Leasing: knjiženja, opći položaj i redoslijed

Leasing je jednostavan financijski instrument. što omogućava kupnju osnovnih sredstava na rate, ali pod nestandardnim uvjetima. U ovoj shemi postoji jedna upozorenje. Objekt se fizički prenosi na klijenta, ali zakonski mu ne pripada. Stoga je drugi naziv ovog instrumenta najam s naknadnim otkupom.

Bit pojma

U poslovnim aktivnostima leasing se koristi kao oblik pozajmljivanja za kupnju osnovnih sredstava. Prema ugovoru, zakupodavac pristaje kupiti navedenu nekretninu od određenog prodavatelja i pružiti je najmoprimcu uz naknadu za privremeno korištenje. Odnosi stranaka uređeni su čl. 665. i 666. Građanskog zakona Ruske Federacije. Predmet transakcije je vlasništvo najmodavca, ali pravo korištenja prelazi na najmoprimca u cijelosti. Za korištenje predmeta transakcije plaćaju se zakupi. Njihova veličina, vrsta i raspored otplate propisani su u ugovoru. Predmet transakcije može se zabilježiti u bilanci jedne od stranaka. Zatim će se detaljno ispitati glavne transakcije u leasingu.

Za koga?

Zašto mi treba lizing ako mogu obaviti otplatu na rate? Kupac dobiva robu, što služi kao garancija za zajam. Kupac otplaćuje dug u dijelovima i koristi stvar. U praksi se često pojavi situacija kada je posjedovanje nekog OS-a neisplativo. Koji su samo porezni aspekti dizajna objekata? Ili druga situacija. Poduzetnik je odlučio zatvoriti posao, nabavljeni alatni stroj postao je nepotreban. Ako je kupljeno na kredit, tada je za povrat proizvoda potreban veliki pomak. A da i ne spominjemo činjenicu da je kupac tehnički prisiljen da bude u stanju mrtvog stanja. Ako je sklopljen lizing, onda je dovoljno raskinuti ugovor i vratiti nekretninu prodavaču.

Gdje se lizing primjenjuje u osobnim kupnjama? Vlasnik prilikom kupnje automobila mora platiti osiguranje i pregled. Ako je transakcija zakupljena, tada se ti troškovi raspoređuju na mjesečna plaćanja. U slučaju razvoda, zakupljena imovina ne spada u opću zdravstvenu kategoriju. Ne zaboravite na ljude za koje je čak i trogodišnji automobil star. Vrlo je teško otkazati kredit u banci, ali automobil uvijek možete vratiti najmodavcu i ugovoriti novi posao.

Stoga se u praksi ovaj financijski instrument sve više koristi u segmentu malih poduzeća. Poduzetnici iznajmljuju komercijalna vozila, posebnu opremu, opremu i nekretnine. Nije svaka banka spremna dati kredit za traktor ili bušilicu po povoljnim uvjetima. Lizing kompanije su manje izbirljive po tom pitanju. Ne provjeravaju detaljno kreditnu povijest klijenta i njegovu solventnost. Ali za brzo izvršenje transakcije morat ćete platiti veliku početnu proviziju i pripremiti predujam od 30% vrijednosti predmeta.

Općenito, leasing je koristan državi: pružanjem poreznih olakšica stvara tok ulaganja u prioritetne sektore. Prodavci proširuju tržište i ostvaruju prihod od prodaje rezervnih dijelova za opremu, od servisa i modernizacije.Davanjem zajmova, banke proširuju svoju korisničku bazu. Glavni nedostatak sheme je njegova složenost. U transakciji sudjeluju najmodavac, najmoprimac, prodavač i banka. Također je vrijedno napomenuti da vladine agencije vrlo pažljivo provjeravaju takve transakcije. Zatim ćemo razmotriti porezne značajke papirologije na leasing, knjiženja u najmoprimcu i najmodavcu.

