Sovellukset ostajien ja asiakkaiden kanssa taseessa

Jokaisella toimintaprosessissa olevalla organisaatiolla on useita suhteita muihin yrityksiin. Niitä kaikkia kutsutaan oikeushenkilön vastapuoliksi. Yhtiö ostaa tuotteita ja palveluita joiltakin, ja nämä ovat toimittajia, kun taas toinen päinvastoin myy tuotteita tai palveluita. Nämä ovat ostajia ja asiakkaita.

Kaikki työolosuhteet on yleensä määritelty sopimuksissa sekä kunkin tapahtuman alkuperäisissä asiakirjoissa. Kirjanpitäjän tehtävänä on systematisoida nämä tiedot, kirjata kaikki tapahtumat ja näyttää niiden taloudelliset tulokset. Minkä tahansa yrityksen toimittajien, ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtävien sovintoratkaisujen kirjanpidon järjestäminen on kiireellinen tehtävä. Tämä ongelma ratkaistaan ​​kaikilla johtajuustasoilla. Sen huomioon ottaminen on mahdotonta ilman yksityiskohtaista analyysiä ostajien ja asiakkaiden kanssa käydyistä sovintoista.

Ostajat ja asiakkaat: kuka se on?

Liikesuhteet voivat liittyä tavaroiden hankintaan ja toimittamiseen, erilaisten töiden toteuttamiseen ja palveluiden tarjoamiseen. Näistä toimitetuista tavaroista tai suoritetuista palveluista on aina maksettava sopimuksessa määritelty summa.

Lisäksi maksu tosiasiassa ei aina vastaa tavaroiden vastaanottoaikaa. Tuloksena syntyvässä aikavälissä luodaan velallisen ja velkojan käsitteet. Mutta jos kirjanpitäjät kirjaavat tarkasti kaikki liikesuhteet, jotka liittyvät sopimussuhteisiin liikekumppaneiden kanssa, näiden velkojen suuruus määritetään automaattisesti vastaavien tilien saldoksi.

Ostajat ja asiakkaat ovat organisaatioita, jotka ostavat valmistettuja tuotteita, tavaroita, muita arvoja, kuluttavat heille tarjottuja palveluita ja suoritettua työtä.

Vastapuolen velkaa yritykselle toimitetuista tavaroista kutsutaan myyntisaamisiksi. Saamisen muodostuessa kumppania pidetään velallisena, ja sen velka määrää organisaatiolle heijastuu kirjanpidossa velkasaldona organisaation maksutilillä tällä vastapuolella.

Kirjanpito-ominaisuudet

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen sovintoratkaisujen kirjanpito luonnehtii sovellettua sovittelupolitiikkaa yrityksen kumppaneiden kanssa. Tavaroiden lähetys ennakkomaksuun ja liittyy tosiasiallisesti erämaksuun tai vaihtokauppaan. Erilaiset käteislomakkeet, samoin kuin käteis- ja käteisvapaat maksut asiakkaiden kanssa, määrittävät automaattisesti maksuehtojen rikkomisen, erääntyneiden ja luottotappioiden syntymisen riskit.

Saamisten tilan seuranta on erittäin tärkeää velan tilan seuraamiseksi seuraavilla alueilla:

• Se, että taseessa on kohtuullinen määrä saatavia, johtaa kohtuuttomaan luotonantoon asiakkaille ja voi johtaa varojen vuotamiseen yrityksestä. Tämä puolestaan ​​ei salli yrityksen maksaa velkoja velkojille ja maksaa velat takaisin ajoissa.
• Koska taseessa on suuri osuus ostoveloista, se osoittaa, että toimittaja ei täytä velvoitteitaan toimittaa tavaroita / tuotteita, palveluita.

