Verotuksen valvonta toteutetaan veroviranomaisten menettely- ja menettelytoimien kautta, joiden perustana ovat erityiset, täysin perustellut tekniikat, menetelmät ja työkalut, joita käytetään valvontatoimintojen toteuttamisessa. Keskitymme artikkelissamme verovalvonnan muotoihin ja menetelmiin. Harkitse luokan luokittelua ja muita aiheeseen liittyviä yhtä tärkeitä näkökohtia.
Verotuksen valvonnan päämuodot
Verojen ja maksujen valvonnan muodossa on ymmärrettävä tietyn ilmaisun metodologia ja valvontatoimien myöhempi toteuttaminen. Luettelo verovalvonnan muodoista ja menetelmistä muodostuu verolaissa vahvistettujen veropalvelujen oikeuksien perusteella. Niistä on tärkeää huomata seuraavat:
- Vaatii veroedustajalta tai veronmaksajalta asiakirjoja valtion elinten ja paikallishallinnon rakenteiden perustamien lomakkeiden mukaisesti, jotka ovat perustana veromaksujen laskemiselle ja myöhemmälle maksamiselle (toisin sanoen pidättämiselle ja siirtämiselle valtion talousarvioon), samoin kuin selitykset ja paperit, jotka vahvistavat lukutaitoa verojen ja palkkioiden budjetin pidättämistä ja siirtämistä koskevien toimien laskenta ja oikea-aikaisuus.
- Asiakirja-aineiston tarttuminen veroasiamiehen tai veronmaksajan suorittaessa tällaisen verotarkastuksen muodossa verotarkastusta, joka osoittaa verorikkomuksen tapahtuneen, jos on riittävä syy uskoa, että nämä asiakirjat tuhoutuvat, piiloutuvat, korvataan tai muuttuvat.
- Soita verovelvollisille, verovelvollisille tai veronvälittäjille kirjallisen ilmoituksen perusteella veroviranomaisille toimittamaan selitykset verojen maksamisen (pidättämisen ja myöhemmän siirron) perusteella. Syynä voi olla verotarkastus, verotuksen valvonnan muoto. Myös muut tilanteet, jotka liittyvät veronmaksajien täytäntöön panemaan veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä, ovat merkityksellisiä.
- Tarkasta (tarkasta) kaikki verot, joita veronmaksaja käyttää voittoa varten tai jotka liittyvät verovelvollisten esineiden (sijainnistaan riippumatta) ylläpitoon, kauppaan, varastoon, teollisuusalueisiin ja muihin alueisiin ja tiloihin, sekä ota verovelvolliselle kuuluvan omaisuuden luettelo.
- Valvoa kansalaisten merkittävien menojen noudattamista tulojensa suhteen.
- Houkutella asiantuntijoita, kääntäjiä ja muita asiantuntijoita toteuttamaan nykyisin tunnetut verotuksen valvontamuodot.
- Kutsu todistajiksi henkilöille, jotka tietävät tietyt verovalvonnan kannalta merkitykselliset olosuhteet.
- Muodosta verot virkaa Venäjän federaation verolain vahvistamassa järjestyksessä.
Joten tutkimme verovalvonnan muotoja, jotka ovat nykyään olemassa. On suositeltavaa siirtyä luokan luokitteluun.
Erilaisia valvonnan toteutusaikaa
Verotuksen valvonnan muodot ja tyypit ovat tämän kysymyksen tärkeimmät näkökohdat. Joten ajan myötä on tapana erottaa seuraavat valvontatyypit:
- alustavia;
- toiminnallinen (nykyinen);
- jälkeen.
Alustava verotuksen valvontamuoto tapahtuu ennen raportointikautta tietyn verotyypin mukaisesti tai kunnes ajankohta on ratkaistu tiettyjen veroetujen tarjoamisesta verovelvolliselle, verojen maksamisen ajankohdan muutoksista.
