Što je trošarina? Plaćanje trošarine

Nisu svi poslovni subjekti svjesni što je trošarina. U međuvremenu, ovaj porez ima regulatornu funkciju u prometu određenih kategorija robe. Od poduzetnika i pravnih osoba naplaćuje se prilikom obavljanja poslova s ​​takvom robom. Razmotrimo detaljnije što je trošarina.

Opće informacije

Postoji nekoliko znakova pomoću kojih se trošarina može okarakterizirati. Naročito se pripadnošću razini upravljanja i moći uzima u obzir savezni porez. Prema specifičnostima uporabe, trošarina je plaćanje opće (neprimjerene) namjene. Drugim riječima, sredstva koja dolaze iz njegove kolekcije raspodjeljuju se bez obzira na konkretne događaje. Prema metodi oslobađanja, porez se smatra neizravnim, kao i PDV. Prema metodi oporezivanja, odnosi se na fiksne odbitke. To znači da dužnost obračuna i plaćanja trošarine leži na obvezniku plaćanja.

Mehanizam

Što je trošarina u praksi? Mehanizam izračuna i odbitka uključuje utvrđivanje veličine poreza u postupku obavljanja transakcija s određenom kategorijom proizvoda. Iznos trošarine uključen je u cijenu robe. To znači da svaki poslovni subjekt koji sudjeluje u prometu određenog proizvoda pravi odgovarajući izračun. U postupku prodaje proizvoda obveza odbitka primljenog iznosa prelazi na sljedeću ugovornu stranu. To se događa krajnjem potrošaču. Kao rezultat, na njega se nameće teret oporezivanja.

Sastav proizvoda

Zakonodavstvo utvrđuje popis robe tijekom operacija s kojima se obračunava predmetni porez. Ovaj je popis prilično uzak. Konkretno, u Ruskoj Federaciji se trošarine utvrđuju na:

1. Cigarete.
2. Automobili.
3. Motorna ulja.
4. Alkoholni proizvodi.
5. Dizelsko gorivo.
6. Automobilski i pravolinijski benzin.
7. Alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol.

Trošarina na pivo odbija se i u Ruskoj Federaciji. Porezni zakonik predviđa određene pogodnosti u odnosu na određene vrste robe. Podložni su određenim ograničenjima.

teme

S obzirom na to što je trošarina, potrebno je dati neko objašnjenje osobama koje su odgovorne za obračun i odbitak poreza. Njegova pojava utvrđena je čl. 179 Porezni zakonik. Subjekti su pravne osobe, individualni poduzetnici koji obavljaju određene radnje, uključujući premještanje proizvoda preko carinske zone Ruske Federacije. U ovu kategoriju spadaju sve relevantne osobe, uključujući i strane. Odvojene jedinice pravnih osoba mogu biti i subjekti koji plaćaju carinsku trošarinu.

Značajke obveze

Instaliraju se za određene vrste robe. Na primjer, trošarine na benzin s izravnom destilacijom izračunavaju i oduzimaju samo njegovi izravni proizvođači. Slično se pravilo primjenjuje na poduzeća koja proizvode petrokemijske proizvode iz određene vrste goriva koju nabave. Također su utvrđena brojna obilježja pojave obveza za odbitak poreza za organizacije koje svoje aktivnosti obavljaju pod uvjetima jednostavnog sporazuma o partnerstvu. Porezni zakonik predviđa zajednička odgovornost njegovim izvršavanjem.

Uz to, zakon omogućava otplatu obveza od strane svih partnera zajedno, te od strane jedne osobe koju ovlasti preostali članovi udruge. Ovaj subjekt mora obavijestiti poreznu službu o ispunjenju obveza uplatitelja prema uvjetima ugovora najkasnije na dan odgovarajuće operacije.On se mora ponovno registrirati, bez obzira na to je li se registrirao kod kontrolnog tijela kao osoba koja obavlja neovisne aktivnosti. Pravovremeno i cjelovito plaćanje trošarine od strane ovlaštenog tijela upućuje na to da je ispunjena obveza odbitka poreza u proračun od strane ostalih članova partnerstva.

Predmet oporezivanja

Sukladno čl. 182. Poreznog zakonika, određeni popis transakcija s određenom kategorijom robe priznaje se kao takav. Oni uključuju, posebno:

1. Realizacija trošarinskih proizvoda koje proizvodi obveznik plaćanja na području Ruske Federacije.
2. Primanje i slanje robe koja se nalazi na posebnom popisu.
3. Neke vrste prijenosa trošarinskih proizvoda, uključujući putarine.
4. Kretanje robe preko granice Ruske Federacije.

