Alv: n palautusmenettely vientiä varten

Viennin arvonlisäveron palautukset otetaan huomioon Verolain 171 §. Kuinka kompensoida arvonlisävero ja mitä asiakirjoja tarvitaan tähän, mitä tehdä tietyissä käytännön tilanteissa? Näitä kysymyksiä käsitellään tässä artikkelissa.

Vienti alv-käsite

ALV on ulkomailla myytäviin tuotteisiin määritelty vero. Ostamalla tuotteen Venäjän federaatiosta, olet jo maksanut veron. Seuraavaksi otat sen käyttöön vientiä varten. Ja 0% alv: n viennillä tämä voisi hyvinkin olla. Tässä tapauksessa syntyy tilanne, jossa arvonlisävero maksetaan, mutta budjetissa ei makseta. Toisin sanoen, vietäessä tuotteita, on mahdollista maksaa ylimääräinen arvonlisävero Venäjän viennistä talousarvioon.

Verohallinnolla on muodollisesti lauseke, jonka mukaan yritys voi palauttaa varat omalle tililleen takaisin. Tätä tilannetta kutsutaan veronpalautukseksi, jolla on nolla vientiverokantaa.

Miksi pitää erillistä vientiä koskevaa alv-kirjanpitoa?

Tällainen kirjanpito on tarkoitettu kaikille yrityksille, jotka toimivat sekä kotimaisilla että ulkomaisilla markkinoilla. Tämä johtuu siitä, että näiden operaatioiden verotustapa on erilainen. Yleinen sääntö on seuraava. Arvonlisäveron vähentämisessä on neljä ehtoa:

• tavaroiden hyväksyminen kirjanpitoon;
• arvonlisäveron maksaminen;
• laskun saatavuus toimittajalta;
• tavaroita käytetään arvonlisäveron alaisiin toimiin.

Jos tavaroita käytetään vientitoimintoihin, luetteloon voidaan lisätä vielä yksi ehto: tarve esittää IFTS-viranomaisille vähennyskelpoinen 0 prosentin veroilmoitus tositteiden kanssa.

Milloin paluu on mahdollista?

Venäjän verolainsäädännöllä on tärkeä etu - nolla arvonlisäverokanta, joka sallii kannattavan vientitoiminnan.

Vain vientitoiminnot, joista vienti tosiasiallisesti todetaan ja venäläisten tuotteiden todellinen leikkauskohta, voivat olla verovapaita. Vain näistä tuotteista voidaan verottaa vientiä varten 0 arvonlisäverokantaa. Ymmärretään, että vain tämän tyyppiset määrät palautetaan veronmaksajille.

Tulliviranomaiset todistavat viennin Venäjän federaatiosta, ja se merkitsee ilmoituksen jäljennökseen.

Nolla ALV on voimassa, jos sitä myydään seuraaville tuotteille:

• IVY-maihin vietävät tuotteet (esimerkiksi vienti Kazakstaniin ja näiden toimien arvonlisävero on nolla);
• erityisesti tuotannon ja myynnin organisointiin liittyvät työt ja palvelut.

Toisin sanoen yritykset voivat käyttää 0 prosentin arvonlisäveroa tuotteisiinsa, joita ne vievät. Poikkeuksia tästä säännöstä on esitetty edellä.

Edellä kuvatun normin piiriin kuuluvat työt sisältävät ulkomaille vietävien tuotteiden huolto-, kuljetus-, lastaus- ja uudelleen lastausprosessin. Välttämätön vaatimus on palvelujen tarjoaminen ja työn suorittamisen tulisi suorittaa Venäjän federaation työntekijät.

Mitä asiakirjoja tarvitaan?

Jotta arvonlisävero olisi 0% vientitoimintojen aikana, asiakirjapaketti kerätään. Viennin yhteydessä arvonlisävero lasketaan ja asiakirjat toimitetaan verovirastolle.

On huomattava, että jotkut yritykset suorittavat toimintoja edustajien, lakimiesten tai henkilöiden, jotka perivät maksun osallistumisesta kauppaan, palveluilla.

Taulukko näyttää tarvittavat asiakirjapaketit kahdelle vaihtoehdolle:

Toisin sanoen voidaksesi käyttää 0% arvonlisäveroa, sinun on toimitettava virallinen näyttö seuraavista tosiasioista:

• sopimus tuotteiden tai palveluiden toimittamisesta ulkomaille;
• varojen vastaanottaminen;
• tuotteiden vienti ulkomaille.

Kuljetusasiakirjoissa merikuljetuksissa se voi olla:

• Merirahtikirja.
• Konossementti tai muu vastaava asiakirja.
• Lentoliikenteessä rahtilaskut annetaan lastaavan lentokentän pakollisella nimellä.
• Ajoneuvoille on annettava asianmukainen kuljetus- tai lähetysasiakirja.

