella lailla. Verolakiin tehdyt mukautukset johtivat muutokseen perusteessa, jolla määritetään valvottujen sopimusten hintojen markkina-arvon noudattaminen. Lainsäädäntö sisältää kuvaukset tällaisesta liiketoiminnasta, menettelytavan, jolla valvontaelinten yritykset ilmoitetaan niistä.

Toisistaan ​​riippuvat veronmaksajat

Lainsäädäntö tarjoaa laajennetun luettelon niistä. Yhteenliitettyinä henkilöinä pidetään sellaisia ​​kokonaisuuksia, joiden välisten suhteiden ominaispiirteet voivat vaikuttaa tuloksiin, heidän välillä tehtyjen sopimusten ehtoihin, heidän toimintansa taloudellisiin tuloksiin tai muiden organisaatioiden työhön. Kun luokitellaan yrityksiä tähän luokkaan, otetaan huomioon vaikutusaste, joka voi aiheutua yhden yrityksen osallistumisesta muiden pääkaupunkeihin. Yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi tehdään analyysiin sopimuksista ja muista yrityksen mahdollisuuksista vaikuttaa muiden yritysten tekemiin päätöksiin. Tässä tapauksessa vaikutus otetaan huomioon riippumatta siitä, miten se on. Vaikutus voi johtua yhdestä kokonaisuudesta tai sen yhteisestä toiminnasta muiden toisistaan ​​riippuvaisten organisaatioiden / yksilöiden kanssa.

Tärkeä kohta

Art. 105.1 Verolaki Kansalaiset tai järjestöt, jotka toimivat sopimusten osapuolina, voivat itsenäisesti tunnustaa itsensä toisistaan ​​riippuvaisiksi henkilöiksi. Syynä tähän voivat olla tapaukset, joista ei määrätä tämän artiklan 2 kohdassa. Lisäksi saman normin 7 kohdan säännökset sallivat tuomioistuimen tunnustaa keskinäisen riippuvuuden muissa tilanteissa, joita ei ole vahvistettu 2 kohdassa. Yhteisöjen välisellä vuorovaikutuksella on kuitenkin tässä tapauksessa oltava 1 kohdassa tarkoitetut ominaisuudet.

Organisaatio

Seuraavat yhteisöt ovat lähipiiriin kuuluvia:

1. Yksi yritys on epäsuorasti tai suoraan mukana toisessa. Lisäksi sen osuus on yli 25%.
2. Yksi henkilö osallistuu organisaatioihin epäsuorasti tai suoraan. Lisäksi osuus on yli 25%.
3. Yrityksissä yhden henkilön päätöksellä valittiin tai nimitettiin seuraavat henkilöt:

• Yksittäiset toimeenpanevat elimet.
• Ainakin 50% kollegiaalisen rakenteen kokoonpanosta, hallitus.

Organisaatiot, joissa samat henkilöt muodostavat yli puolet hallituksesta ja toimeenpanevaan kollegiaaliseen elimeen, tunnustetaan myös toisistaan ​​riippuvaisiksi. Niitä pidetään myös sellaisina, joissa yksi yhteisö käyttää toimeenpanoelimen (ainoan) elimen valtaa.

kansalaisten

Jos yksi henkilö on toissijaisesti alaisessa toisessa virallisessa asemassa, näitä yksiköitä pidetään toisistaan ​​riippuvaisina. Tavallisessa elämässä on myös vuorovaikutuksia, joiden osallistujat voidaan luokitella kyseiseen luokkaan. Joten kansalaisilla voi olla seuraavat toisistaan ​​riippuvaiset henkilöt:

1. Aviomies / vaimo.
2. Lapset (myös adoptoidut).
3. Suojelijat / edunvalvojat.
4. Vanhemmat / adoptiovanhemmat.
5. Wards.
6. Puoliset ja täydet sisaret ja veljet.

Art. Venäjän federaation verolain 20 §, joka muodostaa aihepiirin, viittaa Yhdistyneeseen kuningaskuntaan.