Prodaja proizvoda je prijenos prava vlasništva od strane jednog entiteta na drugi besplatno ili plaćeno. Ova operacija također uključuje upotrebu proizvoda kao neplaćanje u naturi. Predmet oporezivanja također nastaje tijekom prodaje vlasnika proizvoda koji su uključeni u popis trošarinskih proizvoda koji su bez vlasnika, oduzeti ili koji su u općinskom / državnom vlasništvu.

Prijenos robe

Može se provesti na različite načine. Na primjer, prijenos trošarinskih proizvoda:

1. Napravljeno od naplate sirovina svom vlasniku ili drugim osobama.
2. U strukturi poduzeća proizvodi se trošarinska roba za naknadnu proizvodnju trošarinskih proizvoda.
3. Osobe koje su ga pustile za svoje potrebe.
4. Na teritoriju Ruske Federacije, poduzeće koje ga je proizvelo, njegovom sudioniku nakon povlačenja (povlačenja) iz tvrtke, itd., Kada se udio člana partnerstva raspoređuje iz zajedničkog vlasništva ili kada je drugi podijeljen.
5. Za obradu podizvođača.
6. Na teritoriju Ruske Federacije, osobe koje su ga proizvele, u dionički (ovlašteni) kapital društava, uzajamne fondove, u obliku doprinosa u okviru jednostavnih sporazuma o partnerstvu.

postavljanje

Ova se skupina operacija razmatra odvojeno. Predmet oporezivanja nastaje kada kapitalizacija pojedinih vrsta robe. U okviru ove operacije subjekt je dužan izračunati i odbiti trošarinu na izravno destilirani benzin i alkohol (etil denaturiran). Knjiženje je postupak prihvaćanja gotovih proizvoda roba uključenih u posebnu listu koju je tvrtka izbacila iz vlastitih materijala i sirovina. Zakonom se uspostavljaju potrebni uvjeti za organizacije koje se bave proizvodnjom tih proizvoda. Ova poduzeća moraju imati certifikat. Razmotrite kakav dokument.

dokazi

Poduzeća ga primaju dobrovoljno. Certifikat nije dokument koji zabranjuje ili dopušta jednu ili drugu aktivnost navedenu u njoj. Ne zamjenjuje dozvolu za proizvodnju metiliranih alkoholnih pića ili proizvoda koji ne sadrže alkohol. Potvrda djeluje kao dokument izravno povezan s obračunom trošarine. Izdaje se tvrtkama pod uvjetima utvrđenim čl. 179.2 Poreznog zakona iz stavka 4.

Značajke dobivanja dokumenta

Zakonodavstvo utvrđuje određene uvjete pod kojima se certifikat pruža subjektu. Dokument o registraciji osobe koja obavlja poslove s benzinom za izravnu destilaciju izdaje se individualnim poduzetnicima i pravnim osobama koje:

1. Izrađuje se navedena vrsta goriva, uključujući korištenje sirovina za naplatu cestarina.
2. Oni proizvode petrokemijske proizvode. Nadalje, njegova bi proizvodnja trebala biti izvršena iz pravog benzina ili korištenjem sirovina za naplatu cestarina.

Za dobivanje certifikata, subjekt mora imati proizvodni kapacitet za proizvodnju ove vrste proizvoda. Oni mogu pripadati osobi na temelju prava korištenja, posjedovanja, vlasništva ili drugih pravnih razloga.Potvrda se daje ako tvrtka podnositeljica zahtjeva ima odgovarajući ugovor. Mora sadržavati uvjete pod kojima osoba to procesuira zvonjava nakon čega slijedi proizvodnja izravne destilacije benzina. Ovu odredbu treba kombinirati s utvrđenim zahtjevom za dostupnošću kapaciteta za proizvodnju petrokemijskih proizvoda. U skladu s ovim dokumentima, izdaje se potvrda ako podnositelj zahtjeva posluje kao vlasnik prerađenog goriva, a ugovor se sklapa s organizacijom koja proizvodi petrokemijske proizvode.

Trošarinske cijene

Osnovani su u čl. 193 Porezni zakonik. Na području Ruske Federacije vrijede jedinstvene tarife. Razvrstavaju se u kombinirane i čvrste. Potonji su postavljeni u apsolutnoj vrijednosti na 1 jedinicu. porezna osnovica. Na primjer, po 1 toni naftnih proizvoda, po 1 litri bezvodnog etilnog alkohola. Kombinirane trošarinske stope uključuju kombinaciju određene (čvrste) komponente i djelića procijenjene cijene.

