Venäjän federaation verolain 76 artikla: "Organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien pankkitileillä olevien toimien keskeyttäminen"

Tällä hetkellä melko usein pankkien veronmaksajien tileillä on keskeytetty toiminto. Sääntelyviranomaiset käyttävät tällaista altistumisen mittaa. On sanottava, että tämä luo merkittäviä esteitä oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien liiketoiminnalle. Lisäksi tämän työkalun käyttö ei ole aina laillista. Tarkastellaan tarkemmin, kun on mahdollista keskeyttää pankkitileillä suoritetut toimet veronmaksajan suhteen.

Yleistä tietoa

Pankkitileillä olevien toimintojen keskeyttäminen tarkoittaa varojen todellista jäädyttämistä. Eli omistaja ei voi siirtää niitä mihinkään. Poikkeuksena ovat vain ne toimet, joiden toteuttaminen siviililain mukaisesti edeltää velvollisuutta vähentää palkkiot ja verot. Samanaikaisesti siirrot tehdään ilman rajoituksia. Pankin veronmaksajien tilien toimintojen keskeyttämisen perusteet voivat vaihdella.

oletus Velvoitteiden

Tämä on yksi suosituimmista syistä pankkitileillä tapahtuvien toimintojen keskeyttämiseen. Lain pykälässä säädetään varojen jäädyttämisestä talousarvioon maksamatta olevien maksujen, mukaan lukien sakot ja sakot, perimiseksi. Estämistä koskevaa päätöstä ei voida tehdä aikaisemmin kuin sakkojen määräämisestä annettu laki on annettu. Varat jäädytetään myös korkojen maksamiseen. Tämä johtuu tosiasiasta, että% kerätään samojen sääntöjen mukaisesti kuin pakolliset vähennykset. Pankkitileillä tehtävät operaatiot keskeytetään vastaavassa päätöksessä määritellyllä määrällä. Jäljellä olevia varoja ei estetä, ja niitä voidaan käyttää.

Ilmoituksen jättäminen

Pankkitileillä tapahtuvien toimintojen keskeyttämistä sovelletaan tapauksissa, joissa koehenkilö ei ole kymmenen päivän kuluessa määräajan kuluessa toimittanut ilmoittamisasiakirjoja valvontaviranomaiselle. Tämän ansiosta valvontaviranomainen voi tehdä asianmukaisen päätöksen varojen estämisestä. Tässä tilanteessa pankkitileillä tehtävät toimenpiteet keskeytetään kokonaan. Tämä asettaa yrittäjän erittäin vaikeaseen asemaan. Tällaisissa tilanteissa saldon suuruudella ja tulon määrällä ei ole merkitystä.

Vanhentumisaika

Venäjän federaation verolaki ei alun perin vahvistanut enimmäisaikaa, jonka jälkeen pankkitileillä olevien toimien keskeyttämistä ei voida suorittaa. Tämä selvennettiin liittovaltion veropalvelulle 9. helmikuuta 2011 päivätyssä kirjeessä. Tämä ajanjakso on kuitenkin 1. tammikuuta 2015 alkaen rajoitettu kolmeen vuoteen 2015. Laskelma alkaa kymmenen päivän jakson päättymispäivästä.

lisäksi

Pankkitileillä tehtävien toimintojen keskeyttäminen on sallittua 1. tammikuuta 2015 alkaen, jos yhteisö ei kymmenen päivän kuluessa asetetun ajan päättymisestä ole toimittanut kuitit asianmukaisten asiakirjojen esittämistä koskevien vaatimusten vastaanottamisesta, ilmoituksista tarkastuspyynnöstä ja hänelle sähköisessä muodossa toimitetuista selityksistä. Se on vahvistettu Art. 10 Liittovaltion laki nro 134. Pankkitileillä olevien toimien keskeyttämistä sovelletaan siten tapauksissa, joissa talousarviosta kielletään maksamasta vastuita ja jos ilmoitusta ei toimiteta ajallaan. Varojen esto muilla perusteilla ei ole sallittua.

