Vieraan pääoman tase: tase, rivi

Moderneille liiketoimintaolosuhteille on ominaista monien yritysten halu selviytyä kriisistä ja kehittää hyvät näkymät velapolitiikan kehittämiselle, koska lainanotto on osa minkä tahansa yrityksen liiketoimintaa, jonka avulla voit ylläpitää pääomarakennetta, taloudellista tilaa ja luottokelpoisuutta. Tällaisen politiikan välttämätön osa on tarjota tietokanta, jonka avulla määritetään tarve houkutella lainattuja lähteitä tarpeella ylläpitää yrityksen taloudellista joustavuutta ja monipuolistaa rahoituslähteitä.

Tällaisten tehtävien suorittaminen on mahdollista vain, jos yritykselle tarjotaan kirjanpito- ja analyyttinen perusta, joka mahdollistaa yrityksen velkavelvoitteisiin liittyvän liiketoiminnan kirjaamisen, mikä heijastaa velka lähteiden houkuttelemiseen liittyviä kustannuksia.

Käsitteen ydin

Lainattu pääoma edustaa yrityksen erilaisia ​​velkavelvoitteita, jotka muodostuvat ulkoisista rahoituslähteistä.

Lainapääoman hankkiminen on kohtuudella kannattavaa, koska sen hoitokustannukset (maksetut korot) kirjataan kuluksi, ts. Vähentävät verotettavaa tuloa.

Lainatun pääoman osuuden lisäys rahoituslähteiden rakenteessa merkitsee tämän yrityksen henkilökohtaisten rahoitusriskien lisääntymistä, lainalainavarannon vähentämistä ja yhtiön keskimääräisten painotettujen pääomakustannusten nousua.

luokitus

Seuraavassa taulukossa esitetään lainapääoman tyyppien jakamisen pääpiirteet.

Kuinka taseessa heijastuu?

Taseessa lainattu pääoma heijastuu käyttämällä taseen 4 ja 5 osioita. Osa 4 on pitkäaikaisia ​​ja 5 kohta lyhytaikaisia.

Erillistä riviä, joka ilmaisee ulkopuolelta voittoa tavoittelevien aineellisten hyödykkeiden arvon, ei esitetä taseen muodossa. Raporttitietojen perusteella voit kuitenkin laskea lainatun pääoman kokonaismäärän.

Koska lainattu pääoma on taseen 4. ja 5. osan kokonaismäärä, sen laskentakaava voidaan esittää seuraavasti. Lainattu pääoma ja tasekaava näyttää tältä:

ZK = s. 1400 + s. 1500

missä:

• ZK - lainattu pääoma, t.
• s. 1400 - pitkäaikaiset velat, t.
• s. 1500 - lyhytaikaiset velat, t.

Lainatulla pääomalla tarkoitetaan siten velkavelvoitteiden rahamuotoa, joka voidaan laskea taseen 4 ja 5 osion summana. Tämä indikaattori näkyy taseessa rahoituslähteitä koskevilla artikloilla.

Taseen lainojen pääoman määrä riveillä 1400 ja 1500 edustaa taloudellisten velvoitteiden määrää, joka voidaan muodostaa seuraavassa muodossa:

• lainasopimukset;
• lainasopimukset;
• hyödykelainasopimukset.

Tämän tyyppinen pääoma on tehokas voimavara, joka voi olla tarpeen yritykselle missä tahansa tilanteessa.

Taseessa lainattu pääoma on jaettu luokkiin ja riveihin:

• s.1410 kuvaa pitkäaikaisia ​​lainoja;
• s. 1420 kuvaa laskennallisia arvonlisäverovelvoitteita;
• s. 1430 pitää kirjaa arvioiduista veloista;
• s. 1450 ottaa huomioon muut pitkäaikaiset velvoitteet;
• s. 1510 otetaan huomioon lyhytaikaiset lainat, jotka heijastavat lainan kokonaisuutta ja korkoa;
• s. 1520 pitää kirjaa lyhytaikaisista veloista;
• s. 1530 pitää kirjaa veloista, jotka liittyvät velvoitteisiin yrityksen jäsenille;
• s. 1540 pitää kirjaa arvioiduista veloista alle 12 kuukautta;
• s. 1550 kuvaa lyhytaikaisia ​​maksettavia velkasitoumuksia, joita ei aiemmin ole kirjattu sivuilla 1510-1540.