Edellä kuvattu luettelo on yleinen. Käytännöllisiä tilanteita on monia (erityyppiset tuotteet, palvelut, vientimenetelmät jne.). Myös verolainsäädännön vaatimukset heille eroavat toisistaan. Huomaa, että asiakirjaluettelot ovat Art. Venäjän federaation verolain 165 kohta.

Korvausmenettely

Alv-palautusmenettely sisältää seuraavat päätyypit:

1. Verovelvollinen toimittaa verovirastolle ilmoituksen tai arvonlisäveron palauttamista koskevan hakemuksen viennin yhteydessä. Jos asiakirjassa ilmoitettu summa ylittää sovitun rajan, veroviranomaiset korvaavat vain ylimääräisen.
2. Kun veropalvelu hyväksyy hakemuksen, se suorittaa kirjallisen tarkastuksen yrityksestä. Lainsäädäntökehyksen perusteella asiakirjojen tarkastus olisi suoritettava 3 kuukauden kuluessa arvonlisäveron vienti-ilmoituksen toimittamisesta. Tarkastuksen yhteydessä selvitetään, täyttävätkö nämä tiedot esitetyt vaatimukset. Kun tilintarkastus on saatu päätökseen, veroviranomaiset antavat virallisen asiakirjan - arvonlisävero korvataan kokonaan, osittain tai maksetaan.
3. Palautus tapahtuu siirtämällä vaadittu summa asiakirjoissa mainitun organisaation tilille. Tai varat voidaan siirtää tilille verojen ja verojen maksamiseksi.

Tuotteille (palveluille, teoksille), jotka myydään vientiin ulkomaisille yrityksille, maksetaan arvonlisävero 0%, joten ne on vapautettu verosta.

Viennin arvonlisäveron palautuskertoimena on todiste siitä, että ostetut materiaalit (palvelut) käytettiin tuotteiden valmistukseen tai ostetut tavarat myytiin ulkomaisille yrityksille.

Organisaatio voi korvata maksetun arvonlisäveron määrän kahdella tavalla:

• arvonlisäveron vastaanottaminen tililtä, ​​jos talousarviota ei ole;
• tulevien talousarvioon maksettujen arvonlisäveron palautuksen rekisteröinti.

Viejäorganisaatio voi saada viennin arvonlisäveron palautuksen. Mutta edellyttäen, että vientimyyntiin tarkoitettujen tuotteiden toimittaja maksoi arvonlisäveronsa talousarvioon. Muutoin organisaatiolla ei ole oikeutta asettaa vientiveroa.

Vientituotteiden myynnin jälkeen maksetun arvonlisäveron korvaamiseksi sinun on vielä tiedettävä yksi asia. Yrityksen kannalta on välttämätöntä vahvistaa arvonlisävero viennissä myyntihetkellä asiaankuuluvien asiakirjojen mukaisesti.

Jos päätös on positiivinen, arvonlisävero palautetaan kahden viikon kuluessa päätöksen tekopäivästä.

On korostettava, että verovähennysten jättämismenettely tuotteiden vientimyyntiin on seuraava:

• esitetyn arvonlisäveron määrä vähennetään veropohjaa määritettäessä (verolain 172 §: n 3 momentti)
• Jos vientiä varten ei vahvisteta 0 arvonlisäveroa, 181 kalenteripäivää varten laskettu määrä vähennetään päivänä, joka vastaa seuraavan arvonlisäveron laskennan ajankohtaa 0 prosentilla.

Kuinka tehdä laskelmia kaavoilla?

Laskentamenetelmä koostuu vaiheista:

• Neljänneksen viimeisenä päivänä on tarpeen laskea arvonlisäveron alaisten tavaroiden tulojen osuus:

D_alue = B_alue / V * 100%,

missä d_alue - osuus alv: n alaisten tuotteiden (ilman arvonlisäveroa) tulojen määrästä vuosineljänneksellä,%

_alue - arvonlisäverovelvollisten tavaroiden (ilman arvonlisäveroa) tulojen määrä vuosineljänneksellä, t;

B - kokonaistuotot vuosineljänneksellä, ts.

• Vähennykseen sovellettavan arvonlisäveron määrän määrittäminen:

arvonlisävero_n = ALV_yhteiskunta * D_alue,

missä on arvonlisävero_n - ostoihin sisältyvän arvonlisäveron arvo, joka vähennetään vuosineljänneksellä, t;

arvonlisävero_yhteiskunta - Arvonlisäveron kokonaismäärä, t.

• Arvonlisäveron laskeminen 0 prosentilla:

arvonlisävero_NEP = ALV_yhteiskunta - VATp

missä on arvonlisävero_NEP - ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrä, joka hyväksytään vähennykseksi vuosineljännekseltä, ts.