Tärkeä kohta

Paperi-ilmoituksen toimittamista ei edellytetä 1.1.2014 alkaen.Pääkaupunkiseudun tarkastuslaitos selitti, että jos kirjanpitoasiakirjojen toimittamista sähköisessä muodossa koskevia sääntöjä ei noudateta, aiheuttajaa uhkaa vastuu 3 artiklan nojalla. 119,1. Samaan aikaan ilmoituksen jättämättä jättäminen telekanavien kautta ei tarkoita pankkitileillä olevien toimintojen keskeyttämistä. Koodeksin 76 artiklaa sovelletaan, jos yhteisö ei ole lainkaan toimittanut raportteja. Samanaikaisesti valvontaviranomainen voi tarvittaessa ryhtyä väliaikaisiin toimenpiteisiin. Joiden joukossa erityisesti pankkitileihin liittyvien toimintojen keskeyttäminen.

Estämispäätös

Pankkitileillä tapahtuvien toimintojen keskeyttämiseksi on olemassa tietty menettely. Liittovaltion veroviraston päällikkö tai hänen sijaisensa hyväksyy asiaa koskevan määräyksen. Pankeille tiedotetaan tilien toimintojen keskeyttämisestä sähköisesti. Päätös tulee lähettää organisaatiota palvelevalle organisaatiolle. Kopio määräyksestä on myös siirrettävä velalliselle yritykselle. Tässä tapauksessa on välttämättä oltava asiakirjatodisteita siitä, että kohde sai päätöksen. Se voi olla kuitti tai muu paperi. Yritykselle on ilmoitettava siitä viimeistään seuraavana päivänä päätöksen tekemisestä. Valtuutettujen elinten on noudatettava menettelyä pankkitileillä tehtävien toimien keskeyttämiseksi. Muuten heidän toimintaansa voidaan haastaa.

Mikä jää lukkoon?

Kohdepankissa avataan pankkitili (selvitys) tai muu tili, kun sopimus tehdään rahoituslaitoksen kanssa. Jälkimmäinen ottaa allekirjoitetun sopimuksen ehtojen mukaisesti joukon velvoitteita. Erityisesti pankkijärjestelmä hyväksyy ja hyvittää varoja asiakkaan kanssa avatulle tilille, täyttää liikkeeseenlaskua ja siirtoja koskevat määräyksensä sekä muut transaktiot. Estettyinä rahoitusrakenne ei täytä velvoitteitaan. Tämä toimenpide koskee kaikkia tilejä, jotka voivat saada varoja ja joista ne voidaan käyttää. Tämä pätee yhtä lailla valuutan ja ruplan r / s-kursseihin. Ensin mainitut estetään pääsääntöisesti silloin, kun kansallisilla valuuttatilillä ei ole riittävästi varoja tai kun kaikkien käytettävissä olevien tilien operaatiot keskeytetään kokonaan. R / s ei vain voi jäätyä. Estämistä voidaan soveltaa myös yritystileihin, jotka on tarkoitettu työntekijöille suorittamaan maksuja yrityksen pankkikorteilla ja kirjaamaan tapahtumia heidän kanssaan. Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtaja antoi selityksen tästä vuonna 2010.

poikkeukset

Pankkitileillä olevien toimintojen keskeyttämistä ei sovelleta seuraaviin:

• Varojen kauttakulku. Tämä johtuu siitä, että tilit, joille tällaiset toimenpiteet suoritetaan, ovat epäjohdonmukaisia ​​1 artiklassa tarkoitettujen merkkien kanssa. 11, s. 2. Ne on avattu valuutansiirtojen suorittamiseksi samanaikaisesti tilin kanssa ulkomaisina rahana, yrityksen tahdosta riippumatta.
• Lainatilit. Ne on tarkoitettu velallisen maksamaan takaisin lainatut varat. Heidän ytimessään ne eivät toimi pankkitileinä. Tämä selvennys on annettu valtiovarainministeriön kirjeessä, päivätty 21. marraskuuta 2007.
• Selvitystilit, jotka ovat avoinna yhteisyrityskumppanitoiminnalle. Raha heille on kaikkien osallistujien, ei yhden kokonaisuuden, yhteisessä omistuksessa. Perintä heiltä voidaan suorittaa vain siinä määrin, joka velalliselle on osoitettu omistusoikeuden perusteella.

talletukset

Ne avataan talletussopimuksen mukaisesti. Yritys ei voi siirtää varoja tällaisilta tileiltä. Tämä selvennys on annettu valtiovarainministeriön kirjeessä nro 03 02 07 / 1-497. Samanaikaisesti on huomattava, että EY: n perustamissopimuksen art. Verolain 46, s. 5, talletuksesta ei kanneta veroa, jos sen voimassaoloaika ei ole vielä päättynyt. Jos talletussopimus on voimassa, valvontaviranomainen voi antaa rahoitusorganisaatiolle ohjeet.Sen mukaan pankin on siirrettävä varoja talletustililtä sen voimassaolon päättymisen jälkeen, jos velallinen ei ole siihen mennessä täyttänyt velvoitteitaan. Niinpä pankit tosiasiallisesti keskeyttävät globaalisti toimitustilien operaatiot. Rahoitusorganisaatioiden on ilmoitettava liittovaltion verovirastolle talletusten saatavuudesta ja varojen saldoista.

