Art. Verolain 255 ja kommentit

Asetuksen 1 artiklan 1 kohdassa Venäjän federaation verolain 255 §: ssä säädettiin veronmaksajien palkkioihin tähtäävistä menoista. Tähän kululuokkaan sisältyvät luontoissuoritusten tai käteisvarojen kertymät työntekijöille. Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin, mitä muuta sisältyy ilmoitettuihin kuluihin.

Päämaksut

Ensinnäkin ne sisältävät määrät, jotka on laskettu virallisissa palkoissa, tariffien mukaan prosentteina tuloista tai palatasojen määrät maksajan hyväksymien järjestelmien ja palkkaluokkien mukaan. Tämä on osoitettu 1 artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Kustannuksiin sisältyy lisäksi keskimääräinen ansiot, jotka on laskettu ja pidetty sillä ajanjaksolla, jonka työntekijä suorittaa julkiset (valtion) tehtävät ja muissa lain mukaisissa tapauksissa. Tästä määräyksestä säädetään 6 artiklan 6 kohdassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta.

Kannustinmaksut

Niihin sisältyy palkkioita tuotantotoiminnan tuloksista, palkkakorvaukset ja ammattitaidon tasot, työn saavutukset ja vastaavat indikaattorit. Nämä kustannukset on määritelty 2 artiklan 2 kohdassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Yrityksen toiminnan harjoittamiseen liittyvään järjestelmään ja olosuhteisiin liittyvät korvaus- tai kannustinmaksut kutsutaan myös työvoimakustannuksiksi. Erityisesti 3 artiklan 3 kohdan nojalla Venäjän federaation verolain 255 §: ssä säädetään työkorvauksista:

1. Yöllä.
2. Monivaiheinen tila.
3. Ammattien yhdistäminen.
4. Erityisen haitallisissa, vaikeissa olosuhteissa.
5. Palvelualueen laajentaminen.
6. Ylityöt lomalla ja viikonloppuisin.

offset

Palkkakustannukset sisältävät palveluista, ruoasta, ravinnosta ja asumisesta aiheutuvat kustannukset, jotka olisi annettava työntekijöille ilmaiseksi. Jos työntekijät eivät saa niitä, verovelvollinen maksaa asianmukaisen korvauksen. Työnantaja sisällyttää myös valmistamisesta / ostosta aiheutuvat työvoimakustannukset, jotka maksetaan työntekijöille lainsäädännössä vahvistettujen sääntöjen mukaisesti ilmaiseksi tai heille alennetuin hinnoin myytävät univormut ja univormut (siinä osassa, jota henkilöstö ei kata), jotka pysyvät työntekijöiden jatkuvassa yksilöllisessä käytössä. Näillä säännöksillä vahvistetaan 4 artiklan 5 ja 5 kohta. Venäjän federaation verolain 255 kohta.

käytävä

Verolaki säätelee menojen sisällyttämistä lomasta kertyneisiin keskimääräisiin ansioihin. Art. Venäjän federaation verolain 255 §: ssä viitataan myös tosiasiallisiin kustannuksiin, jotka aiheutuvat työntekijöiden ja heidän huollettavanaan olevien henkilöiden matkojen maksamisesta lomapaikkaan maassa ja päinvastoin. Näihin kuluihin sisältyy muun muassa korvaukset Kauko-pohjoisessa ja sitä vastaavassa ilmasto-olosuhteissa sijaitsevien yritysten työntekijöiden matkalaukkuista. Näistä maksuista säädetään 5 artiklan 7 kohdassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Kummastakin talousarviosta rahoitettaville organisaatioille suoriteperusteiset suoritukset tapahtuvat laissa säädetyllä tavalla. Muille organisaatioille - laskelma tehdään työnantajan vahvistamien sääntöjen mukaisesti. Asetuksen 7 artiklan 7 kohdassa Venäjän federaation verolain 255 §: ssä säädetään myös lisä alaikäisille työntekijöille lyhyemmäksi ajaksi. S / n: n kustannukset sisältävät myös äitien taukojen maksamisen kustannukset lasten ruokinnasta sekä lääkärintarkastuksiin tarvittavan ajan. Asetuksen 8 artiklan 8 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 255 §: ssä otetaan huomioon rahallinen korvaus käyttämättömistä lepoajoista työlain mukaisesti.