Analyyttiset indikaattorit

Niistä informatiivisista indikaattoreista, jotka otetaan huomioon arvioidessaan lainaa pääomaa taseessa, voidaan erottaa:

• velkasuhde. Tämän arvon laskeminen vastaa kaavaa:

Cdn = D / EBTIDA,

missä:

• D - velkasitoumusten määrä, t .;
• EBTIDA on analyyttinen indikaattori, joka määritetään erotuksena yhtiön voiton määrästä ennen korkojen, verojen ja poistojen kulujen vähentämistä, ts.

Tämän kertoimen normi määritellään alueella 2-2,5. Pitkäaikaisia ​​lainoja ja lainoja (kansainvälisessä käytännössä), lyhytaikaisia ​​lainoja ja lainoja (Venäjän käytännössä) voidaan pitää velana.

• rahoitusvivun indikaattori (taseessa lainattu pääoman suhde), joka määritetään kaavalla:

FR = (DO + KO) / SK,

missä:

• TO - pitkäaikaiset velat, t .;
• KO - lyhytaikaiset velat, t.
• SK - oma pääoma, ts.

Suositeltava standardi on 0,25 - 1. Arvolla 0,25 voimme päätellä, että yrityksellä on suotuisa velkataakka, mikä osoittaa positiivisen arvion yrityksen luottokelpoisuudesta. Kun arvo on lähellä yhtä, kuormaa pidetään suurimpana. Jos lainapääoman kerroin on tasekaavan mukaan suurempi kuin yksi, luottokelpoisuus arvioidaan negatiivisesti.

• käyttöomaisuuden rahoituksen osuus "pitkistä" lainoista:

D = DO / VA,

missä VA - pitkäaikaiset varat, ts.

Lainojen houkutteleminen käyttöomaisuuden rahoittamiseen on perusteltua, koska nämä määrät katoavat edelleen näiden käyttöomaisuushyödykkeiden luomilla kassavirroilla.

• lyhytaikaisten varojen ja lyhytaikaisten lainojen suhde määritetään kaavalla:

SOB = OA / KO,

missä OA - yrityksen lyhytaikaiset varat, ts.

Tämän indikaattorin normi vaihtelee 1,5: stä 2: een.

Näiden indikaattorien analyysin tuloksena, jotka koskevat yrityksen velkasitoumusten soveltamista, voimme päätellä yrityksen luottokelpoisuudesta. Esitettyjen indikaattorien laskennan perusteella saatu tietokanta antaa johdolle mahdollisuuden kehittää myös joukko toimenpiteitä yrityksen luottokelpoisuuden lisäämiseksi.

Oman pääoman ja lainatun pääoman vuorovaikutus

Näiden kahden rakenteellisen elementin välinen suhde edustaa taloudellisen vipuvaikutuksen merkitystä yrityksissä, joilla ei ole tarvittavaa rahoitusta liiketoiminnan harjoittamiseen tai sen laajentamiseen. Tässä tilanteessa lainatut varat tarjoavat yrityksen tarpeet kuluvalle kaudelle ja tuottavat voittoa. Taseen oman ja lainatun pääoman suhteen suuruudella on kuitenkin suuri merkitys ja se vaikuttaa yrityksen taloudelliseen vakauteen.

Konkurssi on mahdollinen huomattavasti suuremmalla määrällä kuin lainatut varat omiin varoihin nähden. Samalla riskialtinen lainanottopolitiikka on kannattavin.

Seuraavat vipuvaihtoehdot ovat käytettävissä:

• positiivinen hakemus: tässä tapauksessa lainattujen varojen tuotot ylittävät niiden käytöstä maksettavan korvauksen, yritys tuottaa voittoa;
• neutraali soveltaminen: lainatuista varoista saadut tulot vastaavat niiden ylläpitokustannuksia;
• negatiivinen käyttö: yritykselle aiheutuu tappioita, luoton käyttö ei maksa.