Objekt se bilježi s najmoprimcem

U računovodstvu (BU) imovina primljena u zakup obračunava se kao nekretnine, postrojenja i oprema. Njegova početna vrijednost sastoji se od zbroja svih plaćanja prema ugovoru, uključujući otkupnu vrijednost. Uz to, otvorite podračune na račun. 76, 01, 02 za obračun predujma, ukupnog duga, tekućih plaćanja, otkupne vrijednosti, imovine i amortizacijskih plaćanja. Donja tablica prikazuje transakcije zakupa u bilanci stanja najmoprimca.

To su poslovi lizinga formirani u bilanci najmoprimca. Pri izračunavanju poreza na dohodak priznaju se mjesečne isplate, otkupne vrijednosti i amortizacija.

Objekt se bilježi s najmodavcem

U BU-u se imovina odražava na izvanbilančnom računu 001 u iznosu svih uplata po ugovoru. Da biste unijeli predujam, tekuća plaćanja i otkupnu vrijednost, otvorite podračun na račun. 76. Donja tablica prikazuje transakcije zakupa u bilanci stanja najmodavca.

Pri izračunavanju poreza na dohodak troškovi se priznaju kao mjesečna plaćanja i otkupna vrijednost. Uplate se priznaju u ostalim troškovima u razdobljima za koja su bila obračunata. Trošak se odražava samo na kraju ugovora i nakon prijenosa vlasništva na organizaciju:

• ako je manji od 100 tisuća rubalja. - odjednom;
• ako je više od 100 tisuća rubalja. - kao trošak kupnje OS-a.

Prednosti i nedostaci zajmodavca

Nakon što smo se bavili načinom kapitalizacije nekretnine putem zakupa, knjiženjem najmoprimca i zajmodavca, razmotrimo sve nijanse transakcije. Zakupodavac prima dohodak u obliku razlike između iznosa plaćanja i vrijednosti stvari. Rizici u transakciji su minimalni jer se ne prenose novčana sredstva, već sredstva za proizvodnju. Štoviše, najmodavac zakonski ostaje njihov vlasnik. Postoje i druge prednosti. Ako se isplate ne prenose više od dva puta nakon što je proteklo određeno razdoblje, terete se sa računa najmoprimca (članak 13. Federalnog zakona br. 164). Zakupodavac ima pravo zahtijevati prijevremeni raskid ugovora i povrat imovine. Moralna i fizička istrošenost minimizirana je, jer se objekt najčešće iskupljuje. Glavni nedostatak su veliki jednokratni troškovi pronalaska prodavatelja, kupnje predmeta i dobivanja zajma za njega.

Prednosti i nedostaci za kupca

Glavna prednost operacije je mogućnost kupca da pribavi potrebnu imovinu bez ometanja obrtnih sredstava. Ovo je vrijedno za mala i srednja poduzeća koja nemaju pozitivnu kreditnu povijest. Ugovor se zaključuje bez osiguranja i jamstava na duže razdoblje od zajma. Glavni nedostatak transakcije je taj što je ukupni iznos troškova veći nego kod dobivanja zajma. Objekt postaje vlasništvo tek nakon otkupa.Budući da se imovina najčešće kupuje na kredit, banke se reosiguravaju i sastavljaju ugovore na temelju promjenjive stope. Leasing se sklapa tek nakon predujma. Djeluje kao osiguranje protiv zakupodavca od mogućih gubitaka po transakciji. U slučaju nepoštivanja platne discipline, tvrtka će pokušati preuzeti imovinu i prodati je. Ako se stranke ne dogovore, pitanja će se morati riješiti u dugotrajnom parničnom postupku.

Porezno računovodstvo (OU)

Shvativši koje se transakcije koriste u leasingu, prelazimo na pitanje oporezivanja operacija. Zakupodavka početna vrijednost predmeta nastaje iz troškova njegove kupnje, dostave i dovođenja u prikladno stanje. Najmoprimac ne odražava u troškovima isporuke i pripreme opreme za rad. Svi troškovi koji se odnose na nagodbe s dobavljačem prema akreditivu odnose se na neradne troškove za plaćanje komunikacijskih usluga.