Irtisanomispalkkiot

Ne on asennettu 9 artiklan 9 kohtaan. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Palkkakustannukset sisältävät eläkkeelle jääville työntekijöille kertyneet suoritteet, mukaan lukien yrityksen selvitystilassa tai uudelleenorganisoinnissa tai verovelvollisen valtion tai työntekijöiden määrän vähentymisessä.Sellaisina määrinä pidetään etenkin työsuhteen päättymisen yhteydessä henkilöstölle laskettua erokorvausta, josta määrätään sopimuksessa tai osapuolten välisissä erillisissä sopimuksissa, työehtosopimuksissa sekä työlainsäädäntöä sisältävissä paikallisissa asiakirjoissa.

Korvaukset ja palkkiot

Nämä maksut vahvistetaan 4 artiklan 10–12 kappaleissa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Palkkakustannuksiin sisältyy virkakauteen kertyneet kiinteämääräiset etuudet (erikoisajan virka-ajan perusteella). Kustannuksiin sisältyy myös korvauksia, jotka johtuvat vakiintuneen palkanlaskentatavan alueellisesta sääntelystä. Niissä muun muassa Art. Venäjän federaation verolain 255 §: ssä oletetaan kertoimien kertyminen:

• Alueella.
• Toimintoihin erityisissä ilmasto-olosuhteissa.

Art. Venäjän federaation verolain 255 kohta sisälsi palkkiot jatkotoimista Euroopassa ja Kauko-Pohjanmaalla sitä vastaavilla alueilla.

Vakuutusmaksut

Ne määritetään 6 artiklan 16 kohdassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Palkkakustannuksiin sisältyy työnantajien suorittamat maksut lisensoidun organisaation ja työntekijän välillä solmimien pakollisten ja vapaaehtoisten vakuutussopimusten perusteella. Kustannuksiin sisältyy asianomaisen liittovaltion lain nojalla maksetut maksut. Vapaaehtoisen vakuutuksen yhteydessä kulut sisältävät sopimuksissa tarkoitetut määrät:

• Henkilövakuutus, joka tarjoaa korvauksia vain kuolemantapauksissa tai terveysvahinkoissa.
• Henkivakuutus (voimassa vähintään 5 vuotta).
• Valtiosta riippumaton tuki edellyttäen, että rekisteröityjen tilien maksuosuuksien kirjanpitojärjestelmää käytetään.
• Vapaaehtoinen henkilövakuutus (voimassa vähintään vuoden).

Muut maksut

S. 25 Art. Venäjän federaation verolain 255 kohta sisältää muun tyyppiset kustannukset, jotka aiheutuvat työntekijöiden hyväksi. Tämä viittaa maksuihin, joita ei ole määritelty aiemmissa säännöksissä. Kirjanpitoa varten tällaisista kuluista tulisi määrätä sopimuksessa tai työehtosopimuksessa. Art. Verolain 255 kohta, työnantajan maksama sairausloma. Lisäksi suoriteperusteista maksetaan työntekijän kolmen ensimmäisen päivän poissaolot. Seuraavat päivät korvataan vakuutusmaksuilla. On huomattava vielä yksi seikka, josta määrätään 1 artiklassa. Venäjän federaation verolain 255 kohta. Henkilökohtaisen vapaaehtoisen vakuutussopimuksen mukaisesti maksetussa sairaalassa kulut, jotka työnantajalle aiheutuvat työntekijöiden hyväksi vähintään vuodeksi tehdyn terveydenhuoltopalvelusopimuksen nojalla toimintansa harjoittamiseen oikeutetuissa lääketieteellisissä laitoksissa, sisältyvät kustannuksiin, jotka eivät ylitä 6% alkaen kustannuksista s / n. Verotuksessa otetaan huomioon työnantajan suorittamien maksujen kokonaismäärä, joka on maksettu lain mukaisesti eläkkeen rahoitettavasta osasta, samoin kuin pitkäaikaisten yksilöllisen henkivakuutuksen, vapaaehtoisen eläketurvan (muun kuin valtion mukaan lukien) kanssa. Sen koko ei saisi ylittää 12% s / n-kustannuksista.

