Potraživanja (DZ) jedno su od likvidnijih sredstava tvrtke. Međutim, taj iznos može prouzrokovati nedostatak financiranja, posebno bez povezanosti s obvezama i bez učinkovitog upravljanja tim dugovima.
Ovaj članak govori o konceptima potraživanja i obveza poduzeća, opasnostima povezanim s postojanjem dužničke imovine i obveza, kao i nekim metodama za smanjenje ovog rizika.
U radu su prikazani i računi potraživanja tvrtke.
Opće informacije
Stanje potraživanja i obveza poduzeća, njihova veličina imaju značajan utjecaj na financijski položaj organizacije. Sposobnost pokrivanja obveza i smanjenja iznosa potraživanja, drugim riječima kompetentno upravljanje tim stavkama osigurava financijsku stabilnost tvrtke. Ako potraživanje značajno premašuje obveze, to će negativno utjecati na financijski položaj organizacije i može dovesti do njenog bankrota, jer preusmjeravanje sredstava iz trgovine u značajnim količinama neće vam omogućiti da na vrijeme otplatite dug prema vjerovnicima tvrtke.
Ako obveze premašuju iznos koji dospijeva, ova situacija može dovesti do insolventnosti organizacije.
Veličina i razdoblje prometa duga značajno utječu na financijsku situaciju, pa ih je potrebno pravilno voditi računa i upravljati njima. Posebnu pozornost treba obratiti na poteškoće povezane s knjigovodstvom potraživanja i obveza u svakoj tvrtki, jer je potreban moderan računovodstveni sustav za generiranje pouzdanih i sveobuhvatnih informacija o stanju nagodbi s ugovornim suradnicima.
Pojam potraživanja
Potraživanja su dug vanjskih organizacija i zaposlenika prema samoj tvrtki. Potraživanja od kupaca pojavljuju se nakon odobrenja odgode (u ovom slučaju se odnose na komercijalni zajam), a također i kad klijent ne izvršava svoje obveze iz ugovora o plaćanju kupljenih proizvoda, radova i usluga.
U potraživanje je uključeno i plaćanje predujma prodavačima proizvoda, radova i usluga. Primjeri ovih potraživanja su depoziti za iznajmljivanje ili iznosi plaćeni za godišnju pretplatu na tiskane medije.
Potraživanja uključuju preplaćene porezne isplate, naknade i uplate izvanproračunskim fondovima, kao i razne dugove zaposlenika organizacije, na primjer:
- iznosi primljeni od strane zaposlenika kao dio izvješća;
- preplaćeni iznos naknade;
- dug po kreditima kupljenim od tvrtke;
- dug za pokriće nedostataka i materijalne štete.
Sljedeće vrste duga raspoređuju se, ovisno o okolnostima:
- plaćanje usluga i proizvoda za koje vrijeme još nije došlo;
- dug na plaćanju za isporuku proizvoda ili radova, ako su sporazumni istekli uvjeti za njihov prijenos;
- plaćanja na račune;
- prema proračunima s proračunima svih razina;
- plaće zaposlenika tvrtke.
Potraživanja za računovodstvo
U bilanci se potraživanje odražava u retku 1230 drugog odjeljka.
Potraživanja za sintetičko i analitičko računovodstvo su sljedeća: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Svi su aktivni-pasivni, što znači i činjenicu da je moguće i teret i kreditno stanje.
Korištenje potraživanja je prikazano u nastavku.
U tablici su prikazani glavni primjeri transakcija za knjigovodstvena potraživanja.
| operacija | Potraživanja i debitni / kreditni račun |
| Unaprijed na popisu dobavljača | 60/50,52 |
| Otpremljeni proizvodi | 62/90 |
| Naknada za invalidnost zbog FSS-a pripisanog zaposleniku | 69/90 |
| Zaposlenici plaćaju predujam | 70/50,51 |
| Putni troškovi izdani zaposlenicima | 71/50,51 |
| Zajam izdat zaposleniku | 73/50 |
| Prikazuju se zaostale obveze osnivača po uplati temeljnog kapitala | 75/80 |
| Obračunata kamata na zajam | 76/91 |
Potraživanja i dugovanja kao izvori rizika
Mogu se razlikovati sljedeći rizici koji su povezani s potraživanjima i plaćanjima:
- financijski rizik (nesolventnost dužnika);
- rizik solventnosti (mogućnost propasti vjerovnika);
- operativni rizik (gubici zbog nedostataka u sustavima upravljanja i upravljanja).