Ajoitus

Kun olet toimittanut verotarkastuslaitokselle kaikki arvonlisäveron palautukseen tarvittavat asiakirjat ja suorittanut pöytäkirjan tarkastuksen, 90 päivän kuluessa sinun on palautettava vietyjen tuotteiden arvonlisävero tai kieltäydyttävä toteuttamasta tätä menettelyä.

Vientiveron palautuksen nopeuttamiseksi veronmaksaja voi välittömästi toimittaa työhön liittyvät vähennykset vahvistettaessa 0 arvonlisäverokannan viennille.

Sitten yhden tarkastuksen verotarkastajat voivat tarkistaa, onko tämä todistus perusteltu ja verolaskelmat ovat laillisia.

Ehdot ja järjestelmä

Järjestelmä vientitoimenpiteiden korvausten saamiseksi on melko tavallinen. Oikeudellisen kehyksen perusteella tuotteet eivät vientiä peri tai maksa arvonlisäveroa. Ja viejä voi saada palautuksen tuotteista, raaka-aineista tai komponenteista maksetusta määrästä.

Kuinka vahvistaa vientivero, jos ulkomainen ostaja vietti tuotteita Venäjältä

Tässä tapauksessa olisi opastettava sama luettelo asiakirjoista, jotka on vahvistettu 1 artiklassa. Venäjän federaation verolain 165 kohta. Jos asiakkaat toimittavat tuotteet itse, venäläisen viejän on pyydettävä kopioita tarvittavista asiakirjoista ulkomaiselta kumppaniltaan. Ja vasta sitten suorita vientitodistus ja alv-palautus yleensä.

Tullileimojen ja vientivahvistuksen puute

Kuten aiemmin totesimme, tullileimojen esiintyminen saateasiakirjoissa on edellytys vientiä koskevan arvonlisäveron todistamiselle.

Mutta tilanne tuotteiden viennissä kolmansiin maihin EAEU: n jäsenvaltioiden alueen kautta, jonka tulliselvitys on peruutettu, on poikkeus. Tässä tapauksessa asiakirjat saapuvat liittovaltion verovirastolle tulliviranomaisten ilmoituksella: "Vienti on sallittua." Ja ilman merkintää ”Tavarat viedään”.

Määräaika nollatason todistamiselle

On välttämätöntä vahvistaa nollavientitulli viimeistään 180 kalenteripäivää päivästä, jona tullileima on asetettu asiakirjoihin. Jos tätä määräaikaa ei noudateta, yrityksen ei tarvitse vain maksaa arvonlisäveroa yhtenäisin hinnoin, vaan myös toimittaa ilmoitus selityksestä. Ja myös maksaa sakkoja veron viivästyneestä maksamisesta. Sama pätee tilanteeseen, jos asiakirjoista ei jostain syystä ole tullimerkkejä.

Sisäisen arvonlisäveron vähennysten osalta, vaikka määräaikoja noudatettaisiin, ja asiakirjapaketti on lain vaatimusten mukainen, tämä ei takaa, että viennin nolla arvonlisäverokanta todistetaan. Ja veroviranomaiset päättävät arvonlisäveron palautuksista. Tähän mennessä puhumme vain vientitodistuksesta. Lopullinen tavoite on vielä kaukana: veroviranomaisten on tarkistettava asiakirjojen alkuperäisyys, niiden täyttämisen oikeellisuus ja lain noudattaminen. On varmistettava, ettei viejä ole velkaa talousarviolle.

Lähetä ilmoitus ja palauta arvonlisävero

Vahvistaakseen arvonlisäverottoman määrän vietäessä tavaroita viejä lähettää veronpalautuksen veroviranomaiselle. Yhdessä tämän lausunnon kanssa toimitetaan kaikki asiakirjat, jotka vahvistavat tällaisen verokannan tosiasiallisen soveltamisen.

Tässä tapauksessa ilmoitus tehdään sille ajanjaksolle, jona kaikki tarvittavat asiakirjat kerätään.

Alv: n vähennys muiden kuin perustuotteiden viennissä 1. heinäkuuta 2016 alkaen ei riipu todisteista nollaverokannasta, ja se heijastuu yleisessä ilmoituksessa sen jälkeen, kun nämä tuotteet on hyväksytty kirjanpitoon ja lasku vastaanotettu.

Tuotteiden (rakennusurakat, palvelut, joihin verotetaan 0 prosenttia) viejät ilmoittavat vähennyksen siitä vuosineljänneksestä, jona vientiä todistavat asiakirjat kerätään, laaditussa ilmoituksessa (jos nollaverokantaa vahvistavat asiakirjat kerätään 180 päivän kuluessa tuotteiden sijoittamisesta tullien vientijärjestelmä).