Zakonom je predviđeno razlikovanje tarifa ovisno o vrsti robe. Na primjer, od 2011. instaliran je za gorivo. Za proizvode visoke kvalitete trošarine se smanjuju. Kvaliteta, zauzvrat, određuje klasu goriva. Uz to, zakonom je predviđeno i povećanje trošarina. Vrijedi reći da su u jednom trenutku o Državnoj dumi i vladi razgovarali o ovom pitanju. Konkretno, raspravljalo se o povećanju poreza na gorivne proizvode.

obilježavanje

Izrađuje se u odnosu na određene vrste robe. Na primjer, odbitkom trošarine na alkohol, gospodarski subjekt mora potvrditi zakonitost svoje proizvodnje ili uvoza na teritorij Ruske Federacije. Proizvodi čiji je udio alkohola iznad 9% označeni su sljedećim redoslijedom:

1. Proizvedena na teritoriju Ruske Federacije, osim one namijenjene izvozu, identificiraju je savezne marke. Kupuju ih poduzeća koja proizvode robu i samostalno plaćaju trošarine na alkohol. Marke se kupuju u državnim agencijama koje ovlasti Vlada.
2. Uvezen u zemlju identificiran je trošarinskim markama, koje kupuju uvoznici u carinskim strukturama.

Porezna osnovica

Određuje ga čl. 187 Porezni zakonik i izračunava se zasebno za svaku vrstu proizvoda. Svaka kategorija ima svoju stopu. Porezna osnovica u skladu s njim utvrđuje se:

1. U obliku volumena prenesenih (prodanih) proizvoda u fizičkom pogledu. Ovo se pravilo primjenjuje na robu za koju su postavljene fiksne tarife.
2. Kao cijena prenesenih (prodanih) proizvoda bez PDV-a i trošarine. Izračunava se u skladu s vrijednošću utvrđenom u skladu s odredbama čl. 40 Porezni zakonik. Ovo se pravilo koristi za proizvode za koje su postavljene ad valorem (kamate) porezne stope.
3. U obliku volumena prodanih (prenesenih) proizvoda u fizičkim crtama za obračun poreza pri korištenju solidne tarife i u obliku procijenjene cijene. Potonje se određuje u skladu s maksimalnom maloprodajnom vrijednošću kada se primjenjuje stopa ad valorem. Ova se odredba odnosi na proizvode za koje su predviđene kombinirane tarife.
4. Kao vrijednost prenesenih proizvoda, izračunava se u skladu s prosječnim prodajnim cijenama koje su bile na snazi ​​u prethodnom poreznom razdoblju. Ako ih nije moguće utvrditi, uzimaju se u obzir pokazatelji tržišta bez PDV-a i trošarina. Ovo se pravilo koristi za proizvode za koje su utvrđene porezne stope.

Procijenjena cijena

Služi za utvrđivanje trošarina na cigarete.Procijenjena cijena je proizvod pokazatelja maksimalne maloprodajne cijene naveden na jedinici pakiranja (pakiranja) duhanskih proizvoda i broja jedinica prodanih u poreznom razdoblju ili uvezenih u Rusku Federaciju. Pod marginalnim troškovima podrazumijeva se takav, da proizvod ne može biti prodat krajnjim korisnicima. Maksimalnu maloprodajnu cijenu određuje platitelj pojedinačno za svaku marku ili naziv proizvoda.

računovodstvo

Postupak njegove provedbe određen je čl. 190 Porezni zakonik. U članku se posebno navodi da platitelj treba organizirati odvojeno računovodstvo transakcija sa robom za koje su utvrđene različite porezne stope. Ako taj uvjet nije ispunjen, tada se iznos odbitka određuje u skladu s maksimalnim brojem svih tarifa koje subjekt primjenjuje iz jedinstvene osnovice utvrđene za sve objekte oporezivanja.

Oslobađanje od poreza

Zakonodavstvom se uspostavlja niz operacija tijekom kojih entitet nema obvezu plaćanja poreza. To uključuje:

1. Uvesti na teritorij Ruske Federacije robu u odnosu na koju je počinjeno uskraćivanje državne koristi i koja se mora pretvoriti u općinsku ili državnu imovinu, a također smjestiti u luku SEZ.
2. Prodaja proizvoda koji su uključeni u popis za izvoz.
3. Prijenos trošarinske robe za proizvodnju drugih proizvoda iste kategorije između odjeljenja istog poduzeća. Istovremeno mora biti ispunjen zahtjev da te strukturne jedinice ne djeluju kao neovisni obveznici.
4. Početna prodaja oduzete ili oduzete robe bez vlasništva, koja je odbijena u korist države i koja bi se trebala pretvoriti u općinsku ili državnu imovinu, prenosi se na industrijsku preradu pod nadzorom porezne službe ili uništenjem.

Predmet je oslobođen plaćanja trošarine nakon završetka sljedećih izvoznih operacija:

1. Izvoz robe izvan zemlje u odgovarajućem načinu.
2. Uvoz proizvoda u luku SEZ.

Za dobivanje izuzeća u prvom i drugom slučaju potrebno je carinskoj službi pružiti bankarsko jamstvo u skladu s čl. 74 Porezni zakonik ili bankarska garancija, kao i dokumenti koji potvrđuju izvoz.