Od tvrtki uključenih u vanjskotrgovinske transakcije dužni su plaćati trošarine za kretanje robe preko granice Ruske Federacije. Ova naknada je neizravna. Iznos poreza na granici povećava konačni trošak robe, što rezultira time da krajnji potrošač postaje porezni obveznik.
Ekonomska izvedivost trošarina
Jednostavno rečeno, trošarine obuhvaćaju proizvode koji zahtijevaju određenu kontrolu države. Oporeziva se najtraženija roba, čija potražnja se ne smanjuje ni u slučaju rasta cijena. Trošarine se mogu nazvati kaznenim porezom, koji se uvodi radi smanjenja kupovne moći štetne robe.
Druga je uloga trošarina da uz njegovu pomoć država redistribuira višak dobiti poduzeća u proračun države, a štiti i vlastitog proizvođača od prevlasti uvezene robe.
Štetni porez
Uvođenjem trošarina na određene vrste robe država pokušava usmjeriti pažnju potrošača na činjenicu da su ti proizvodi nepraktični i štetni za stanovništvo. U slučaju negativnih posljedica, država će biti prisiljena potrošiti određena sredstva na rješavanje problema vezanog uz pojavu štetne ovisnosti o takvoj robi.
Roba koja neizravno i stvarno šteti zdravlju i okolišu uključuje alkoholna pića, duhanske proizvode, proizvodnju automobila i preradu naftnih i plinskih sirovina. Zdravlje građana je njihova odgovornost, stoga državne strukture nemaju pravo izravno intervenirati u tom problemu. S tim u vezi povećanje cijena štetne robe smanjuje kupovnu moć, trošarine na alkohol se bore protiv alkoholizma, trošarine na naftne derivate smanjuju štetne emisije u okoliš, a porez na duhanske proizvode tjera stanovništvo da prestane pušiti. Barem je to ideja.
Stopa trošarine
Trošarine za svaki proizvod imaju individualne stope koje vrijede na cijelom području Ruske Federacije. Ovisno o mehanizmu obračuna, stopa trošarine može se podijeliti u nekoliko skupina:
- Specifično - ima fiksni iznos za određenu vrstu proizvoda.
- Avalorna - obračunava se kao postotak ukupnih troškova. Ova se vrsta koristi za oporezivanje skupih predmeta (zlato, automobili, nakit).
- Kombinirano - kombinira dvije prethodne vrste. Koristi se za oporezivanje određenih vrsta proizvoda u svrhu posebne kontrole uvoza.
Trošarina na alkohol izračunava se na litru etilnog alkohola koja se nalazi u proizvodu. Drugim riječima, što manje alkohola u piću, to je niža trošarina. Neki alkoholni proizvodi mogu biti porezno priznati. Na primjer, lijekovi koji sadrže alkohol u malim dozama, razni veterinarski lijekovi i kozmetički proizvodi.
U automobilskoj industriji obračunska jedinica je snaga motora od jedne konjske snage. Pri uvozu automobila država predviđa tri vrste stopa. Ovisno o kvalitativnim karakteristikama benzina, primjenjuju se 2 razine punjenja.
Vrijedno je napomenuti da je trošarina mjesečna, pa je vrlo važno uzeti u obzir datum svake oporezive transakcije odvojeno. Postupak utvrđivanja takvih izraza naveden je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (članak 195).
Pravila računovodstva trošarinskih poreza
Pitanje računovodstva trošarinskih poreza zanima samo one tvrtke koje su izravno uključene u proizvodnju kojih roba. Rusko zakonodavstvo uspostavlja poseban obrazac za izvještavanje o takvim obračunima. Izjava o trošarinama dostavlja se na mjestu registracije organizacije najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka razdoblja.
Trošarina se može plaćati u dvije faze. Prvi dio iznosa uplaćuje se najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca, a konačna uplata izvršava se prije 15. dana drugog mjeseca. Za naftne derivate i denaturirani alkohol dopušteno je odloženo plaćanje do 25. dana trećeg mjeseca.
Odbitak poreza za trošarine
Mnoge tvrtke nabavljaju trošarinske robe na obradu. U ovom se slučaju trošarina koja je plaćena u trenutku stjecanja proizvoda ne uzima u obzir u zasebnom računovodstvenom retku. Takvim dodatnim troškovima u cijelosti se dodaje knjigovodstvena vrijednost robe.
Prema načelu obračuna PDV-a, trošarine se obostrano odbijaju. Drugim riječima, tvrtka koja se bavi proizvodnjom trošarinskih roba i kupuje takvu robu za provođenje poslovnih procesa ima pravo na odbitak plaćenog trošarina od iznosa poreza primljenog od krajnjeg potrošača. Kod prodaje trošarinskih roba u inozemstvu, proizvođač ima pravo vratiti trošarine plaćene svojim dobavljačima.
Računovodstvo trošarina obavljaju društva na temelju PDV-a, obračunski iznosi se odražavaju na podračunima računa 68 „Obračun poreza i naknada“. Sve porezne olakšice izrađuju se na temelju primarnih dokumenata i izdanih računa, kao i uz prisustvo deklaracije kojom se potvrđuje uvoz trošarinskih proizvoda.
Što je trošarinska marka?
Potvrda da je porez plaćen posebna je trošarinska marka, koja je stavljena na pakiranje robe. Drugim riječima, prijenos poreza je kupovina trošarinskih oznaka od države.
Uz pomoć posebnog obilježavanja provodi se dodatna kontrola plaćanja takve naknade, a smanjuje se količina ulaznih krivotvorenih proizvoda na domaće tržište. To je posebno važno za proizvod koji prolazi kroz mnoge posredničke tvrtke.
Trošarine su važan dio poreznog sustava jer takve isplate nadopunjuju državni proračun i automatski kontroliraju štetne učinke određene robe na stanovništvo i okoliš. Ovaj je porezni sustav usvojen u većini zemalja koje brinu o zdravlju nacije.
