Porezi u tradicionalnoj ekonomskoj teoriji za Rusiju i svijet dijele se na izravne i neizravne. U mnogim slučajevima priroda druge vrste naknada ostaje sporna. U čemu je specifičnost neizravnih poreza? Zašto ih često nazivaju najvažnijima za državu?
Neizravni porezi: što je to?
Neizravnim porezima smatraju se porezi koje država formalno naplaćuje od poduzetnika, a zapravo ih plaćaju treće strane (najčešće klijenti tvrtki, potrošači robe i usluga). Te naknade uključuju PDV, trošarine, razne vrste carina.
U prodajnu cijenu određenog proizvoda ili usluge u pravilu se uključuju neizravni porezi. Prodavatelj ili davatelj usluga, nakon što je od potrošača ili kupca primio novčanu transakciju za proizvod ili uslugu, uključujući PDV ili neku drugu vrstu naknade, oduzima ga u korist države na propisani način.
A što je "izravni porez"?
Izravni je, pak, porez koji poduzetnik plaća izravno u riznicu. Koji se primjeri mogu dati? Među najčešćim izravnim naknadama je porez na dohodak (kao i njegovi analozi u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, UTII i drugi slični režimi).
Naravno, de facto ovu vrstu naknada u pravilu poduzetnici postavljaju u istu prodajnu cijenu robe, cijenu usluga. Kao i mnogi drugi neizravni troškovi. Izravni porezi vrsta, međutim, može se platiti na "optimiziran" način. Što se ne može reći o neizravnim naknadama. Može se ispostaviti da će tvrtka imati stvarnih razloga da ne plaća izravni porez (na primjer, ako de jure troškovi premašuju prihode).
Zauzvrat, PDV, carine i trošarine u potpunosti ulaze u riznicu. Može se reći, bez obzira na izravnu "volju" poduzetnika, ovisnosti o objektivnoj prisutnosti ili odsutnosti troškova. Stoga su, prema nekim stručnjacima, PDV i slične pristojbe neizravni porezi. Može se reći da postoje izvan kontrolne zone poduzetnika.
PDV
Neizravni porezi uključuju, kao što smo gore rekli, PDV. Kakva je ovo kolekcija? Kakva je njegova priroda? Porez na dodanu vrijednost, prema općeprihvaćenom tumačenju ruskih ekonomista, iznosi koji treba povući u korist državne riznice, uključen u prodajnu cijenu robe ili usluga. Dodana vrijednost je ono što donosi poslovni prihod i dobit. Država to oporezuje u skladu s tim, a to je norma za većinu zemalja svijeta.
PDV ima ogromnu ulogu u smislu formiranja državne riznice. Slično tome i drugi neizravni porezi. No, PDV daje ruskom proračunu oko 40% prihoda (u saveznom dijelu, u konsolidiranom dijelu - oko 20%). Kao takav, izravni porezi, ako pogledate izvješća Ministarstva financija, donose riznici nekoliko puta manje prihoda. Mnogi stručnjaci sigurni su da su neizravni porezi strateški važan sastavni dio nacionalne ekonomije.
Glavni kriterij PDV-a je da ga plaća svaki poslovni subjekt koji stvara dodanu vrijednost. To je, relativno gledano, IP Petrov AB, koji posjeduje veliko skladište, kupuje jastučnice od IP Ivanov VG, koji posjeduje tvornicu tkanja. Država će u ovoj fazi uzimati PDV od proizvođača, odnosno s Ivanove IP adrese. Zauzvrat, IE Sidorov D.E., koji posjeduje maloprodajnu trgovinu, kupuje jastučnice od skladišta IP Petrov. U ovoj fazi država će od IP-a Petrova preuzeti PDV. Napokon, IP Sidorov prodaje navlake za jastuke stanovnicima svog grada po maloprodajnoj cijeni.U ovoj fazi, zauzvrat, država će Sidorovoj tvrtki nametnuti PDV.
U svakoj fazi "pokreta" jastučnice, neki posao generira dodanu vrijednost. Tvornica je ta koja nadoknađuje troškove proizvodnje i dobit će određenu zaradu, veletrgovac je onaj koji će dati profitabilnost poslu kroz preprodaju jastučića. Prodavač na malo je onaj koji može nadoknaditi kupoprodajnu cijenu i donijeti profit trgovini. U svakoj fazi država obračunava neizravni porez na robu koju plaća svaki poduzetnik.