Nykyinen valvonta suoritetaan raportointikauden aikana.On syytä huomata, että sen piirre on toteutus talous- tai liiketoimintaprosesseissa, toisin sanoen veronmaksajien päivittäisessä työssä. Tämä verotuksen valvontamuoto perustuu pääasiassa veroihin ja kirjanpitoon, ensisijaisiin asiakirjoihin, inventaarioihin, käteistoimien suorittamismenettelyyn, jonka avulla sekä valvontaelimet että määräysvallassa olevat yhteisöt voivat reagoida mahdollisimman nopeasti taloudellisen toiminnan muutoksiin tietyllä tavalla estääkseen verolainsäädännön rikkomuksia. ja siten estää kunnan tai valtionkassan rahoitussuunnitelman menetys.
Seuraava valvonta toteutetaan raportointikauden lopussa analysoimalla ja tilintarkastusasiakirjoilla. Myöhemmän valvonnan päätavoite on vain arvio verovelvollisten suorittaman verovelvollisuuden täydellisyydestä ja ajantasaisuudesta.
Aiheen luokittelu
Harkitse luokkien luokittelua aiheesta riippuen. Joten, tänään on tapana erottaa seuraavat verotuksen valvontatyypit:
- Veropalvelujen valvonta.
- Tullin valvonta.
- Sisäasioiden elinten valvonta.
- Tutkintaelinten valvonta.
Sijaintiluokitus
Paikalla erotellaan seuraavat valvontatyypit:
- Lähtevä. Se suoritetaan suoraan verovelvollisen sijaintipaikassa.
- Off-site. Se toteutetaan veroviranomaisen sijaintipaikassa.
Rahoitusoikeuden valvontamenetelmät
Kun otetaan huomioon verotuksen valvonnan tyypit, muodot ja menetelmät taloudellisesti, on suositeltavaa tunnistaa tärkeimmät menetelmät, joita asiantuntijat tällä hetkellä käyttävät. On tärkeää huomata seuraavat seikat:
- Havainto.
- Verotarkastus.
- Tutkimista.
- Analyysi.
- Revision.
Analysoimme kutakin esiteltyä Venäjän federaation verotuksen valvontamenetelmää (muotoa) erikseen.
katselu
Valvonnan alla on välttämätöntä ymmärtää visuaalinen tutustuminen ohjattavaan esineeseen. Tätä tekniikkaa käyttämällä on mahdollista tunnistaa organisaation taloudellisen työn alueet, organisaation johtamisrakenne sekä laatia alustavat johtopäätökset organisaation kannattavuudesta, tulo- ja kulujärjestelmästä. On pidettävä mielessä, että havainnoinnin aikana on mahdotonta määrittää tarkasti esineen tilaa talouden kannalta. Siitä huolimatta useimmissa tapauksissa tehtyjä johtopäätöksiä pidetään luotettavina, mikä voidaan vahvistaa välittömän verotarkastuksen tuloksilla. Valvontaa varainhoidon valvontamenetelmänä käytetään myös tilintarkastuksen, tilintarkastuksen tai tarkastuksen toteuttamisessa. Tätä tekniikkaa käytetään muun muassa vaihtoehtona seurata organisaation tilaa taloudellisesti konkurssimenettelyä toteutettaessa.
Verotarkastus
Toisin kuin aikaisemmassa menetelmässä, todentaminen suoritetaan suoraan ohjattavalle kohteelle. Tässä tarkistetaan kirjanpitotietojen yhdenmukaisuus käytettävissä olevien aineellisten arvojen kanssa. Samanaikaisesti verotarkastuksen aikana tunnistetaan talouskurin rikkomukset ja määritetään toimenpiteet niiden poistamiseksi. Tapahtumaa pidetään kontrollisuunnitelman yhtenä toimintana, toisin sanoen se suoritetaan kerran, ja siihen sisältyy yrityksen tilanteen arviointi ja analysointi tietyllä työalueella.
On pidettävä mielessä, että verotarkastusten menettelyä ja järjestämistä koskevat kysymykset on kirjattu Venäjän federaation vero- ja budjettikoodeihin sekä liittovaltion kirjanpitolakiin. Sinun pitäisi tietää, että tapahtuman tulokset laaditaan erityisellä säädöksellä, jota organisaation päällikkö tutkii epäonnistumattomasti. Tarkastuksen tulosten perusteella voidaan käyttää erilaisia hallinnollisia, aineellisia, kurinpidollisia ja muunlaisia vaikutuksia mittaavia toimenpiteitä.