Liittovaltion veroviraston rajoitukset ja mahdollisuudet

Pankkitileillä olevien toimien keskeyttäminen, kuten edellä mainittiin, merkitsee kyvyttömyyttä suorittaa menotoimia varoilla. Toisin sanoen omistaja ei voi siirtää niitä vastapuolelle poistaakseen niitä tarkistuskirjasta. Kuitenkin kaikkea muuta kuin kaikkia operaatioita ei voida lopettaa. Jos esimerkiksi määrätään sakko, varojen siirto on sallittua suurempi kuin veloitettu summa. Lisäksi vahvistetaan velvoitteiden sarja, joka on täytettävä ennen liittovaltion veroviraston vahvistaman määrän perimistä. Järjestys vahvistetaan, kun on todennäköistä, että velallisen käytettävissä olevat varat eivät riitä kaikkien maksujen suorittamiseen. Ensimmäiset ovat täytettyjä vaatimuksia toimeenpanoasiakirjoille, joissa määrätään varojen siirrosta tai myöntämisestä elämälle tai terveydelle aiheutuvien vahinkojen korvaamiseksi sekä elatusapujen perimiseen.

Pankkitilien keskeyttäminen: palkanlaskenta

Velkojen takaisinmaksu työntekijöille voidaan suorittaa toimeenpano- tai maksusitoumusten mukaisesti. Ensinnäkin IL: n vaatimukset täyttyvät. Toimeenpanoasiakirjoissa voidaan määrätä varojen siirtämisestä tai myöntämisestä irtisanomiskorvausten, työntekijöiden (sekä entisten että nykyisten) palkkojen maksamiseksi työsopimuksen perusteella, palkkioiden maksamiseksi henkisen toiminnan tuotteiden kirjoittajille. Seuraavaksi puolestaan ​​käydään maksuarvopapereita koskevia maksuja. Niissä työntekijöiden palkkojen lisäksi liittovaltion verovirasto voi antaa määräyksen budjettimaksujen, sosiaalivakuutusrahaston ja eläkerahaston velkojen poistamiseksi ja siirtämiseksi vakuutusmaksujen vähentämiseksi.

Muut vaatimukset

Neljännessä vuorossa muiden täytäntöönpanoasiakirjojen mukaiset velvoitteet, joista määrätään sakko, maksetaan takaisin. Maksuasiakirjojen jäljellä olevat velat suoritetaan kalenteriprioriteettina. Siten budjettimäärärahoihin tehtävät määrät kirjataan kolmannessa vuorossa. Jos varat eivät riitä federaation veroviraston vaatimusten täyttämiseen, velallista palveleva finanssilaitos siirtää ensin varat jonon asiakirjojen 1 ja 2 mukaisesti.

Poistamisominaisuudet

Maksut samassa järjestyksessä suoritetaan kalenteririvin mukaisessa järjestyksessä. Esimerkiksi maksutodistus palkkaviivästysten maksamiseksi saatiin aikaisemmin kuin liittovaltion verovirastolta perintämääräys. Palveluorganisaation on ensin tyydytettävä ensimmäinen vastaanotettu pyyntö. Jos varat jäävät tilille, budjettivelka maksetaan takaisin. Jos esto tapahtuu ilmoituksen jättämättä jättämisen vuoksi ja jos liittovaltion verovirasto ei ole määrännyt budjettivähennysten kirjaamista, palveluorganisaatio voi täyttää maksusitoumusasiakirjat työntekijöiden palkoille.

kieltoja

On huomattava, että liittovaltion lailla nro 248 tehtyjen muutosten mukaisesti. 76, s. 12, jos Venäjän federaatiossa määrätään verovelvollisten selvitysoperaatioiden keskeyttämisestä, finanssilaitos ei voi avata uusia tilejä tai antaa velalliselle mahdollisuutta käyttää sähköisiä maksuvälineitä. Tämän vaatimuksen täytäntöönpanon varmistamiseksi otettiin käyttöön erityinen Internet-palvelu. Sen avulla pankkilaitokset voivat saada nopeasti tietoa päätöksistä, jotka koskevat asiakastilien selvitysoperaatioiden keskeyttämistä ja sähköisiä varainsiirtoja.