Koje je akcije društvo dužno poduzeti kako bi umanjilo utjecaj rizika na svoje trenutne aktivnosti?
Rad, čiji je cilj bio spriječiti pojavu dospjelih i loših dugova kupaca (financijski rizik), započinje procjenom povjerenja posjetitelja prije sklapanja ugovora. Nije dovoljno za sveobuhvatni pregled financijskih izvještaja klijenta za ovu procjenu. Važno je imati podatke o udjelu potencijalnog kupca u parnicama, poreznim sporovima, pregledati mogućnosti izvršitelja koji potpisuju zakonodavne dokumente i izvršiti druge potrebne provjere.
Naravno, najpouzdaniji način sprječavanja naplate duga od kupaca je raditi na temelju unaprijed, ali u tržišnim uvjetima potrebno je tražiti kompromisne mogućnosti plaćanja, uključujući i odgodu plaćanja.
Rad na predviđanju novčanih tokova ovisno o kašnjenju i primanju plaćanja može značajno umanjiti rizik gubitka solventnosti.
Smanjenje operativnog rizika dobiva se stvaranjem transparentnog računovodstvenog sustava za potraživanja i dugovanja društva. Jedna od komponenti upravljanja potraživanjima je osiguranje.
Osiguranje od potraživanja
Kako to djeluje? Organizacija sklapa ugovor sa osiguravajućim društvom, u kojem su definirani osnovni uvjeti osiguranja, kao i popis naknada, postupak procjene novčanog stanja dužnika itd.
Primjerice, u ugovoru se može utvrditi da je osigurani slučaj neizvršavanje kupca u roku koji je u njemu naveden.
Društvo za osiguranje i osiguranik određuju popis i iznos potraživanja koja treba osigurati. Organizacija ne osigurava potraživanja u cjelini, ali mukotrpno procjenjuje rizike neplaćanja u kontekstu svakog osiguranika.
Što se događa kao rezultat osiguranja? Tvrtka plaća klijentu iznos osiguranih potraživanja s određenim popustom, odnosno dio dugovanja duguje se troškovima društva. Nakon čega pravo traženja duga prelazi u samo osiguranje.
Unatoč činjenici da je osiguranje od potraživanja prilično pouzdan alat za smanjenje financijskih rizika, tvrtka mora usporediti buduće troškove i implicirane prednosti ove vrste osiguranja.
Otpis potraživanja
Otpis potraživanja je postupak koji često provode računovođe. Ne možete otpisati sve dugove tvrtke, već samo one koji odgovaraju karakteristikama duga, što je nerealno vratiti. Pojam lošeg duga dan je u stavku 2. čl. 266. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uključuje dospjeli dug, kao i nesolventnost društva koje se likvidira.
Razmislite koji računi za otpis potraživanja se koriste u računovodstvu.
Postupak otpisa potraživanja u računovodstvu poduzeća ovisi o postojanju posebno formirane rezerve.
Ako jest, sastavlja se zapisnik: Dt 63 - Kt 62 (76 ili drugi računi koji se potražuju radi njegovog obračuna) - otpis potraživanja iz rezerve.
Moguća je situacija viška duga nad formiranom rezervom.
U ovoj situaciji napišite: Dt 91.2 - Kt 62 (ili drugi račun za obračun potraživanja).
Otpis DB iz pričuvnih sredstava situacija je koja zahtijeva pažljivo praćenje duže vrijeme.
Dug otpisan u roku od 5 godina dužan je u cijelosti evidentirati na računu 007. I tek nakon tog razdoblja otpisuje se zauvijek.
U slučaju kada rezerva nije formirana, vrše se sljedeće transakcije:
- Dt 91.2 - Kt 62 (ili drugi računi za potraživanja za njegovo računovodstvo) - nerealizirana potraživanja otpisana su na troškove;
- Dt 007 - otpisani dug evidentira se u bilanci.
Nakon otpisa potraživanja, dokumentacija za ove operacije trebala bi se čuvati pet godina. U istom se razdoblju prati financijsko stanje dužnika. Na računu 007 provodi se analitičko računovodstvo u kontekstu svake druge ugovorne strane.
