Dugotrajna osnovna sredstva koja se koriste u poduzeću s vremenom se istroše i njihova vrijednost opada. Stoga osobe koje obavljaju djelatnosti i posjeduju imovinu u registru osnovnih sredstava ostvaruju takozvane amortizacijske odbitke. Zahvaljujući njima, početna vrijednost ovog osnovnog sredstva postupno se priznaje u poreznim rashodima.
Amortizacija (A) je izraz koji definira smanjenje vrijednosti neke stvari u određenom trenutku kao rezultat njezine uporabe. A primjenjuje se na osnovna sredstva i određuje stvarnu vrijednost objekta.
U određenim situacijama poduzetnik može ubrzati razdoblje A osnovnih sredstava povećanjem standardne stope amortizacije. Ubrzani Linear A može se primijeniti samo na predmete imovine koji se koriste u opasnim uvjetima ili su podvrgnuti brzom tehnološkom napretku. O tome će se raspravljati u okviru ovog članka.
Suština i koncept
Ubrzana amortizacija temelji se na principima linearne A. To znači da su sve naknade jednake, ali njihovi troškovi su veći nego u slučaju linearne amortizacije. Dugotrajna imovina podmiruje se u kraćem vremenskom razdoblju.
Suština ubrzane amortizacije je sljedeća: poduzetnici mogu skratiti razdoblje A primjenom viših stopa. To je, naravno, moguće samo nakon ispunjavanja određenih zahtjeva, poput uporabe osnovnih sredstava u uvjetima koji ukazuju na njihovu brzu potrošnju ili u kojima se primjećuje brzi tehnološki napredak.
Povoljno je koristiti povećane stope amortizacije za zgrade, vozila i opremu u uvjetima povećanog habanja. Zakonodava daje detaljne smjernice o mogućnosti primjene viših standarda A.
Ubrzana amortizacija povećava iznos odbitka od nekretnina, postrojenja i opreme, istovremeno smanjujući pojam A i iznos poreza.
Za što se koristi?
Važno je napomenuti da se ubrzana amortizacija može primijeniti na sve vrste osnovnih sredstava. Poduzetnik ima pravo povećati stope proizašle iz popisa normi A, koristeći odgovarajuće omjere za:
- zgrade i građevine koje se koriste u pogoršanim ili lošim uvjetima;
- strojevi, uređaji i vozila (osim mornarice) koji se intenzivnije koriste u usporedbi s prosječnim uvjetima ili koji zahtijevaju posebnu tehničku učinkovitost;
- strojevi i oprema koji su podvrgnuti brzom tehnološkom napretku.
Svi osnovni uvjeti za korištenje ove metode navedeni su u čl. 259.3 Poreznog zakonika.
Uvjeti uporabe
Ubrzana amortizacija predstavlja prebacivanje vrijednosti imovine u trošak proizvodnje po ubrzanoj stopi.
Budući da su takvi odbitci prihvaćeni kao rashodi poreza na dohodak, porezni regulatorni akti strogo reguliraju pitanje ubrzanih otpisa.
Kad se ubrzano amortizira sredstvo, dopušten je jedan od mogućih omjera povećanja amortizacije. Zabrana uvođenja prije nekoliko koeficijenata sadržana je samo u dopisima Ministarstva financija, ali od 1.01. U 2014. godini ugrađen je u stavak 259.3. Poreznog zakonika.
Porezni obveznik mora u računovodstvenoj politici navesti koji će se prihvatljivi pokazatelj koristiti za izračunavanje A po stopi.
Glavni preduvjeti za uporabu ove vrste ubrzane amortizacije:
- hitna potreba za brzim otpisom objekta;
- s povećanim opterećenjem opreme na samom početku aktivnosti;
- ako takvi objekti uključuju: elektroničku opremu, brzo zastarele modele;
- pri reguliranju opterećenja dugotrajne imovine;
- problemi s zaduživanjem sredstava.
Načini primjene metoda
Popis situacija koje omogućuju upotrebu ubrzanih stopa amortizacije:
- Uvjeti agresivnog okruženja. Uvođenje koeficijenta dodijeljeno je operativnim sustavima koji rade u kriterijima velike agresivnosti okoliša. Povećajte koeficijent A najviše 2.
- Obavljanje poljoprivrednih proizvodnih radova uključuje ubrzanu amortizaciju svih osnovnih sredstava. Povećanje koeficijenta nije veće od 2.
- Rad tvrtke u industrijskoj ili turističko-rekreacijskoj zoni daje pravo na korištenje koeficijenta unutar 2 u svim objektima OS-a koji se koriste u radu.
- Za predmete u bilanci najmodavca (zakupnika) osnovnih sredstava - koeficijent 3.
- Primjena za proizvodnju ugljikovodika u moru. Pravo na ovu amortizaciju u koeficijentu ne većem od 3 osigurava se tvrtkama koje imaju licencu za tu djelatnost, te operatorima proizvodnje nafte u priobalju. Ovaj se izuzetak odnosi na opremu koja se koristi za razvoj novog polja.
- Od 1. siječnja 2008. na vodovodnu i kanalizacijsku imovinu na popisu koji je odobrio kabinet ministara Rusije, primjenjuje se trostruka amortizacija.
Porezni zakonik ne zabranjuje uvođenje nekoliko koeficijenata za različite skupine operativnih sustava. Aspekti provedbe koeficijenata trebaju biti naznačeni u računovodstvenoj politici poduzeća.