PDV: obveznici, iznos poreza
U skladu s ruskim zakonima, svi su poslovni subjekti dužni plaćati PDV: IE, poslovni subjekti. Osnovne stope po kojima se neizravni porezi plaćaju kao dio PDV-a su sljedeće.
1. Izvozna roba nije predmet PDV-a (s izuzetkom određenih vrsta sirovina).
2. Proizvodi koji se odnose na hranu, kao i oni čiji su krajnji potrošači djeca, podliježu neizravnim porezima navedene vrste po stopi od 10%.
3. Tisak medija, lijekovi (i drugi medicinski proizvodi definirani popisom u poglavlju 21 Poreznog zakona Ruske Federacije) - također 10%.
4. Sve ostale robe (usluge, radovi) podliježu PDV-u po stopi od 18%.
Učestalost uvođenja PDV-a u riznicu ovisi o obujmu prihoda (a to je regulirano relevantnim zakonodavnim aktima). U nekim slučajevima poduzetnik taj porez mora prenijeti jednom mjesečno, u drugim - dovoljno je to učiniti kvartalno (s istom učestalošću porezna prijava podnosi se i Federalnoj poreznoj službi).
Tko ne treba plaćati PDV
Naravno, postoje vrste poduzeća u kojima se neizravni porezi ne plaćaju u okviru obračunatog PDV-a. Prije svega, to su sve izvozne tvrtke. Riječ je o tvrtkama koje pružaju usluge prijevoza putnika. Takvi subjekti uključuju kompanije koje pružaju stambene i komunalne usluge. To su tvrtke koje pružaju neke vrste financijskih usluga. Tvrtke koje prodaju proizvode vlastite proizvodnje (uglavnom ugostiteljske kategorije) ne bi trebale plaćati PDV. Ova vrsta poreza nije potrebna za prijenos u riznicu obrazovnim, istraživačkim, eksperimentalnim dizajnom, znanstvenim organizacijama (koje primaju sredstva iz državnog proračuna), kulturnim ustanovama i medicinskim organizacijama.
Posebnost primjene PDV-a u Rusiji je ta što je popis vrsta roba (usluga, radova) izuzetih od ove vrste poreza odobravan na saveznoj razini. U regijama i općinama ne možete primijeniti svoja pravila u vezi s ovim područjem.
Trošarine
Koje su druge vrste neizravnih poreza važne za državu? Oni uključuju trošarine. To su porezi koji su nužno uključeni u cijenu robe određenoj posebnim popisom. Kao što se to događa s PDV-om, u stvari kupac robe je obveznik plaćanja trošarina. Glavna značajka ove vrste neizravnih poreza je ta što je karakteristična samo za proizvodnu sferu. U nekim se slučajevima trošarine mogu primjenjivati na trgovačke aktivnosti (na primjer, u slučajevima kada trošarinske robe uvezeno u Rusiju u svrhu naknadne prodaje s dodatkom).
Carine
Razmotrimo drugu vrstu neizravnih poreza - carine. Ovakvu naknadu ubiraju specijalizirane vladine agencije na granici zemlje. Osnova za obračun carina je prenošenje raznih roba iz jedne države u drugu. Cijene takvih naknada uvijek ovise o određenoj vrsti proizvoda, zemlji koja ga je proizvela i drugim uvjetima koji karakteriziraju ekonomsku politiku vlasti (ili međudržavne političke strukture - poput Carinske unije, primjerice).
Zašto zemlje nameću carine? Stručnjaci ciljeve ove vrste naknada strukturiraju u sljedeći agregat:
- racionalnija raspodjela količina uvoza određenih skupina robe;
- održavanje ravnoteže između izvoza i uvoza u različitim proizvodnim područjima;
- reguliranje deviznih prihoda poslovanja (i s tim povezanih troškova u stranoj valuti);
- stvaranje okruženja za razvoj domaće proizvodnje;
- poticanje potrošnje robe proizvedene u određenoj zemlji (ili domaćim tvornicama);
- zaštita državne ekonomije od globalnih tržišnih čimbenika.