Art. Verolain 255 ja kommentit

Ohje teki useita muutoksia. Ensimmäiset liittyvät loma- ja lukukausikorvauksiin. Uusi painos määrittelee näiden kulujen suuruuden keskimääräisen ansion muodossa. Vuonna 2014 heidät ilmoitettiin yleisesti palkkakuluina. Tämä tarkoittaa sitä, että keskimääräiselle maksulle lisämaksujen määräämistä lepoaikojen korvaamiseksi, ja niitä ei sen jälkeen voida ottaa huomioon. Samanaikaisesti art. Verolain 255 kohta pysyi ennallaan. Etuuserien kirjanpitovaraus kuluerässä, jonka maksamisesta määrätään työ- tai työehtosopimuksessa, on muutettu. Ennen 1 artiklan muuttamista Venäjän federaation verolain 255 §: ssä tarkoitetulla tavalla oli melko kiistanalainen oikeuskäytäntö. Erityisesti riidat liittyivät näiden kustannusten kirjanpitoon verotuksessa. Toinen muutos vaikutti vuosipalkkioiden palkkioihin. Muutosten mukaisesti tällaiset maksut sisältyvät kappaleen 24 mukaisiin palkkakustannuksiin.Nyt ilmoitetaan, että on mahdollista luoda varauksia maksuihin työntekijän vuosittaisten toimintojen tulosten perusteella.

Kysymys loppujakson "siirto" maksuista

Mieti esimerkkiä. Työntekijä viettää lomaa 29.6.2015 - 26.7.2015. Työlain mukaan maksettiin 25 tuhatta ruplaa lomalle lähdettävään ajankohtaan 25.5.2015 asti. Jos yritys toimittaa vuosineljännesvuosikertomukset, vuoden toisella neljänneksellä työntekijän loma on 2 päivää ja kolmantena 26. Siksi jälkimmäiset muodostavat ”siirtymäkauden” lepoajan. Kohdan 7 mukaan palkkoihin kuluihin sisältyy keskipalkan muodossa suoritettavia maksuja. Tämä tarkoittaa, että kertynyt määrä on 25 tuhatta ruplaa. otetaan huomioon laskettaessa perustasoa osana kustannuksia. Aika, jona ne otetaan huomioon, selvennykset annetaan valtiovarainministeriön kirjeessä, päivätty 03.6.2015. Selitysten mukaisesti nämä kulut kirjataan sinä ajanjaksona, jona ne syntyivät ja maksettiin, toisin sanoen toisen vuosineljänneksen ilmoituksessa.

Erokorvauksen kirjanpidon ehdot

Mieti esimerkkiä. LLC irtisanoi sopimuksen kaupallisen johtajan kanssa ja maksoi hänelle erokorvauksen 300 tuhatta ruplaa. Voidaanko tämä määrä ottaa huomioon s / n-kustannuksissa verotuksessa ja millä ehdoilla? Jollei muutoksista koodeksissa, erokorvaus voi liittyä näihin kuluihin. Tätä varten on kuitenkin välttämätöntä, että erokorvauksesta määrätään työsopimuksessa tai yrityksen paikallisessa laissa. Viimeksi mainittu voi olla sopimus sopimuksen irtisanomisesta. Se ilmoittaa etuuden määrän, ellei sitä ole vahvistettu sopimuksessa tai työehtosopimuksen ehtojen nojalla.

Vuotuiset palkka- ja liitetiedot

Esimerkiksi yritys aikoo maksaa tietyt määrät työntekijöiden työn tulosten perusteella. Mitä toimia on toteutettava tätä varten? Ensinnäkin on tarpeen vahvistaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa yhtenäinen varausmenetelmä palkkioiden maksamiseksi, määrittää rajat ja myöhempi suoriteprosentti kuukaudessa. Tee tämä tekemällä arvio. Se määrittelee vuotuisen varannon arvon suhteessa vuosipalkkasummaan ja prosentuaalisiin vähennyksiin siitä palkasta. Sen jälkeen koko tilavuus tulisi jakaa kuukausiin. Samanaikaisesti kuukausipalkkioina otetaan huomioon myös kuukausipalkkiot kuukausittain. Esimerkiksi yritys suunnittelee vuonna 2016 palkkakustannuksia 7 miljoonaa ruplaa. Varausprosentti on 10% ja vakuutusmaksujen määrä 31%. Kokonaiskorvauksen arvioitu raja on siten 917 000 ruplaa. (7 000 000 x 1,31 x 10%). Seuraava vaihe on suora varannon muodostaminen kuukausittain. Palkkakustannusten ja siitä kertyneiden vakuutusmaksujen summa kerrottuna prosenttimäärällä rajaa. Saadut arvot otetaan huomioon kuluissa laskettaessa pakollisia budjettivähennyksiä voitosta verolain 24 pykälän nojalla. Sitten 31. joulukuuta tehdään inventaario varannosta. Syntynyttä määrää on tarpeen verrata työntekijöille kertyneen korvauksen määrään vakuutukset huomioon ottaen. Täten havaitaan ylitys tai vajaus.