Kun yritys on toimittanut palautettavan veron määrää kuvaavan ilmoituslomakkeen, yrityksen on odotettava tulleja arvonlisäveron palautusta koskevasta pöytäkirjatarkastuksesta. Tarkastajille annetaan 3 kuukautta paikalla, minkä jälkeen tehdään päätös vientiverojen palauttamisesta tai epäämisestä.

Jos yritys toimittaa korjauksen tai tarkistetun lausunnon, todentaminen alkaa uudelleen. Jos positiivinen päätös tarkistaa vaihtotaseelle saatu summa.

Tavaroiden lähetys venäläiseltä toimittajalta ulkomailta

Kuvittele tilanne, jossa venäläinen valmistaja myy tuotteitaan ulkomaiselle kumppanille. Samanaikaisesti valmistaja sijaitsee kolmannen maan alueella, josta lähetys tapahtuu, ohittaen Venäjän federaation alueen. Onko se vienti vai ei? Entä alv vietäessä tavaroita?

Laki sanoo seuraavan. Arvonlisäverollisen tavaran esiintymisestä voidaan sopia vain Venäjällä tapahtuvan myynnin yhteydessä. Venäjän federaatio tunnustetaan myyntipaikaksi vain, jos tuotteet olivat sen alueella lähetyksen tai kuljetuksen aikana. Tässä tapauksessa Venäjän federaatio ei ole myyntipaikka, ja tästä johtuen arvonlisäverosta ja sen palautuksesta ei voida keskustella.

Viennin arvonlisäveron palautuksen ehdot

Tärkeimpiä ehtoja ovat:

• Sopimuksen tekeminen ulkomaisen ostajan kanssa, jossa ilmoitetaan maksumenettely: ennakkomaksu tai tosiasiallinen maksu tuotteiden lähettämisen yhteydessä.
• Transaktiopassin rekisteröinti pankissa.
• Ennakkomaksun vastaanottaminen tilille. Kahden viikon kuluessa sinun on laadittava selvitys rahataloustoimista, joista ilmenee varojen saamisen tarkoitus.
• Lähetyksen muodostuminen, viennin arvonlisäverokanta on 0%.
• Kuukausittaisen raportin toimittaminen tulliviranomaisen tilasto-osastolle. Raportissa on ilmoitettava myytävien tuotteiden TNVED-koodi.
• Laaditaan 0-prosenttinen arvonlisäverotodistus.
• ALV-palautusilmoituksen täyttäminen.
• Tiedot syötetään PIC-arvonlisäveroon. Ne luodaan sähköisessä muodossa ja lähetetään IFTS: lle.
• Vaaditaan IFTS: ltä vaatimus toimittaa asiakirjat tarkastusta varten.

esimerkki

Mieti erityistä esimerkkiä kahdesta vaihtoehdosta: kotimarkkinamyynti ja vienti.

Vaihtoehto 1: kotimarkkinamyynti. Yritys "..." LLC osti tuotteita määränä 100 tonnia. Alv (18%) on 18 tonnia Kuvittele, että tavaroita myydään Venäjällä 120 tonnilla. Alv on 18.305 tonnia (120 * 18/118).

Voitto on: 120 - 100 = 20 t. Voiton määrästä sinun on maksettava arvonlisävero: 20-18 = 2 tr Voitto tässä tapauksessa on 2 t

Vaihtoehto 2: Toteutus ulkomailla. Ehdot ovat samat, mutta tavarat myydään vientiin. Arvonlisäverokanta on 0%. Nettovoitto 20 tonnia Koska yritys on jo maksanut veroa 18 tr, valtio on velvollinen palauttamaan tämän summan LLC: n tilille. Kaupan tulokset: 20 + 18 = 38 tr

johtopäätös

0%: n verokannan toteuttamiseksi sinun on dokumentoitava tosiasiat:

• tuotteiden tai palveluiden (rakennusurakoiden) vientiä koskevan sopimuksen mukaisten suhteiden olemassaolo;
• varojen vastaanottaminen tilille;
• tuotteiden vienti Venäjän federaation alueen ulkopuolelle.

Yhden arvonlisäveron lähdelainsäädännön yleisen vaatimuksen on täytyttävä - maksut venäläisiltä toimittajilta tuotteille, jotka viedään sitten ulkomaille.

Käytännössä veronmaksajat ja sääntelyviranomaiset näkevät nämä ehdot eri tavalla. Vientitodistus luodaan asiakirjapaketin perusteella.Jos tulli-ilmoituksessa tai lähetysasiakirjoissa oleva asiakirjapakkaus ei sisällä kaikkia pakollisia leimoja, vero kieltäytyy vahvistamasta arvonlisäveron nollamäärää.

Arvonlisävero palautetaan sen jälkeen, kun veroilmoitus on tarkistettu verovelvollisen vetoomuksen perusteella, ellei hänen velkaa ole.