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen maksujen kirjanpito sisältää:

• asianmukaisten tietojen hankkiminen siirtokuntien alalla;
• sopimussuhteiden soveltaminen;
• liiketoimien ensisijaisen dokumentoinnin muodostaminen;
• nykyisten velvoitteiden valvonta;
• säännöllisen koordinoinnin varmistaminen vastapuolten kanssa.

Tilintarkastajan tehtävänä on heijastaa kaikkia yrityksen liiketoimintoja Venäjän federaation lakien mukaisesti: liittovaltion laki nro 402-ФЗ, Venäjän federaation siviililaki, Venäjän verolaki, hallintolaki, määräys nro 34n jne. Organisaation kirjanpitoperiaatteita on noudatettava tulojen, kulujen ja tavaroiden kirjanpidossa. ja materiaalit.

Laskennan perussäännöt

Jotta kaikki maksut yrityksen asiakkaiden kanssa olisivat kunnossa, kirjanpitäjät käyttävät tiliä 62 ”Selvitykset ostajien ja asiakkaiden kanssa” Venäjän federaation valtiovarainministeriön 10.10.2000 antaman määräyksen nro 94n (sellaisena kuin se on muutettuna 08.11.2010) mukaisesti.

Kirjanpito vaihtelee yrityksen toiminnan tyypistä riippuen. Tämä voi olla palvelujen tarjoamista, tavaroiden tukkumyyntiä, tavaroiden vähittäismyyntiä.

Tukkumyynnissä kirjanpito pidetään yleisessä muodossa, kun taas vähittäiskaupassa kirjanpitoon on käytettävä kassakoneita. 62 tili “Maksut ostajan ja asiakkaan kanssa” on aktiivinen-passiivinen, tilillä oleva saldo voi olla sekä veloitus että luotto. Analytics tulisi suorittaa kunkin kumppanin yhteydessä. Tätä tarkoitusta varten luodaan erilliset kortit tai lausunnot, jotka heijastavat kaikkia asiakkaan kanssa tehtyjä sopimuksia ja tapahtumia.

Jokaiselle vastapuolelle on määritettävä maksutapa, toimitus, maksuehdot, erääntyneet velvoitteet. Vaa'at on näytettävä erikseen jokaiselle toimittajalle tai asiakkaalle. Velallinen on omaisuus ja velkoja velka. Esimerkiksi taseessa tilillä 62 olevien saamisten määrä näkyy rivin 1230 osassa 2.

Tyypit sovintoratkaisut asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa

Pääasialliset maksutyypit ovat: lainajärjestelyt, käteismaksut.

Käteismaksut suoritetaan 100 000 ruplan sisällä tapahtumaa kohden. Kansalaisten osallistumisella tapahtuvat sovitukset voidaan tehdä käteisellä rajoituksetta, jos nämä eivät liity yrittäjyyteen. Muun kuin käteismaksun yhteydessä maksut tulisi suorittaa vain pankkien kautta, joissa organisaatioilla on avoin tili, jollei laissa toisin säädetä.

Tähän menettelyyn sisältyy varojen siirto käyttötililtä ja selvitysasiakirjojen lähettäminen toiseen pankkiin lakien ja sopimusten mukaisten asiaan liittyvien liiketoimien suorittamiseksi loppuun.

Tietyn maksutavan käytöstä määrätään osapuolten (tavarantoimittaja ja ostaja) välisessä sopimuksessa, jollei pankki määrittele pakollisia maksutapoja.

Selvitysjärjestelmän organisointi

Harkitse asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa tehtävien sovintoratkaisujen järjestämistä.

Kirjanpitomenetelmä riippuu siitä, onko tapahtuma kertaluonteinen tuotto vai ajan vakio. Ensimmäisessä tapauksessa ne heijastavat tilin 91 muissa tuloissa olevia summia, toisessa - tilin 90 kirjauksia. Samanaikaisesti nykyisistä toimituksista saadut varat näkyvät tilillä 62.1; ennakkomaksuista ennakkomaksuina - tilillä 62.2. Tilille 62.3 olisi jaettava erikseen siirrettävät velat, jotka on vastaanotettu velalla, ja korkojen huomioon ottamiseksi tiliä 91 tulisi käyttää korkojen maksamiseen.