Ilmainen ruoan selvennys

Oletetaan, että yrityksellä ei ole erityistä ruokasalia, mutta erillinen huone oli varustettu kaikella tarvittavalla. Lisäksi hankitaan tuotteita, joista erityisesti palkattu työntekijä valmistaa lounaan. Liittyvätkö tällaiset kustannukset palkkaan? Näiden kustannusten sisällyttämiseksi ensinnäkin elintarvikkeiden toimittamisen ehdot olisi sisällytettävä työsopimuksiin. Art. 131 ostoskeskuksessa, työnantaja voi antaa osan palkasta luontoissuorituksina. Ilmainen ruoka tällöin kelpaa tällä tavoin. Palkka muodostuu kertyneestä palkasta ja ilmaisten ruokien kustannuksista. 1 artiklan 1 kohta 255 verolaki.Säännöksen mukaan kustannuksiin voi sisältyä työnantajan määrä, joka on otettu häneltä erilaisten sääntöjen mukaisesti tyyppiset siirtokunnat henkilöstön kanssa.

Vaatteiden kustannukset

Oletetaan, että LLC on suunnitellut lomakkeen hankkimisen henkilöstölle ja sen siirtämisen ilmaiseksi. Kuinka tämä tulisi ottaa huomioon s / n-kustannuksissa? Tämän artiklan 5 kohdan mukaan virkapuvun kustannukset, jotka siirretään ilmaiseksi yrityksen asiantuntijoille, voidaan sisällyttää näihin kustannuksiin. On kuitenkin pidettävä mielessä, että työnantajan on maksettava arvonlisäveron lisäksi siirto, henkilökohtainen tulovero (koska tämä, kuten edellisessä esimerkissä, toimii luontoissuorituksina), sekä vakuutusmaksut. Lisäksi virkapukujen kustannusten huomioon ottamiseksi on tarpeen noudattaa useita ehtoja:

• Luovuttaminen on taloudellisesti kannattavaa.
• Yhtenäinen antaa sinun määrittää henkilöstön kuuluvuus.
• Luovuttamisesta määrätään työehtosopimuksessa tai muissa yrityksen paikallisissa säädöksissä.
• Lomakkeen hankintakustannukset dokumentoidaan.

Vaihtoehtoisesti voit käyttää Art. 254 ja määritä univormut uudelleen erikoisuuksiin. Tässä tapauksessa on kuitenkin tarpeen arvioida työolot. Jos vaatteiden siirtäminen yhtenäisestä luokasta erityiseen ei onnistu, on suositeltavaa siirtää niitä ei työntekijöiden omistukseen, vaan väliaikaiseen käyttöön. Tämä välttää ylimääräiset kustannukset arvonlisäveron ja henkilökohtaisen tuloveron muodossa.

Rahoitusapu lepoaikaan

LLC suorittaa avun maksamisen työntekijöiden lomille tulevissa hakemuksissa. Voidaanko tällaiset kustannukset ottaa huomioon s / n-kustannuksissa? Kyseisen artiklan 23 kohdan mukaan Koska verolaki on 270, yrityksellä ei ole syytä tehdä tällaista sisällyttämistä. Valtiovarainministeriö kuitenkin selvensi asiaa. Ministeriön mukaan näitä kuluja ei voida ottaa huomioon vain, jos ne eivät liity työsuhdevelvoitteiden täyttämiseen. Kirjeessä selitetään, että aineellinen apu liittyy toisiinsa ammatillisen toiminnan toteuttamiseen. Kirjanpidossa on kuitenkin noudatettava seuraavia ehtoja:

• Aineellinen apu olisi ilmoitettava työehtosopimuksessa.
• Maksut olisi sidottava palkkaan.
• Aineellinen apu olisi liitettävä työkurin noudattamiseen.

Vuosipäivän hinta

Mieti toista esimerkkiä. Yksi työntekijöistä on 50-vuotias. Tältä osin johto päätti maksaa hänelle bonuksen lomasta. Onko mahdollista ottaa se huomioon s / n-kustannuksissa? Art. Venäjän federaation verolain nro 255 luokittelee kulut palkkioiksi, jotka liittyvät työntekijän tehtävien suorittamiseen. Vuosipäivällä ei ole mitään tekemistä työntekijän ammatillisen toiminnan kanssa. Art. 252 toteaa selvästi, että tehtävien suorittamisessa voidaan yhdistää vain korkean tuotantotuloksen, saavutettujen tavoitteiden ja erinomaisen työn maksut. Vuosipäivä ei sovi mihinkään näistä formulaatioista. Tämä tarkoittaa, että hänen tapauksensa palkkio ei sisälly palkkakustannusten koostumukseen.

