Trošarina je porez koji se naplaćuje od poduzetnika i organizacija u postupku njihove transakcije s određenim kategorijama robe. Naplaćuje se ovo plaćanje, uključujući i kada se proizvodi kreću preko granice Ruske Federacije.
Ključne značajke
Trošarine, obveznici, oklade, predmeti oporezivanja uvjeti plaćanja - sve je to definirano u Poreznom zakoniku. Kodeksom se utvrđuju i ključne karakteristike predmetnih plaćanja. Kriteriji za utvrđivanje njihovih karakteristika su:
- Potpunost prava korištenja.
- Pripadaju subjektima plaćanja.
- Priroda upotrebe.
- Način povlačenja.
- Pripadaju razini upravljanja i moći.
- Način oporezivanja.
Sukladno pripadnosti razini upravljanja i moći, trošarina djeluje kao savezni porez. Prema prirodi upotrebe, to je odbitak za neprimjerene svrhe. To znači da se primljeni iznosi raspodjeljuju bez obzira na određene događaje. Obveznici trošarine su pravne osobe i poduzetnici. Prema načinu povlačenja, odbitci se klasificiraju kao neizravni, poput PDV-a. Prema metodi oporezivanja, trošarina se smatra fiksnim porezom. Odgovornost za izračun i odbitak proračuna snosi gospodarski subjekt. U skladu s punim pravima, trošarine su regulatorni porezi. Mogu se poslati i saveznim i saveznim regionalni proračun.
specifičnost
Mehanizam za izračun i naknadne odbitke u proračun uključuje utvrđivanje iznosa prilikom obavljanja transakcija s određenom kategorijom proizvoda i uključivanje u trošak proizvoda. To znači da svaki poslovni subjekt koji sudjeluje u prometu trošarinskih proizvoda obračunava i prilikom prodaje proizvoda tu obvezu prenosi na sljedeću osobu na krajnjeg potrošača. Potonje u stvari snosi teret odbitaka. Trošarine, obveznici plaćanja i predmeti koji djeluju kao normativne kategorije utječu na nadopunu prihoda u proračunu. Istodobno, oni osiguravaju regulaciju potrošnje određene kategorije proizvoda.
Razmotrimo dalje kako su porezni obveznici definirani u Poreznom zakoniku, trošarinske robe ponude za izračun.
Sastav proizvoda
Sudjelujući u prometu određenih kategorija proizvoda, gospodarski subjekti djeluju kao obveznici trošarina. Naftni proizvodi (automobilski i benzinski motori, motorno ulje, dizelsko gorivo), alkohol, alkoholna pića i duhanski proizvodi, pivo, alkoholna pića mogu se koristiti u trgovini samo ako se propisani iznosi uplate u proračun. Poreznim zakonikom utvrđuje se izuzeće određenih kategorija proizvoda od te obveze, uz niz ograničenja.
teme
Obveznicima plaćanja trošarine smatraju se osobe koje prevoze robu preko granice Ruske Federacije; individualni poduzetnici, organizacije koje pružaju domaći promet. U čl. 179 Poreznog zakonika, utvrđuje se da obračunska obveza proizlazi od trenutka kada su određene radnje provedene. S tim u vezi, obveznici trošarine su sve osobe koje ih obvezuju. Oni između ostalog uključuju inozemne poslovne subjekte. Obveznici trošarina također su odvojeni odjeli tvrtki.
Značajke obveze
Treba reći da su trošarinski obveznici poduzeća koja posluju u obliku jednostavnog partnerstva. Poreznim zakonikom utvrđena je zajednička odgovornost za odbitak obveznih iznosa u proračunu prema odgovarajućem sporazumu.Istodobno, ovu su obvezu zajednički i pojedinačni entiteti ispuniti svi drugovi. U potonjem slučaju osoba ga dodjeljuje svim ostalim sudionicima u društvu.
Navedeni subjekt dužan je najkasnije na datum odgovarajuće operacije izvijestiti poreznu službu o ispunjenju odgovarajuće obveze od strane njega, pod uvjetima jednostavnog ugovora o partnerstvu. Istodobno se mora ponovno registrirati. U ovom će slučaju djelovati kao porezni obveznik koji vodi poslove društva. Ta obveza nastaje bez obzira je li registrirana kao subjekt koji obavlja neovisnu djelatnost ili ne. Pravodobnom i potpunom provedbom utvrđenih pravila od strane subjekta koji obavlja poslove društva, preostali drugovi - obveznici trošarina bit će oslobođeni potrebe da daju doprinose u proračun.