Ako primljena imovina nije uključena u skupine amortizacije 1-3, porezni obveznik ima pravo primijeniti metodu nelinearne amortizacije i povećanje koeficijenta 3. Premija amortizacije može se upotrijebiti tek nakon kupnje imovine.

Troškovi kupnje predmeta priznaju se kao takvi u razdobljima predviđenim ugovorom. Oni su evidentirani u proporcionalnom iznosu plaćanja. Primljeni dohodak raspoređuje se izvan poslovanja, ako lizing aktivnost nije glavna za najmodavca.

Najmoprimac odbacuje sva poslana plaćanja na ostale troškove. Ako se imovina nalazi u njenoj bilanci, tada se priznaju troškovi za oporezivanje umanjeno za amortizaciju. Otkupna cijena zakupljene imovine uključuje se u troškove kupnje osnovnih sredstava. Mjesečna plaćanja mogu se pripisati drugim troškovima samo u smislu plaćanja za primanje predmeta na privremenu upotrebu. Otkupna cijena se ne uzima u obzir za porezne svrhe. U nedostatku toga u ugovoru, financijeri predlažu da kao takav smatraju iznos najma.

PDV i ostali porezi

Za najmodavca pružanje usluga u Ruskoj Federaciji podliježe oporezivanju. PDV se plaća na ukupni iznos plaćanja i kupoprodajnu cijenu. Prodavatelj koji je podnio PDV odbija se nakon registracije nekretnine.

Postupak plaćanja poreza na imovinu ovisi o vrsti objekta:

• Za nekretnine, za koje je obračunska osnova katastarska vrijednost, porez plaćaju najmodavci, odnosno vlasnici.
• Za sve ostale predmete porez plaća onaj o čijoj se bilanci uzima u obzir.

Porez na vozila plaća vlasnik vozila.

Transakcije leasinga u 1C od dobavljača

Na temelju akta ili računa izrađuje se dokument "Primitak" s vrstom operacije "Oprema". Tablični dio dokumenta označava nomenklaturu, njenu količinu, cijenu s PDV-om. Nakon što je specificiran ugovor o zakupu, transakcije se formiraju na sljedeći način: Dt08.04.1 Kt60.01 i Dt19.01 Kt60.01.

Sljedeća faza je „Prihvaćanje računovodstva OS“. Na kartici “Dugotrajna imovina” naznačen je tip “Oprema”, način kupnje je “Uz naknadu”. Na kartici "OS" upisuju se naziv, računovodstvena skupina, OKOF i amortizacijska grupa: iznos, razdoblje uporabe i način na koji se amortizacija odražava. Dokument formira knjižice DT03.01 KT08.04 i DT68.02 KT19.01. Nakon uplate sredstava prodavatelju, generira se nalog za plaćanje.

Za prijenos nekretnine u najam potrebno je kreirati dokument "Ručno uneseni poslovi" i putem "Više" odabrati registar informacija "OS računa". Kao rezultat, takve leasing transakcije formiraju se u 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Mjesečna plaćanja naplaćuju se po dokumentu „Provedba“: DT62.01 KT90.01.1 i DT90.03 KT68.02.

Sva plaćanja vrše se dokumentom "Primanje na tekući račun" s obrascem "Primitak od kupca".

Po završetku ugovora, objekt možete prodati kroz "raspolaganje OS-om" ili "prijenosom OS-a".

Leasing na bilanci najmoprimca: transakcije u 1C

Priznavanje plaćanja zakupa i amortizacije provodi se nakon zatvaranja mjeseca uz pomoć rutinskih operacija. Plaćanje se odražava u nalogu za plaćanje terećenjem sredstava s tekućeg računa.Sve ove operacije neophodne su za pravilno računovodstvo leasinga u transakcijama s kupcima.

Prvo se oprema mora voditi na izvanbilančni račun. Da biste to učinili, u dokumentu "Ručno uneseni poslovi" trebali biste navesti nomenklaturu, njenu količinu i navesti račun DT001.