Lähipiirien verotus

Kuten edellä mainittiin, aiheiden luokittelemiseksi tarkasteltavana olevaan luokkaan analysoidaan niiden tekemien sopimusten luonnetta. Art. 105.3 (kohta 1), jos taloudelliset, kaupalliset ja muut ehdot esitetään toisistaan ​​riippuvaisten osapuolten välisissä sopimuksissa, jotka eroavat muista kuin muiden yksiköiden vastaavien sopimusten ominaispiirteet, silloin mitään mahdollisesti saatavaa voittoa, mutta ilmoitetun eron takia, ei saatu otettiin huomioon laskettaessa rahoitusosuuksia talousarvioon. Tämän artiklan ensimmäisen kohdan mukainen kirjanpito suoritetaan, jos tämä ei johda pakollisen maksun määrän pienenemiseen.

poikkeukset

Ne ovat tapauksia, joissa käytetään symmetristä säätöä. Se selitetään Art. 105,18. Jos valvontaelin tarkastustulosten mukaan veloittaa yhtiöltä lisäksi määrän markkina-arvon mukaisesti, niin kotimaiset yritykset, jotka toimivat tällaisten sopimusten muina osapuolina, voivat käyttää näitä hintoja laskettaessa useita pakollisia maksuja:

1. ALV. Keskinäiset riippuvaiset henkilöt laskevat tämän maksun, jos jompikumpi osapuolista on yksityinen yrittäjä, joka ei ole sen maksaja, tai organisaatio, joka on vapautettu maksusta.
2. Henkilökohtainen tulovero (laskettu 277 artiklan mukaisesti).
3. Kaivosvero. Tämä maksu lasketaan, jos yksi sopimuksen osapuolista toimii maksajana. Samanaikaisesti toisistaan ​​riippuvaisten henkilöiden liiketoimet tehdään mineraalista, jota pidetään esineenä, josta pakolliset maksut talousarvioon tehdään prosentuaalisesti määritettynä.
4. Yritystulovero.

Menot tulojen määrittämiseksi

Kuinka he määritetään? Määrittäessään voittoa, jonka keskinäiset riippuvaiset henkilöt saavat vero-oikeussuhteissa, valvontaviranomaiset käyttävät seuraavia menetelmiä:

1. Vertailukelpoinen markkina-arvo.
2. Jälleenmyyntihinnat.
3. Kalli menetelmä.
4. Vertailukelpoinen kannattavuus.
5. Voitonjako.

selitti

Lainsäädäntö sallii kahden tai useamman menetelmän yhdistelmän käytön. Asetuksen 3 artiklan 3 kohdan mukaan 105.7 Etusija annetaan vertailukelpoisen markkina-arvon menetelmälle. Sitä käytetään useimmissa tapauksissa määritettäessä hintojen vastaavuutta. Poikkeuksena ovat tilanteet, joissa tuote ostetaan tutkimuskaupan yhteydessä ja myydään sitten uudelleen käsittelemättä sopimuksella, jonka osapuolet eivät ole toisistaan ​​riippumattomia. Tällaisissa tapauksissa etusijalla on tulevan myyntihintamenetelmän soveltaminen. Tätä tekniikkaa käytetään kuitenkin silloin, kun jälleenmyyjäyhteisö ei omista aineettomia hyödykkeitä, joilla on kyky vaikuttaa merkittävästi yrityksen bruttokatteen tasoon. Tulevaa myyntihintamenetelmää voidaan käyttää myös, jos tietyt toimenpiteet suoritetaan seuraavan myynnin aikana. Se voi olla esimerkiksi:

1. Tuotteiden valmistelu jälleenmyyntiä ja kuljetusta varten. Se sisältää erityisesti: tavaroiden jakamisen eriin, lajittelun, lähetysten muodostamisen, uudelleenpakkaamisen.
2. Sekoitustuotteet, jos lopputuotteiden (puolivalmisteiden) ominaisuuksilla ei ole merkittäviä eroja sekoitettujen tuotteiden ominaisuuksista.

Muiden menetelmien käyttö on sallittua tapauksissa, joissa vertailukelpoisen markkina-arvon menetelmän soveltaminen on mahdotonta tai jos se ei salli kohtuullisen johtopäätöksen tekemistä hintojen eroista tai vaatimustenmukaisuudesta.