Predmet oporezivanja
Operacije predviđene u Poreznom zakoniku djeluju u skladu s tim. Obveznici trošarine su poduzeća koja obavljaju:
- Proizvodnja i prodaja proizvoda na području Ruske Federacije.
- Primanje i slanje proizvoda.
- Neke vrste prijenosa, uključujući putarinu.
- Premještanje proizvoda preko granice Ruske Federacije.
Obveznici trošarina i predmeti oporezivanja: karakteristike
Implementacija je prijenos vlasništva nad odgovarajućim kategorijama proizvoda s jednog entiteta na drugi na osnovi bespovratne / nadoknade, kao i njihova upotreba u naravi. Obveznici trošarine su poslovni subjekti koji obavljaju određene radnje radi pružanja proizvoda koje proizvode. Konkretno, govorimo o prijenosu:
- proizvodi oslobođeni od zvonjava njegov vlasnik ili druge osobe;
- u strukturi tvrtke proizvodi proizvode za naknadno stvaranje trošarinskih proizvoda;
- subjekti koji su proizvodili proizvode za svoje potrebe;
- za obradu na naplatnoj osnovi;
- na teritoriju Ruske Federacije od strane subjekata svojih proizvoda u temeljni (odobreni) kapital, uzajamne fondove, kao i u obliku doprinosa u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu;
- društvo proizvode koje proizvodi svom članu kao dio raspolaganja (izlaska) iz društva;
- jednostavnim partnerstvom prilikom dodjele udjela sudionika iz imovine koja je u zajedničkom vlasništvu, ili tijekom njegove podjele.
Obveznici trošarine su i tvrtke koje prodaju proizvode koji su bez vlasništva, oduzeti ili koji su predmet prenosa u općinsko / državno vlasništvo, čiji je popis predviđen u Poreznom zakoniku. Kao operacija, u okviru koje postoji obveza izvršiti dotični odbitak, djeluje i uvoz odgovarajućih proizvoda na teritorij Ruske Federacije.
proizvodnja
Ova operacija u okviru trošarina ima nekoliko značajki. Jedan od njih postavljen je u čl. 182. stavak 3. Poreznog zakonika. Norma kaže da je proizvodnja bilo koji oblik miješanja proizvoda na mjestima njihove prodaje i skladištenja kada se stvori trošarinski proizvod. Izuzetak je ugostiteljstvo. U čl. 193 Porezni zakonik daje popis proizvoda na koje se primjenjuje povećana tarifa u usporedbi s onima koji se koriste kao sirovine.
recepcija
Operacije knjiženja pripadaju posebnoj grupi procesa. Obveznici trošarinskih poreza su tvrtke koje proizvode prazni benzin i denaturirani etilni alkohol. Kapitalizacija je prihvaćanje relevantnih kategorija proizvoda kao gotovih proizvoda. Moraju se osloboditi iz vlastitih sirovina. U ovom slučaju, obveznici trošarine moraju imati odgovarajuću potvrdu. Označava vrste aktivnosti koje je zabranjeno ili dopušteno obavljati. Potvrde se izdaju na dobrovoljnoj osnovi. Oni zamjenjuju licencu za puštanje bezalkoholnih proizvoda ili meta.Prema tome, potvrda djeluje kao dokument koji se izravno odnosi samo na oporezivanje denaturiranog alkohola.
Benzin s ravnim pogonom
Za obavljanje transakcija s njim tvrtka mora imati i certifikat. Međutim, uvjeti za njegovo pružanje imaju određena obilježja. Dozvola se daje tvrtkama koje obavljaju sljedeće djelatnosti:
- Proizvodnja izravne destilacije benzina, uključujući putarine.
- Petrokemijska proizvodnja. Istodobno se u proizvodnji treba koristiti pravocrveni benzin.