Carine su klasificirane kako slijedi. Postoje takozvane „ad valorem“ naknade. Naplaćuje se u postotku od vrijednosti robe (koju utvrđuju carinske vlasti). Postoje "specifične" dužnosti. Njihov se izračun provodi na temelju robnih jedinica. Postoje i "kombinirane" carine (kombinirajući karakteristike dvije prethodne vrste). Kao dodatni kriterij za klasifikaciju naknada može se upotrijebiti znak sezonalnosti. Odnosno, dužnosti se, primjerice, mogu raditi ljeti i otkazati zimi.
Carinske pristojbe mogu biti antidampinške ili kompenzacijske (obje su vrste dizajnirane da zaštite domaćeg proizvođača) Naknade prve vrste uvode se ako tvrtka izvoznica uvozi robu u Rusiju po cijeni nižoj od prodaje na nacionalnom tržištu, zbog čega domaći proizvođač nije neugodan. Izravne dužnosti osmišljen kako bi spriječio aktivnost poduzeća koja su svoju robu puštala kroz subvencije (to jest, imala su očito povoljniji položaj u odnosu na druge proizvođače).
Drugi kriterij za klasifikaciju dužnosti je smjer kretanja robe u odnosu na državnu granicu. Stoga postoje uvozne (ili uvozne) naknade. Ovo je najpopularnija vrsta dužnosti (i u Rusiji i u svijetu). Manje se susreće, ali je važno s gledišta formiranja državne ekonomske strategije, vrsta naknada je izvoz. U Rusiji se koristi, posebno, za izvoz nafte i nekih drugih vrsta sirovina.
Uvozne carine korištene u okviru Carinske unije ujedinjene su. Oni su regulirani putem jedinstvenih tarifa. To je učinjeno kako bi se integrirale ekonomije zemalja koje su dio CU-a.
Neizravni porezi u vozilu
Kao što znate, ruska ekonomija usko se integrira s Kazahstanom i Bjelorusijom. Previše je normiranih normi, uključujući i one koje reguliraju neizravne poreze. Carinska unija, međunarodna ekonomska struktura koju su formirale Rusija, Bjelorusija i Kazahstan, zahtijeva standardizaciju mnogih poslovnih procesa.
Proučavajući pravila koja reguliraju naplatu neizravnih poreza u CU-u, također možemo steći predodžbu o načinu reguliranja rada s takvim naknadama u svakoj od ovih zemalja zasebno, uključujući i u Ruskoj Federaciji.
Neizravni porezi na izvoz
Apsolutno sva roba izvezena pod CU-om ne podliježe PDV-u i trošarinama (mi smo pregledali ove vrste neizravnih poreza gore). Istina, pod jednim uvjetom - činjenica izvoza mora se dokumentirati. Međutim, zemlje CU-a nisu odmah došle do takvog sporazuma.
Primjerice, neki regulatorni dokumenti koji su postojali ranije sadržavali su odredbe prema kojima se nulta stopa na određene trošarine ne primjenjuje na proizvode čiji je neizravni porez pri uvozu nula. Pretpostavimo da se kava izvezla iz Bjelorusije u Rusku Federaciju. Ako bi uvozna carina na ovaj proizvod u Ruskoj Federaciji bila jednaka nuli, tada će bjeloruski poduzetnik platiti odgovarajuću pristojbu.
Uvoz neizravnih poreza
Drugo je pitanje što neizravni porezi podrazumijevaju uvoz robe u zemljama CU? Prema postojećim sporazumima između Rusije, Bjelorusije i Kazahstana, funkcije njihovog prikupljanja nalaze se na strukturama registriranim u državi u koju se roba uvozi. Što se tiče Ruske Federacije, detaljan popis proizvoda koji ne podliježu oporezivanju pri uvozu sadrži članak 150 Poreznog zakonika.