Ohjatut toiminnot

Kun otetaan huomioon toisistaan ​​riippuvaisten henkilöiden tekemät sopimukset, Venäjän federaation verolaki osoittaa merkkejä heidän hallittavuudestaan. Erityisesti tähän luokkaan kuuluvat toimet, jotka suorittavat yksiköt, joiden asuinpaikka, rekisteröinti, edunsaajien asuinpaikka ja joiden kaikkien osapuolten kotipaikka on Venäjän alue, jollei 105.14 artiklassa toisin määrätä (3, 4 ja 6 kohta). On sanottava, että lähipiirien lainat voidaan myös tunnustaa hallituksi. Tässä tapauksessa yhden seuraavista ehdoista on täytyttävä:

1. Raportointikauden voitot liiketoimista ylittävät laissa asetetun rajan (vuonna 2013 - 3 miljardia ruplaa).
2. Yksi sopimuksen osapuolista toimii mineraalien louhinnan veronmaksajana, joka lasketaan prosenttimäärällä määritettynä prosenttimäärällä, ja sopimuksen kohde on esine, joka kuuluu tällaiseen laskelmaan. Tällaisia ​​liiketoimia pidetään hallittuina, jos niiden kalenterivuoden kokonaistulot ovat yli 60 miljoonaa ruplaa.
3. Ainakin yksi osallistujista toimii maksajana yhdessä seuraavista tavoista:

• UST;
• UTII tietyille toimintotyypeille, jos kauppa tehdään yhdessä niistä.

Jälkimmäisessä tapauksessa yhden osapuolista tulisi olla aihe, joka ei käytä erityisjärjestelmää.

Muut ehdot

Riippumattomien osapuolten tekemät sopimukset katsotaan valvotuiksi, paitsi että noudatetaan 6 artiklan vaatimuksia. 105.14 (2 kohta), jos jokin seuraavista ehdoista täyttyy:

1. Ainakin yksi osallistujista on vapautettu tulovähennysten maksamisesta tai soveltaa siihen 0 prosentin korkoa 5 artiklan 5 kohdan säännösten mukaisesti. 284. Samanaikaisesti toinen osapuoli maksaa tai ei käytä nollakorkoa. Riippumattomien osapuolten näissä olosuhteissa tekemät sopimukset katsotaan valvotuiksi, jos niistä saatava voitto ylittää 60 miljoonaa ruplaa. raportointikaudelle (kalenterille).
2. Ainakin yksi osallistujista toimii SEZ: n asukkaana, jonka järjestelmässä säädetään erityisistä etuuskohteluedellytyksistä, jotka vähennetään yrityksen tuloksesta (verrattuna tavanomaiseen järjestelmään, jolla lasketaan pakollisia budjettimaksuja). Tässä tapauksessa toisen puolen ei pitäisi kuulua näiden kokonaisuuksien luokkaan.

Vertailukelpoiset sopimukset

Riippumattomien osapuolten tekemät sopimukset voidaan rinnastaa valvottuihin. Niillä on oltava asianmukaiset ominaisuudet. Erityisesti joukko liiketoimia, joihin sisältyy tuotteiden myynti, palvelujen tarjoaminen ja työn suorittaminen sovittelulla tai sellaisten henkilöiden osallistumisella, jotka eivät toimi toisistaan ​​riippumattomina, ottaen huomioon useita olosuhteet, katsotaan valvonnanalaisiksi. Erityisesti kolmannet osapuolet:

1. Määritetyn tapahtumaryhmän puitteissa ne eivät suorita muita (lisä) toimintoja, lukuun ottamatta tuotteiden myynnin / työn suorittamisen tai palvelujen tarjoamisen järjestämistä yhden osallistujan toiselle, jota pidetään ensimmäiseksi toisistaan ​​riippuvaisena.
2. He eivät ota mitään riskejä eivätkä käytä varoja edellä mainittujen toimien suorittamiseen.

Valvontaviranomaisen ilmoitus

Maksijoiden on ilmoitettava veropalvelulle liiketoimistaan, joista määrätään. 105,14. Asiaankuuluvat tiedot lähetetään asuin-, sijainti- ja viranomaiselle, joka on suurin maksaja. Ilmoitus on lähetettävä viimeistään sen tilivuoden 20 päivänä toukokuuta, jona ilmoitetut tapahtumat toteutettiin. Jos paljastuu tietojen epätäydellisyys, virheitä tai epätarkkuuksia asiakirjojen suunnittelussa, maksaja voi toimittaa tarkistettu ilmoitus. Ilmoituksessa on mainittava:

1. Vuosi, jolle se tarjotaan.
2. Kauppojen aiheet.
3. Tiedot sopimuspuolista.
4. Saadun voiton määrä ja hallittuihin liiketoimiin liittyvien kulujen määrä. Samalla jaetaan sopimuksista aiheutuvat kustannukset / tuotot, joiden hinnat kuuluvat sääntelyn piiriin.

Tietoja voidaan valmistaa myös homogeenisten liiketoimien (transaktioiden) ryhmälle.