Tätä Internet-resurssia on saatavissa ja avoin rahoituslaitosten käyttöön.Ennen näiden verolakiin tehtävien muutosten tekemistä yrittäjät eivät voineet avata tilejä vain niissä pankeissa, joille asiaa koskevat jäädyttämispäätökset lähetettiin. Lisäksi velallinen ei voi sulkea estettyä tiliä, jos siinä on rahaa jäljellä. Tämä johtuu tosiasiasta, että tämän menettelyn päätyttyä varat on käytettävä. Ja menojen käyttö keskeytetään valtuutetun elimen päätöksellä. Vaikka r / s: llä ei ole jäljellä olevaa osaa ja se on suljettu, tilaus jatkaa toimintaansa. Tämä tarkoittaa, että uutta tiliä ei voi avata.

lukituksen

Tietysti yritys on kiinnostunut sulattamaan omaisuudensa mahdollisimman pian. Pankkitileillä tapahtuvien toimintojen keskeyttäminen peruutetaan, jos seuraavista syistä ilmenee:

1. Velkojen takaisinmaksu budjettiin tai periminen summista liittovaltion veroviraston toimesta. Saatuaan verovirastolta jälkikäteen maksettavia asiakirjoja (sakot, sakot), toimintojen keskeyttäminen poistetaan. Vapauttamisen nopeuttamiseksi velallisjärjestön päällikkö tai edustaja tai yrittäjä voi toimittaa valtuutetulle elimelle tarvittavat asiakirjat sekä lausunnon sulautusten sulatuksesta. FTS: n olisi päätettävä toiminnan keskeyttämisen peruuttamisesta viimeistään seuraavana päivänä asiakirjojen vastaanottamisen jälkeen.
2. Ilmoituksen toimittaminen. Saatuaan ilmoitusdokumentaation liittovaltion veroviranomainen on seuraavana päivänä velvollinen päättämään aiemman tilauksen peruuttamisesta tilien toimintojen keskeyttämiseksi. Jos yritys lähetti ilmoituksen, mutta tukkeutuminen tapahtui edelleen, on tarpeen jättää tarkastushakemus r / s-sulatusta varten. Siihen liitetään asiakirjat, jotka vahvistavat, että raportti on lähetetty ajoissa.

hakemus

Oikeus peruuttaa selvitysoperaatioiden keskeyttämispäätös syntyy, kun tilille muodostuu määräyksessä määriteltyä suurempi määrä. Hakemus tehdään missä tahansa muodossa. Teksti osoittaa tilin, jolla on tarpeeksi rahaa velan maksamiseen. Hakemukseen liitetään todistusasiakirja. Se on pankkitili. Lisäksi ilmoitetut r / s, jotka on sulatettava. Liittovaltion veroviraston olisi kahden päivän kuluessa päätettävä hakemuksen tyydyttämisestä ja aikaisemman määräyksen peruuttamisesta velan määrän ylityksen osalta.

Liittovaltion veroviraston vastuu

Jos tarkastus on rikkonut päätöksentekoehtoja tai estänyt tilit ilman mitään syytä, se on velvollinen maksamaan korkoa. Heidän suoriteperusteiset säännöt vahvistetaan 4 artiklassa. 76, 9.2 kohta. Korkoa maksetaan kalenteripäivistä, jolloin toiminta on keskeytetty laittomasti tai jos peruuttamista koskeva päätös on viivästynyt. Jos toimeksianto oli alun perin laiton, kertyminen suoritetaan siitä päivästä, jona se on vastaanottanut rahoituslaitoksen.