Neizravni porezi za usluge i rad
Razmotrivši značajke naplate neizravnih poreza specifičnih za robu, prelazimo na aspekte povezane s radom i uslugama. Glavna značajka zakonodavnog reguliranja ovog postupka u Carinskoj uniji je da se funkcije prikupljanja odgovarajućih naknada, kao i pri uvozu robe, pripisuju strukturama države u kojoj se pružaju rad i usluge. Zakonodavstvo CU-a u tom je pogledu, kako stručnjaci primjećuju, općenito jedinstveno. Iznad smo naveli glavne vrste usluga koje nisu oporezive PDV-om. U Bjelorusiji i Kazahstanu njihov je popis uglavnom identičan popisu koji je uspostavljen za ruske organizacije.
Značajke za indirektno oporezivanje
Koje su ključne značajke poreza koji su klasificirani kao neizravni? Prije svega, to je brzina prijenosa u blagajnu. Čim poduzetnik proda robu ili pruži uslugu, dugovani porezni iznos uplaćuje se na račune FTS-a što je prije moguće. Ako uzmemo PDV, učestalost prijenosa je, ovisno o veličini prihoda, četvrtinu ili mjesec dana.
U usporedbi s uvjetima unutar kojih se neizravni porezi prenose u proračun, porez na dohodak u pravilu se rjeđe prenosi. Razdoblja izvještavanja za svaku vrstu naknade također se razlikuju. Na primjer, prijava poreza na pojedine vrste neizravnih poreza (isti PDV) podnosi se jednom tromjesečno. Sličan dokument za, primjerice, pojednostavljeni porezni sustav - jednom godišnje.
Iako, kao što mnogi stručnjaci primjećuju, ovaj čimbenik, uz modernizaciju ruskog zakonodavstva posljednjih godina, postupno postaje sve manje značajan, jer su stvarni uvjeti plaćanja svih vrsta naknada unificirani. U određenim slučajevima posao mora prenositi isti porez na dohodak koliko i PDV, odnosno jednom mjesečno.
Još jedna značajka PDV-a i bilo kojeg drugog poreza koji se odnosi na neizravne poreze je njegova velika naplata. Zbog obvezne prirode PDV-a i lakoće nadziranja trgovačkih poslova, gotovo uvijek nakon prodaje robe ili pružanja usluga za koje je utvrđena stopa PDV-a, ova vrsta naknade prenosi se u riznicu.
S druge strane, iznos mnogih izravnih poreza koje izračunavaju poduzeća često se podcjenjuje (ili čak u potpunosti smanjuje na nulu). Mnoga poduzeća uključuju "neizravne" troškove u bazu troškova (što uvelike utječe na konačni porez na dohodak). S gledišta zakona, oni u potpunosti potpadaju pod kriterije Federalne porezne službe. Kao rezultat, neto dobit od poslovanja se minimizira. Ispada da nema iz čega uzeti izravni porez. Kao rezultat toga, naplata je manja nego za PDV.
Neizravni porezi obično se naplaćuju na prodaju robe ili pružanje masovnih usluga. Naime: s prodajom hrane, elektronike, frizerskih usluga, salona itd. Poduzeća koja posluju u tim područjima u pravilu uvijek imaju klijente i financijski promet, bez obzira na ekonomsku situaciju u zemlji i na svjetskim tržištima. A to znači da će država stalno nešto primati u riznici. Zato je PDV jedan od glavnih mehanizama generiranja proračunskih prihoda.
Mnogi ekonomisti smatraju da su neizravni porezi jedan od najučinkovitijih kanala za vođenje državne ekonomske politike. Zbog kojih znakova? Država može u svojim interesima utjecati na potražnju za određenim proizvodom ili uslugom. U nekim slučajevima, vlasti mogu biti, na primjer, zainteresirane za smanjenje interesa potrošača za uvezenu odjeću (u svrhu poticanja proizvodnje tekstilnih proizvoda unutar zemlje). Kao rezultat toga, može se utvrditi posebna vrsta uvozne carine.
Regulacija gospodarstva posrednim porezima, kako mnogi stručnjaci vjeruju, proces je u kojem postoji mala vjerojatnost da se nanese šteta interesima poduzeća (kao da se vladina intervencija provodi prilagođavanjem stopa na izravne naknade).Neki ekonomisti primjećuju: stope PDV-a i trošarine su „neto“ neizravni porezi koji su neovisni o poslovnoj strategiji poduzetnika. Tvrtke slobodno rade na povećanju prometa i smanjenju troškova, znajući da država neće intervenirati u tom procesu.