Laskelmien analyysi

Yrityksen tilinpäätöksen mukainen saamisten analyysimenetelmä sisältää:

• tutkimus velkasitoumusten rakenteen ja arvon muutoksista;
• saamisten liikevaihdon analyysi;
• poikkeamien määrittäminen;
• saamisten arvostus korrelaatio- ja regressioanalyysin avulla.

Velan laatua arvioidaan riippuen siitä, kuinka suuri osuus velallisista on maksettu, koska niistä voidaan valittaa, mikä aiheuttaa lisäkustannuksia ja menettää liiketoiminnan maineen.

Myyntisaamisten ja sen osuuden kasvu käyttöomaisuuden rakenteessa saattaa viitata yhtiön maltilliseen luottopolitiikkaan suhteessa asiakkaisiin, mikä voi johtaa konkurssiin ja konkurssiin.

Toisaalta yritys voi vähentää tuotteiden lähettämistä, myyntisaamiset vähenevät.

Luottovelka aiheuttaa yritykselle taloudellisia vaikeuksia, koska se tuntee taloudellisten resurssien puutteen tavaroiden ostamiseksi, velkojen maksamiseksi jne.

Erääntyneet saamiset tarkoittavat myös velan maksukyvyttömyyden riskin kasvua ja voittojen laskua. Siksi kukin yritys on kiinnostunut vähentämään maksuaikoja.

Liikevaihtosuhde lasketaan kaavalla:

Cob = V / DZsr,

missä Cob on myyntisaamisten liikevaihdon suhde;

B - myyntitulot, tuhat ruplaa;

DZSR - kaikkien saamisten keskimääräinen saldo, tuhatta ruplaa

Liikevaihtosuhde kuvaa sitä käännösten lukumäärää, joista koko katsauskauden myyntisaamiset ovat.

Tilien liikevaihto päivinä lasketaan kaavalla:

DDZ = 365 / Cob

missä DDZ - myyntisaamisten liikevaihto päivinä;

Cob - myyntisaamisten vaihtosuhde.

Synteettisen kirjanpidon järjestäminen

Lähetettyjen tuotteiden (työt, palvelut) ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen sovintojen kirjanpito näkyy synteettisellä tilillä 62 ”Sovellukset ostajien ja asiakkaiden kanssa”.

Tältä tililtä veloitetaan tilit 90 “Myynti”, 91 “Muut tuotot ja kulut” niiden määrien osalta, joista selvitysasiakirjat esitetään.

Tässä tapauksessa ennakkomaksujen ja ennakkomaksujen määrät kirjataan erikseen.

Synteettiselle tilille avataan useita alatilejä tyypin mukaan.

Asiakkaiden kanssa suoritettujen maksujen heijastus asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa suoritettujen maksujen synteettisessä kirjanpidossa omaisuuserien tai velkojen taseessa riippuu saamisten tyypistä (jotka olisi lisättävä omaisuuserään) tai maksettavista (olisi heijastettava velassa). Tili 62 veloitus tehdään myyntitileiden - 90, 91 - mukaisesti tulojen määrästä ja osoittaa tosiasiallisen omistusoikeuden siirtymisen vastapuolelle muodostaen saamisen.

Tilin 62 luotolla näet tällaiset tilit: 50, 51, 52, 55, 60.

Tilillä 62 on alatilit:

• yleisessä menettelyssä tehtyjen laskelmien mukaan - 62,1;
• ennakkomaksujen suhteen yritysten kanssa suoritetut maksut - 62,2;
• laskujen laskelmien mukaan - 62,3;
• valuutan kannalta laskelmien mukaan - 62,21-62,22, 62,31-62,32.