Postupak otpisa potraživanja s knjigovodstvenih računa jednostavan je, ali zakonski reguliran. U slučaju kršenja mogući su zahtjevi poreznih uprava i potraživanja, što je pretovareno novčanom kaznom. Stoga, prije nego što otpišete potraživanja, morate biti sigurni da je izvršen popis i da je izdan odgovarajući nalog.
Pojam dospijeća
To je naziv duga prema vanjskim partnerima, proračunu i izvanproračunskim fondovima, kao i zaposlenicima tvrtke. Pojavi se povjerilac ako je tvrtka primila robu, uplatila ih na račun, ali nije ispunila obvezu plaćanja. Dug prema vjerovnicima je trenutni i dospjeli iznos ovisno o pravu na odgodu plaćanja i datumu otplate duga.
Primjerice, plaća se evidentira u računovodstvu posljednjeg dana u mjesecu i isplaćuje se početkom sljedećeg. Krajem mjeseca, obveze prema osoblju tvrtke za isplatu plaća bit će tekuće. U slučaju neisplate plaće do dana dospijeća smatrat će se da ovaj iznos duga kasni. Zajmodavac je u određenoj mjeri koristan za tvrtke, jer primaju na privremenu upotrebu sredstva koja pripadaju drugim organizacijama. Obračun vjerovnika prodavačima i dobavljačima vrši se na osnovu činjenica:
- Nagodbene isprave za prihvaćene predmete inventara;
- prihvaćanje robe i materijala od dobavljača;
- identifikacija viška.
Potraživanja se na računima odražavaju kao kratkotrajna imovina zbog činjenice da se one organiziraju u jednom ciklusu. Ako se očekuje potraživanje kasnije od 12 mjeseci, ta se činjenica treba zabilježiti u objašnjenjima na računu.
Račun dospjelog računa
Ovisno o ročnosti, krediti se dijele na dugoročne (više od godinu dana) i kratkoročne (manje od godinu dana). U skladu s ovom sistematizacijom, oni se odražavaju u bilanci.
Zajmodavac u ovom potonjem predstavlja ili dugoročnu obvezu, koja se odražava u odjeljku IV, ili kratkoročnu, naznačenu u retku V odjeljka 520.
Podaci o tekućem dugu društva u obliku vjerovnika odražavaju se na sljedećim računima:
- 62 (pred kupcima);
- 60 (ispred dobavljača);
- 71 (odgovornim osobama);
- 75 (osnivačima);
- 70 (ispred osoblja).
Ovi su računi aktivno-pasivni. Mogu imati i debitno i kreditno stanje.
Omjer potraživanja i obveza
Potraživanja i dugovanja potrebni su pokazatelji financijskih izvještaja poduzeća koji se trebaju dekodirati u objašnjenjima računovodstvenih izvještaja.
Tumačenje ovih stavki bilance zanimljivo je prvenstveno za korisnike koji prijavljuju, jer ta imovina i obveze mogu biti izvori rizika.
Odnos tih kategorija temeljni je predmet proučavanja financijskog stanja poduzeća. Potrebna je pažljiva provjera potraživanja i dugovanja.
Ako zajmodavac nadmašuje potraživanje, to može značiti da kompaniji nedostaje obrtna sredstva, kao i da posjeduje potreban broj drugih resursa, poput gotovine.
Odgoda plaćanja koja se izvršava kupcima mora biti manja ili jednaka odgodi plaćanja plaćanja prodavačima tvrtke. U drugoj opciji, organizacija će osjetiti akutni nedostatak sredstava potrebnih za nagodbe s vjerovnicima, a istovremeno će postojati dodatni troškovi povezani s ovom situacijom za plaćanje novčanih kazni i kazne.
zaključak
Kako bi osigurao opstanak poduzeća i njegovu konkurentnost za vlastite kupce, uključujući i pružanje odgođenog plaćanja, poduzeće mora pronaći izvor raspodjele financijskih sredstava svojih vlastitih troškova za razdoblje odgode. Potraživanja i dugovi organizacije odražavaju podatke o iznosima koje društvo duguje i koje sama duguje.
Zajmodavac je jedan od tih izvora raspodjele sredstava za tekući rad tvrtke. Pravilno i učinkovito upravljanje i računovodstvo potraživanja i obveza je ključ za postizanje uspjeha u poslovanju.
Potraživanja u računovodstvu mogu biti aktivna-pasivna i imaju i dugovanja i dugovanja.