Lainatun pääoman optimoinnin suunnat

Yhtiön luottokelpoisuuden lisäämiseksi lainavelvoitteiden tietokantaa käyttämällä ehdotetaan parannettavia metodologisia lähestymistapoja yrityksen toiminnan reflektoimiseksi ja arvioimiseksi lainatuilla varoilla. Velkavelvoitteiden hallitsemiseksi ja yrityksen luottokelpoisuuden varmistamiseksi on välttämätöntä tuottaa erilaisia ​​yleistymisasteita: konsolidoitua ja yksityiskohtaisempaa.

Tietojen tietosisällön lisäämiseksi suositellaan tarkistamaan yrityksen velkasitoumusten analyyttisen kirjanpidon organisointi muuttamalla toisen kertaluvun tilejä ja erottamalla kolmas (ja jopa neljäs) tili.

Tilinpidon optimointiehdotukset

Ehdotettu kirjanpitorakenne yrityksen lainarahastojen kirjanpitoon yhtiön luottokelpoisuuden lisäämiseksi on seuraava:

• ensimmäisen tilauksen tilit, joissa yhdistyvät kaikki mahdolliset tiedot yrityksen lainattujen varojen tilasta (sekä pitkäaikainen että lyhytaikainen);
• toisen asteen tilit, jotka kykenevät heijastamaan kirjanpitotietoja yleisistä lainavelvoitteista, kuten: lainat ja lainat;
• kolmannen asteen tilit pystyvät yksityiskohtaisemmin erittelemään erityyppisiä velvoitteita, esimerkiksi kaupallista luottoa, lainasopimusta jne .;
• neljännen asteen tilit, jotka kykenevät kaappaamaan tietoja erityyppisistä maksutiedoista, esimerkiksi velasta, koroista, sakoista jne.

Tällainen tilien ryhmittely yritykselle antaa mahdollisuuden perusteellisempaan tutkimukseen yrityksen kaikentyyppisten velkasitoumusten analyyttisestä kirjanpidosta. Hän pystyy myös parantamaan hallintaa tällä alueella, tehostamaan yrityksen lainanhallinnan tehokkuutta, vahvistamaan luottokelpoisuutta. Ohjausjärjestelmää on suositeltavaa parantaa ottamalla käyttöön yrityksen sisäiset raportit sekä lainattujen varojen dynamiikka ja rakenne. Tällaiset raportit voidaan laatia joka kuukausi ja toimittaa johdolle 25. päivään mennessä. Niiden avulla johto pystyy seuraamaan ajoissa negatiivisia suuntauksia lainattujen varojen ja yrityksen pääoman rakenteessa, poistamaan ne ajoissa, mikä lisää velanhoidon tehokkuutta ja yhtiön luottokelpoisuutta.

Hallinnon tehokkuuden parantaminen

Velanhoidon tehokkuuden lisäämiseksi on mahdollista ottaa käyttöön työnkulkuaikataulu, ottaa käyttöön kirjanpitäjän toimi velkasitoumuksissa. Tällaisen kirjanpitäjän tehtäviin voi kuulua:

• yrityksen velkojen perus- asiakirjojen asianmukaisen käsittelyn valvonta;
• korkolaskelman todentaminen;
• tarkistetaan toimintojen heijastuksen oikeellisuus yrityksen velkojen kirjanpidossa.

Näiden menettelyjen toteuttaminen auttaa vähentämään virheiden ja epätarkkuuksien määrää kirjanpidossa.

johtopäätös

Kaikkien ehdotettujen toimenpiteiden toteuttaminen antaa yritykselle mahdollisuuden seurata selvästi velkasitoumusten rakennetta ja kokoonpanoa, hallita negatiivisia suuntauksia ja vähentää niitä yrityksen luottokelpoisuuden kasvattamisen suuntaan ja kehittää positiivista kehitysdynamiikkaa.