Analyyttisen kirjanpidon järjestäminen

Asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa suoritettujen maksujen analyyttinen kirjanpito suoritetaan kronologisessa järjestyksessä jokaiselle asiakkaalle (asiakkaalle) laskutetaan. Laskettaessa suunniteltuja maksuja - jokaiselta ostajalta tai asiakkaalta.

Tässä tapauksessa analyyttisen kirjanpidon rakentaminen tuottaa tarvittavat tiedot kategorioittain:

• ostajat ja asiakkaat, joiden selvitysasiakirjoilla ei ole eräpäivää;
• ostajat ja asiakkaat selvitysasiakirjoista, joita ei makseta ajallaan;
• saatujen ennakkomaksujen perusteella;
• vekselit, joille varoja ei ole vielä saapunut;
• pankeissa diskontattuihin (kirjattuihin) laskuihin;
• tililtä, ​​joille rahaa ei saatu ajallaan.

Asiakkaiden kanssa sovitut ehdot edellyttävät analyyttisen kirjanpidon suorittamista seuraavien asiakirjojen yhteydessä:

• selvitysasiakirjat, joiden ehtoja ei ole vielä saapunut;
• selvitysasiakirjat, joiden eräpäivä on erääntynyt;
• Saadut ennakot
• laskut, joiden eräpäivä on diskontattu pankkilaitoksessa ja joita ei makseta ajallaan.

posti

Tuotteita lähetettäessä tai palveluita tarjottaessa esitetään maksua koskevat asiakirjat, joissa niiden myynnistä saatu tuotto (lisäysarvoltaan sopimushintaan) heijastaa:

• Dt 62 “Maksut asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa” - Kt 90 “Myynti”, alatilit 1 “Tuotot”.

Ostajien ja asiakkaiden maksamat velat (maksu- ja toimitusasiakirjojen maksaminen) heijastuvat:

• Dt 51 “Maksutilit”, 52 “Valuuttatilit”, 50 “Kassa” - Kt 62 “Maksut asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa”.

Yhtiö voi vastaanottaa ennakkoja toimitetuista tavaroista. Tilillä heijastavat kirjaukset:

• Dt 51 “Maksutilit”, 52 “Valuuttatilit” ja muut - Kt 62 “Maksut asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa”, alatila ”Saadut ennakot”.

Palautettaessa aiemmin saatuja ennakkoja ja kun laskut esitetään ostajille kokonaan valmistuneista töistä tai myytyistä tavaroista:

• Dt-tili 62 “Maksut ostajan ja asiakkaan kanssa”, alatili “Saadut ennakot” - Kt 62 “Maksut asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa”.

Kirjanpitoasiakirjat

Kaikkien ostajien ja asiakkaiden kanssa suoritettavat liiketoimet on koottava yksinomaan ensisijaisten asiakirjojen perusteella. Erityisesti kaupan tosiasia on vahvistettava sopimuksella. Voit liittää siihen myös toimituskirjeitä toimitus- ja maksuehdoista.

Lähetys on vahvistettava työn (palvelun) toimilla, laskuilla. Maksu vahvistetaan millä tahansa vaihtoehdolla: tiliotteilla, maksupyynnöillä, tilauksilla tai sekillä. Käytetään täsmäytystoimia ja velkasitoumusten kuittaamista.

Kirjanpitoesimerkki

Start LLC, joka valmistaa tuotteita A, sai Phoenix LLC: ltä ennakkomaksun tonnilta tuoteyksikköä 221 700 ruplaa.

10 päivän kuluttua toimitettiin 2 tonnia tuotteita 443 400 ruplaa. Myyntikustannukset olivat 360 000 ruplaa.

Myyntihetkellä Start LLC sai Phoenix LLC: ltä toimistorakennuksen ulkopintamaalaamista 317 000 ruplaa. Osapuolet allekirjoittivat lain kiinteämääräisistä korvausvaatimuksista 221 700 ruplaa.