Kuntosalin jäsenyyden maksaminen henkilöstölle

Tällöin yritys voi korvata kustannukset art. 255 tai Art. 264. Verotettavien kulujen kirjaamisesta on suora kielto siitä, että sitä verotetaan 29 artiklan 29 kohdassa. 270. Sen mukaan tällaisia ​​kuluja ei voida sisällyttää tähän luokkaan. Sama mielipide ilmaistiin valtiovarainministeriön kirjeissä.

Palkkiot siviilioikeudellisista sopimuksista

Mieti tilannetta. Oletetaan, että LLC on allekirjoittanut sopimuksen kansalaisen kanssa tuotantolaitteiden käyttöönottotoimien suorittamisesta. Voidaanko hänelle maksettu korvaus kohdistaa menoihin art. 255? Katso tässä tapauksessa tämän artikkelin 21 kohta. Siinä määrätään, että kustannuksissa voidaan ottaa huomioon maksut henkilöille, jotka eivät ole yrityksen tilassa, jos he tekevät työtä sopimuksen perusteella. Yhdessä tämän kanssa vahvistetut ehdot. 252.Erityisesti näitä menoja olisi tuettava asiakirjoilla, ja niiden olisi pyrittävä saamaan tuloja yhtiön kaupallisesta toiminnasta. Itse sopimuksen on oltava siviililain vaatimusten mukainen. Työntekijän suorittaessa henkilöiden vuokrausta ja laitteiden käyttöä ei oteta huomioon. Jos kustannuksia on, niin niistä käytetään nimitystä ”muut kulut”.

Lisämaksu keskimääräisiin ansioihin

Oletetaan, että yritys lähettää teknologinsa työmatkalle. Samanaikaisesti työntekijöiden todelliset ansiot ovat tosiasiallisesti keskimääräistä pienemmät. Voidaanko lisämaksu suorittaa sen myöhemmällä huomioon ottamisella verotukseen liittyvien palkkojen kustannuksiin? Kun lähetetään työntekijä työmatkalle, Art. 167 TC, hän voi luottaa saavansa keskitulot. Asetuksen 25 artiklan 25 kohdan mukaan Työvoimakustannusten verolaki voi sisältää muut kulut, jotka yritys tarjoaa sopimuksessa tai työehtosopimuksessa. Tämä tarkoittaa, että verotukseen liittyviin kustannuksiin sisällyttämiseksi ne on vahvistettava asiaa koskevissa asiakirjoissa. Tällöin kaikki ongelmat suljetaan pois, kun suoritetaan lisämaksuja työmatkan aikana saatuihin keskimääräisiin ansioihin ja niistä seuraaviin korvauksiin.

johtopäätös

Verolakiin tehdyillä lisäyksillä ja muutoksilla työnantajilla on mahdollisuus perustella ja ottaa huomioon monet työntekijöiden hyväksi suoritetut maksut verotukseen osallistuvina. Yrityksen johtajalle on erittäin tärkeää laatia ilmoitetut maksut oikein. Erityistä huomiota tulisi kiinnittää paikallisiin asiakirjoihin, työehtosopimusten ja työsopimusten sisältöön. On muistettava, että vaikka tietyt maksut voidaan ottaa huomioon verotukseen liittyvissä kuluissa, mutta tietoja niistä ei ole säädöksissä, niiden sisällyttäminen on laitonta. Tutki huolellisesti vakuutusmaksujen välttämättömät ehdot. Vakuutusyhtiön kanssa tehtyjen sopimusten muodot ja kesto sekä tarjottujen palvelujen ominaisuudet ovat tärkeitä. On erittäin tärkeää, että nämä tai nämä kulut kohdennetaan kohtuullisesti verokuluihin, viitaten kohtaan 25. Siinä viitataan selvästi vaatimukseen, jonka mukaan tietoja on oltava työehtosopimuksissa tai työsuhteissa. Kuten edellä mainittiin, tämä seikka antaa työnantajalle mahdollisuuden laillisesti ottaa huomioon maksut. Erikseen on noudatettava tehtyjen sopimusten muotovaatimuksia tiettyjen töiden suorittamiseksi yksityishenkilöiden keskuudessa. Tämä ehto on yksi avain harkittaessa kustannuksia, jotka odotetaan sisällytettävän verotukseen osallistuviin. Jokaisella artikkelin kappaleella on omat yksityiskohdat. Ongelmien välttämiseksi sinun on tutkittava ja analysoitava huolellisesti niissä ilmoitetut olosuhteet ja olosuhteet.