Kysely verovalvonnassa
On pidettävä mielessä, että kysely kattaa laajemman luettelon rahoitusvälineen taloudellisista ja taloudellisista indikaattoreista. Menettely suoritetaan taloudellisen vakauden, taloudellisen tilan ja mahdollisten organisaation kehityksen näkymien tunnistamiseksi. Tätä menetelmää toteutettaessa ensisijaista kirjanpitoasiakirjaa ei välttämättä tarkisteta. Työmäärän, energiankulutuksen, polttoainevarojen tarkistusmittaukset, verotuskohteiden todentaminen ja piilotyypin rahoitus voidaan toteuttaa tutkimuksella, paikalla tehtävillä tarkastuksilla, kyselylomakkeilla ja niin edelleen.
Analyysiluokka
Analyysi varainhoidon valvontamenetelmänä edellyttää vuosittaisten tai ajoittaisten taloudellisten ja kirjanpitoraporttien yksityiskohtaista tutkimusta, jotta voidaan antaa kokonaisarvio taloudellisen työn tuloksista ja varmistaa oma pääoma, sen käytön tehokkuus, likviditeetti jne. Tämä verovalvontamenetelmä eroaa ensisijaisesti systemaattisessa lähestymistavassa. Se sisältää taloudellis-matemaattiset ja tilastolliset tekniikat, mukaan lukien ryhmittely, tiivistäminen, yleistävän tyypin arvojen laskeminen (keskimääräinen, absoluuttinen ja suhteellinen), aikasarjojen analyysi, hakemisto-, taulukko- ja graafiset menetelmät, laskennallisiin kertoimiin perustuvan talous-matemaattisen suunnitelman rakennusmallit . On syytä huomata, että analyysiä käytetään mahdollisimman laajasti liiketoimintayksiköiden toiminnan taloudelliseen arviointiin tai joihinkin taloudellisen ja taloudellisen työn näkökohtiin, esimerkiksi hyödykkeiden tuotantokustannuksiin, niiden myyntikustannuksiin jne.
On pidettävä mielessä, että tämän tekniikan erityinen rooli ilmenee hallintojärjestelmässä suhteessa valtion ja paikalliseen talouteen, koska kattava analyysi on perusta budjettipolitiikan kehittämiselle pitkällä aikavälillä sekä sosioekonomisten prosessien täydelliselle sääntelylle. Esimerkiksi Art. Venäjän federaation alueella voimassa olevan budjettisäännöstön 1152 mukaisesti yhtä kunnallisten ja valtion takuiden saatavuuden edellytyksistä pidetään päämiehen taloudellisen tilanteen analysointia.
Tilintarkastus verovalvontamenetelmänä
Tilintarkastus on pakollisen luonteisen valvontatoimenpiteiden järjestelmä, jonka tarkoituksena on todentaa tarkastettavan rakenteen suorittamien taloudellisten ja liiketaloustoimien perusteltavuuden ja laillisuuden tosiasiallinen ja asiakirjallinen todentaminen, niiden kirjallisuuden heijastaminen tilinpäätöksessä ja kirjanpidossa, johdon ja pääkirjanpitäjän sekä muiden lain mukaan vastuussa olevien henkilöiden toimien laillisuus. niiden toteuttamiseksi.
Sisällönsä mukaan tarkistukset ovat asiakirjoja ja tosiasioita. Ensimmäinen sisältää taloudellisen dokumentoinnin sekä kirjanpidon ja raportoinnin todentamisen.
Viimeinen osa
Joten harkitsimme täysin, mitkä ovat verotuksen valvonnan muodot ja täytäntöönpanomenetelmät. Lisäksi lajittelimme luokan luokituksen, joka tunnetaan tänään. On syytä huomata, että kattavin ja syvin valvontamenetelmä on tarkastus. Pääasiallinen valvontamuoto on kuitenkin verotarkastus. Tosiasia, että se on käytännöllisestä näkökulmasta katsottuna tehokkaampi verrattuna muihin menettelyihin.