Start LLC: n kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät tilille:

Sovintotarkastus

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen tilintarkastusten päätarkoitus on vahvistaa kirjanpidossa ja kirjanpidossa tapahtuvien toimintojen heijastuksen oikeellisuus. Käytä tätä varten ulkopuolisten tilintarkastajien apua. Usein suurille organisaatioille tarkastusraportin läsnäolo on pakollinen tekijä toimitettaessa raportteja valtion virastoille.

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen sopimusten tarkastaminen on luettelo menettelyistä, jotka tilintarkastajan on suoritettava varmistaakseen, että taloudellisen elämän tosiasiat heijastuvat oikein asiakirjoissa.

Tilintarkastajan tällä kirjanpidon alalla analysoimista asiakirjoista voit lukea:

• tuotteiden ja palveluiden toimitussopimukset;
• tiliotteet suoritetuista maksuista, jotka sisältävät päivämäärät ja vastapuolten nimet;
• Täsmäytysmateriaalit
• myynti kirjat.

Tärkeä auditointimenettely asiakkaiden ja asiakkaiden kanssa tehtävissä sovitteluissa on myytävänä olevien lopputuotteiden oikean kirjaamisen tarkastus. Tähän sisältyy myös menettelyjä myytävien tavaroiden kustannusten muodostamiseksi.

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen sopimusten tarkistamismenettelyillä pyritään myös:

• Ennakkojen oikeellisuuden tarkistaminen.
• Arvonlisäveron laskemisen oikeellisuuden tarkistaminen etenkin saatujen ennakkojen osalta.
• Verolaskelman validointi.
• Luottotappiovarausten tarkistaminen.

Ostajien ja asiakkaiden kanssa käydyissä sovintoissa on useita eroja. Asiakkaiden kanssa käydyissä sovituksissa sopimuksen aiheena on tavarat, joten tilintarkastaja luottaa myyntisopimukseen tai toimitukseen tarkistaakseen arvioitujen määrien oikeellisuuden.

Asiakkaiden kanssa sovitut sopimukset heijastavat suoritetun työn laskelmia, jotka voidaan suorittaa vaiheittain. Tässä tapauksessa tilintarkastaja työskentelee maksullisten palvelujen tarjoamista sekä tutkimusta ja kehitystä koskevien sopimusten kanssa.

Erityistä huomiota kiinnitetään erääntyneiden ja toivottomien velkasummien tarkistamiseen. On tutkittava syyt, jotka johtivat tällaisen velan syntymiseen, ja on muodostettava käsitys toimenpiteistä sen palauttamiseksi.

Myyntisaamiset voidaan tarkistaa lähettämällä pyyntöjä yrityksen vastapuolille. Vastapuolten valinta, joita pyydetään vahvistamaan maksutase, on seuraava: Vastapuoli arvioi tilin 62 saldon, kaikki olennaiset luottorahat yksilöidään, jos ne ovat konkreettisia, ja otos otetaan vastapuoliksi todentamiseksi.

Valituille kumppaneille lähetetään sitten pyynnöt vahvistaa velan määrä. Jos vastausta ei saada, sovelletaan vaihtoehtoisia menettelytapoja.

johtopäätös

Saamisten heijastus liittyy erottamattomasti tulojen heijastumiseen, joten luotettavan tiedon saamiseksi ostajien ja asiakkaiden veloista on otettava huomioon ehdot, jotka on täytettävä päätuottojen kirjaamiseksi.

Ostajien ja asiakkaiden kanssa tehtyjen tilien kirjanpito on erittäin tärkeä linkki koko yrityksen kirjanpitojärjestelmässä.

Organisaatioiden olisi pyrittävä minimoimaan epätyydyttävät velat muun muassa käyttämällä tällaisia ​​optioita vastapuolien velvoitteiden maksamiseen sekä korvauksiin tai saatavan siirtoon.