Za dobivanje odgovarajućeg certifikata podnositelj zahtjeva mora imati na raspolaganju potrebne kapacitete za proizvodnju tih proizvoda. Oni mogu biti u njegovom vlasništvu, u posjedu, korištenju ili mu pripadaju na drugim pravnim osnovama. Drugi uvjet je postojanje sporazuma o pružanju usluga od strane poslovnog subjekta za preradu cestarina, pod kojim se proizvodi ravan benzin. Na temelju ovog sporazuma dozvola se daje ako podnosilac zahtjeva djeluje kao vlasnik prerađenih sirovina i to zaključi s proizvođačem petrokemijskih proizvoda.
oslobođenje
Poslovi koji ne djeluju kao predmet oporezivanja dati su u čl. 183. To uključuje:
- Prodaja proizvoda za izvoz.
- Prijenos proizvoda za proizvodnju ostale trošarinske robe između odjeljenja tvrtke Istovremeno, ne bi trebale dati druge neovisne doprinose u proračun.
- Uvoz na teritorij Ruske Federacije proizvoda koji su odbijeni i koji bi trebali biti prebačeni u općinsko ili državno vlasništvo ili smješteni u luku SEZ.
tarife
U čl. 193 Poreznim zakonikom utvrđene su jedinstvene stope za čitav teritorij Ruske Federacije. Tarife su klasificirane kao kombinirane i čvrste. Potonji su postavljeni u apsolutnoj vrijednosti po jedinici baze. Na primjer, za 1 tonu naftnih derivata određene vrste, za 1 litru etilnog alkohola (bezvodnog), za broj jedinica. Kombinirana stopa kombinira određenu komponentu i udio pokazatelja troškova. Porezni zakonik predviđa klasifikaciju tarifa prema vrsti i podvrstama proizvoda. Na primjer, od 2011. godine postavljena je stopa u skladu s klasom dizelskog goriva i motornog benzina na principu sniženja za bolje gorivo. Zakonodavstvo predviđa indeksaciju solidnih tarifa prema projiciranim pokazateljima potrošačkih cijena.
baza
Određuje se za svaku vrstu trošarinskih proizvoda zasebno. Ovo je pravilo utvrđeno u čl. 187 Porezni zakonik. Svaka kategorija proizvoda ima svoju tarifu. Ovisno o cijenama, osnovica se određuje:
- Kao količina prenesenih (prodanih) proizvoda u naturi. Ovo se pravilo primjenjuje na proizvode za koje su postavljene fiksne tarife.
- Kao vrijednost prenesenih (prodanih) proizvoda. Izračunava se u skladu s cijenama utvrđenim odredbama čl. 49 Poreznog zakonika, bez PDV-a i trošarina. Ovo se pravilo primjenjuje na proizvode za koje su definirane ad valorem (postotak) tarife.
- Kao vrijednost prenesene robe izračunata je u skladu s prosječnim prodajnim cijenama koje su bile na snazi u prethodnom poreznom razdoblju. U slučaju njihovog nepostojanja, kao osnova se uzima tržišna vrijednost. U potonjem slučaju, PDV i trošarine nisu uzeti u obzir. Ovo se pravilo primjenjuje na proizvode za koje su određene kamatne stope.
- Kao obujam robe koja je prenesena (prodana) u naravi za izračun poreza pri korištenju fiksne stope i kao procijenjeni trošak prodane robe. Potonje se izračunava na temelju maksimalne maloprodajne cijene kod korištenja kamatne stope. Ovo se pravilo primjenjuje na proizvode za koje su postavljene kombinirane stope.
Alkoholni proizvodi
Da bi se osigurala kontrola plaćanja poreza i legalnost proizvodnje i prometa proizvoda koji sadrže alkohol, uvedeno je označavanje. Provodi se za proizvode u kojima je udio alkohola veći od 9% volumena. Za ove proizvode predviđen je sljedeći postupak:
- Proizvodi pušteni na teritoriju Ruske Federacije, osim onih namijenjenih izvozu, označavaju posebne savezne marke. Dobivaju ih organizacije u vladinim agencijama koje su ovlastile vladu.
- Proizvodi uvezeni na teritorij Ruske Federacije identificiraju se trošarinskim markicama. Oni se kupuju kod carinskih vlasti.
obilježavanje
Omogućuje se za određene vrste trošarinskih roba. Na primjer, obvezno označavanje je potrebno za alkohol i duhanske proizvode. Između ostalog, djeluje kao metoda utvrđivanja zakonitosti uvoza ili proizvodnje. Obvezno se označava za strane duhanske proizvode koji se uvoze na teritorij Ruske Federacije radi daljnje prodaje.