Korko lasketaan jäädytetyn määrän perusteella, toisin sanoen varoista, joita yritys ei voi millään tavalla käyttää, eikä päätöksessä ilmoitetun määrän perusteella. Esimerkiksi estokäskyn perusteella 100 tuhatta ruplaa on estetty, ja rautatietilillä oli vain 30. ruplaa. Korkoa kertyy tarkalleen 30 tuhatta ruplaa. Jos tilien esto on laitonta ilmoituksen vastaanottamatta jättämisen yhteydessä, laskelma tehdään suhteessa kaikkiin varoihin, jotka olivat tuolloin tilillä. Korko on keskuspankin jälleenrahoituskorko. Indikaattori otetaan, joka oli voimassa päivinä, jolloin laiton estäminen oli tapahtunut, kun liittovaltion verovirasto oli rikkonut päätöksentekoehtoja tai lähettänyt tilauksen rahoitusorganisaatiolle toiminnan keskeyttämisen peruuttamiseksi.

Kun tarkastus ei voi jäädyttää p / s?

Tilien toimintojen estämistä voidaan pitää laittomana, jos päätös tehdään seuraavien yhteydessä:

1. Ei lähettämällä tilinpäätöstä asetetussa määräajassa.
2. Verolain 2 osassa määrättyjen sopimusten toimittamatta jättäminen edustajalle.
3. Virhe esiintyy esitetyssä ilmoituksessa, jos se ei ole perusta hylkäämiselle (esimerkiksi tarkistuspiste ilmoitetaan väärin).
4. Keskimääräistä henkilöstöä koskevien tietojen toimittamatta jättäminen ajallaan.
5. FTS-ilmoituksen nopea vastaanottaminen tietoliikenneverkkojen tai postin operaattorin syyn vuoksi.
6. Kirjanpitoasiakirjojen allekirjoittaminen luvattoman henkilön toimesta.

Kaikissa näissä tapauksissa päätös lykätä maksutapahtumia on laiton. Siksi se voidaan riitauttaa.

tulokset

Perusteet, joiden perusteella verotarkastaja voi keskeyttää velallisen tilien selvitystoimenpiteet, on lueteltu 2 artiklassa. 76 Verolaki. Tätä luetteloa pidetään tyhjentävänä. Mitään muita syitä ei voida käyttää tilin estämisen perustana. Tämä on välttämätöntä, jotta tuntetaan paitsi itse yrittäjä / organisaatio, myös sitä palveleva taloudellinen rakenne. Lisäksi on pidettävä mielessä, että esto voi koskea vain niitä rajoituksia, jotka ovat avoinna kyseisen sopimuksen perusteella.

Toisten tilien (passitus, talletus, laina jne.) Toimintojen keskeyttäminen on tilaisuus haastaa liittovaltion veroviraston toimet. Velallisen kyky estää riippuu varojen määrästä, joka hänen tilillään on. Jos rahat on enemmän kuin velkaa, silloin operaatiot ovat mahdollisia. Varat, joita ei ole ilmoitettu, ovat jäädytettyjä, ja kaikki loput ovat kohteen vapaassa käytössä. Tällaista tiliä ei kuitenkaan voida sulkea. Velvoitteita maksettaessa on noudatettava säännöstössä asetettua prioriteettia. Estämistä ei välttämättä sovelleta maksuihin, jotka on lain mukaan maksettava ennen velkaa talousarvioon.

johtopäätös

Epäilemättä toimitustilien keskeyttämisellä on erittäin kielteinen vaikutus yritysten ja yksittäisten yrittäjien toimintaan. Tällaisten ongelmien välttämiseksi asiantuntijat suosittelevat kaikkia kiinnittämään huomiota velvoitteidensa oikea-aikaiseen täyttämiseen. Tämä ei koske vain talousarvioon tehtäviä vähennyksiä, vaan myös raportointia oikea-aikaisesti ja asianmukaisessa muodossa. Jos selvitysoperaatioita on estetty, ei pitäisi viivyttää ongelman ratkaisemista.

Jos resurssit tutkimuksille eivät riitä, sinun on korjattava se mahdollisimman pian. Kun kaikki velka on suoritettu, sinun tulee ilmoittaa siitä välittömästi valvontaviranomaiselle ja lähettää asianmukainen hakemus lukon poistamiseksi. Mitä nopeammin tämä tehdään, sitä nopeammin vastaavasti varat jäädytetään. Lainsäädäntö asettaa melko lyhyen ajan, jonka kuluessa liittovaltion veroviraston on päätettävä peruuttaa selvitystoimien keskeyttäminen. Siksi ongelma voidaan ratkaista lähitulevaisuudessa velkojen takaisinmaksun jälkeen. Jos valtuutettu elin viivästyttää päätöstä, hänen on korvattava toimimattomuutensa maksamalla korkoa.