Formula izračuna
U računovodstvu se ova metoda naziva i metoda smanjene bilance, gdje je osnova primjene preostala vrijednost OS-a, koeficijent ubrzanja i rok upotrebe (korisno).
Formula ubrzane amortizacije je sljedeća:
A = St / SPI * K,
gdje je A zbroj amortizacijskih odbitka, tona;
St - preostala vrijednost sredstva na početku godine, tona;
SPI - vrijeme korištenja imovine, godine;
K je koeficijent ubrzanja. Maksimalna vrijednost je 3. Za mala poduzeća ne viša od 2.
koeficijenti
Koeficijent ubrzanja je fiksni pokazatelj utvrđen zakonom koji se koristi za izračunavanje ubrzane amortizacije osnovnih sredstava ako društvo ima osnovu.
Taj se pokazatelj kretao od 2 do 3.
Pomoću ovog pokazatelja proizvođač troši amortizaciju OS-a u konačnoj cijeni proizvoda, uzimajući u obzir množenje po ovom pokazatelju.
Na kraju, ti se iznosi odražavaju na ukupnim troškovima proizvodnje u smjeru rasta, što pomaže nadoknađivanju troškova opreme i smanjenju iznosa poreza.
Koeficijenti koji na ovoj osnovi povećavaju troškove amortizacije mogu biti maksimalno:
- 1.2. U slučaju zgrada i građevina koje se koriste u pogoršanim uvjetima;
- 1.4. U slučaju zgrada i građevina koje se koriste u lošim uvjetima, te gore navedenih uređaja i vozila;
- 2.0 za strojeve i opremu skupina 4-6.
Ono što je važno, koeficijent koji poduzetnik koristi ne bi trebao doseći maksimalni iznos naveden u regulatornim aktima. Međutim, vrijedno je zapamtiti da izbor najvećeg mogućeg koeficijenta vodi do maksimalnog smanjenja razdoblja amortizacije.
sredstva
Ubrzane metode amortizacije uključuju sljedeće:
- smanjena ravnoteža;
- otpisi na temelju zbroja broja godina korisnog vijeka trajanja;
- korištenje povećanih faktora.
Potonja metoda je najčešća.
Kod primjene prve metode mjeri se vrijednost svojstva, pod uvjetom da se odgovarajući objekti mogu karakterizirati neravnomjernim povratima tijekom cijelog razdoblja primjene. Važno je za alate koji brzo zastarevaju.
Druga metoda omogućuje vam u potpunosti otpisati većinu troškova OS-a u prvim godinama rada objekta.
Kako ubrzati?
U ovoj fazi vrijedi primijetiti da se pri uporabi zgrade u pogoršanim uvjetima podrazumijeva njezino korištenje pod stalnim utjecajem vode, vodene pare, značajnim vibracijama, naglim promjenama temperature i drugim čimbenicima koji utječu na ubrzanje uporabe objekta. Zauzvrat, upotreba zgrada pod utjecajem razornih kemikalija (bez obzira na njihovo podrijetlo) smatra se lošom.
Primjena ubrzane amortizacije u leasingu
Organizacije koje imaju zakupljenu imovinu u vlastitoj bilanci mogu prikupljati A ubrzanom stopom s koeficijentom ne većim od 3. Izuzetak su predmeti iz 1., 2. i 3. skupine.
Ako je objekt cijelo poduzeće, kao jedinstveni materijalni kompleks, ubrzana amortizacija po ugovoru o lizingu obračunava se za svu osnovnu imovinu, ne računajući imovinu koja pripada 1., 2. i 3. skupini.
Vladini službenici Ministarstva financija Ruske Federacije kažu da najmodavac ima pravo nastaviti obračunavati ubrzanim tempom, čak i ako se stanar promijenio.
Novi najmoprimac može povećati vrijednosti unutar 3 kada prima predmet najma koji je drugi korisnik imao prije. Novi vlasnik može, bez pomoći drugih, odrediti veličinu koeficijenta, bez fokusiranja na prošle podatke.
Ako se zakupljena imovina koristi prema ugovoru sklopljenom prije 1. siječnja 2002., ubrzana amortizacija obračunava se u skladu sa sljedećim pravilima:
- naknade odgovaraju metodi koja se koristi u prijenosu vlasništva;
- obračunavanje se događa uvođenjem koeficijenta ne većim od 3;
- nelinearno amortizirane nekretnine trebalo bi rasporediti u zasebnu podskupinu.
primjer
Transportno poduzeće nabavilo je SUV koji će prevoziti članove ekspedicije, zajedno sa svom potrebnom opremom. U vezi s namjenom ovog vozila i teškim radnim uvjetima u kojima će se koristiti, odlučeno je povećati stopu amortizacije koristeći maksimalni koeficijent: 1.4. Početna cijena automobila bila je 700 tona.
Proračun mjesečne amortizacije: 700 tona. X 20% x 1,4: 12 mjeseci = 16,33 tisuće rubalja.
U slučaju tradicionalne amortizacije, mjesečni otpis će biti: 700 tisuća rubalja. X 20%: 12 mjeseci = 11,66 tisuća rubalja.
zaključak
Dakle, otpisom amortizacije primjenom ubrzane metode, porezni obveznik smanjuje poreznu osnovicu na imovinu. A budući da je u skladu s člankom 252. Poreznog zakona Ruske Federacije potrebna dokumentarna potvrda svih troškova, trebali biste pažljivo razmotriti pitanje otpisa prilikom korištenja ove tehnike.