Nakon primitka akta od zakupodavca, izrađuje se dokument "Primitak" s vrstom nomenklature "Leasing usluge". Navodi se i iznos, PDV i ugovor po kojem se obavljaju obračuna: DT20.01 KT76.05 i DT9.04 KT76.05. Iznos plaćanja uključuje mjesečna obračuna i dio kupoprodajne cijene. Prema tome, dokumenti "Nalog za plaćanje" i "Otpis s tekućeg računa" oblikuju takve transakcije lizinga u 1C: DT76.05 KT51 i DT60.02 KT51.

Po isteku ugovora, oprema mora biti zadužena sa vanbilančnog računa (KT001) i knjižena na knjigovodstveni račun OS: DT01.01 KT02.01. Za to su stvorena dva dokumenta: „Primanje akata“ i daljnje „Prihvaćanje računovodstva“. Oni čine takve transakcije: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Značajke računovodstva pravnih osoba

I fizičke i pravne osobe mogu uzeti automobil na dugoročnu najam. Međutim, obveza evidentiranja takvih operacija u računovodstvenim i financijskim izvještajima odnosi se samo na poduzetnike. U isto vrijeme, pravne osobe mogu smanjiti poreznu osnovicu i odbiti PDV koji je prebačen na prodavatelja. To se odnosi samo na organizacije koje imaju zajednički porezni sustav. Ako se primjenjuje USN (prihod) ili UTII shema, tada plaćanja najma ne smanjuju poreznu osnovicu. Transakcije lizinga koje koristi najmodavac su iste kao prethodno predstavljene.

primjer

Tvrtka je nabavila operativni sustav i prenijela ga najmoprimcu. Trošak predmeta prema ugovoru je 354 tisuća rubalja. Ugovor o zakupu sastavlja se na dvije godine. Korisni vijek objekta u NU i BU iznosi 6 godina. NU primjenjuje ubrzanu stopu amortizacije od 2. Mjesečni odbitci su:

• u BU - 4166,67 rubalja .;
• Na NU - 8333,34 rubalja.

Ukupna plaćanja - 708 tisuća rubalja. Svakog mjeseca u tvrtku se prebacuje 29,5 tisuća rubalja. (708/24). Kako odražavati leasing? Transakcije zakupodavca predstavljene su u nastavku:

DT08 KT60 - 300 tisuća rubalja. - stečena imovina.

DT19 KT60 - 54 tisuće rubalja. - Odbijeni PDV.

DT60 KT51 - 354 tisuća rubalja. - račun plaćen.

DT03 KT08 - 300 tisuća rubalja. - imovina se prihvaća za računovodstvo.

DT68 KT19 - 54 tisuće rubalja. - PDV se odbija.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tisuća rubalja. - prenesena zakupljena imovina.

Kako se računovodstvo lizinga odražava mjesečno? Objave su predstavljene u nastavku:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubalja. - obračunata amortizacija.

DT62 (76) KT90— 29,5 tisuća rubalja. - odražavao je dug primatelja.

DT90 KT68 - 4,5 tisuća rubalja. - dodijeljen je PDV

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubalja. - odražena amortizacija.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tisuća rubalja. - primljena uplata

DT68 KT77 - 833,33 rubalja. (4166,67 x 0,2) - obračunata porezna obveza za razliku u amortizaciji NU i BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tisuća rubalja. - zakupljena imovina je otpisana.

Ako na kraju ugovora nekretnina postane vlasništvo primatelja, a otkupna vrijednost odgovara mjesečnom plaćanju, umjesto posljednje transakcije morate odražavati sljedeće transakcije:

DT51 KT62 - 29 500 rubalja. - plaćanje otkupne vrijednosti.

DT02 KT03 / 2 - 100 tisuća rubalja. - otpisana obračunata amortizacija.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tisuća rubalja. - otpisana preostala vrijednost.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubalja. - odražavaju se drugi prihodi.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - obračunat PDV.

DT77 KT68 - 20 tisuća rubalja. - porezna obveza se gasi u trenutku raspolaganja nekretninom.

Evo kako se izrađuje leasing.