Porezi su glavni izvor financiranja potreba države. Njihova učinkovita zbirka u velikoj mjeri određuje stabilnost ekonomskog sustava zemlje. Porezna politika države uključuje razvoj, prvo, poreza za određene subjekte gospodarske aktivnosti, i drugo, određivanje stopa po kojima bi ih trebalo ubirati. Rješenje i prvog i drugog zadatka podjednako je važno sa stajališta izgradnje stabilnog poreznog sustava u državi. Proučit ćemo na temelju kojih se načela mogu primijeniti određeni porezi i pristojbe. Koji pojmovi mogu temeljiti na njihovoj definiciji?
Kolika je porezna stopa?
Prije razmatranja ove ili druge vrste porezne stope bit će korisno ispitati suštinu predmetnog pojma. Koje zajedničke stručne teorije zaslužuju posebnu pozornost u ovom slučaju?
U skladu s popularnim gledištem ruskih pravnika, poreznu stopu treba shvatiti kao veličinu odgovarajuće naknade koja pada na jednu ili drugu poreznu jedinicu. U pravilu se dotični indikator izražava u postocima. Stope za određene poreze mogu se utvrditi u pojedinačnom i u obliku popisa, čije se pojedinačne stavke primjenjuju u određenoj situaciji. Odobrenje poreznih stopa jedan je od ključnih instrumenata državne regulacije nacionalnog gospodarstva.
Klasifikacija ponuda
Te ili druge vrste poreznih stopa mogu se odrediti na temelju različitih osnova za njihovu klasifikaciju. Dakle, pristup je široko rasprostranjen, prema kojem se predmetni pokazatelji mogu predstaviti u sljedećim kategorijama:
- jednake porezne stope;
- identični ili čvrsti pokazatelji;
- kamatne ili kapitalne stope.
Razmotrimo ovu klasifikaciju detaljnije.
Jednake oklade
Jednake stope pretpostavljaju da će svaki porezni obveznik plaćati isti iznos poreza kao i drugi, koji pripada istoj kategoriji pravnih osoba. Primjer takve stope može biti pokazatelj, koji je uključen u strukturu formule IP s fiksnim platištem državnim fondovima. Svi ruski individualni poduzetnici moraju dati iste doprinose u proračun - bez obzira na njihove prihode.
Stope tvrtke
Sljedeća vrsta oklada su one koje su klasificirane kao solidne prema konceptu koji se promatra. Njihova glavna razlika od prve - vrijednost relevantnih pokazatelja može, na jedan ili drugi način, ovisiti o veličini porezne osnovice. Na primjer, prijevoz se plaća točno na temelju fiksnih cijena. Ali stvarni iznos uplata u proračun utvrđuje se na temelju pokazatelja odgovarajućeg sredstva - kapaciteta automobila u l. a. Može se primijetiti da solidne stope zauzimaju posredni položaj između jednakih i kamatnih stopa. Proučavamo suštinu drugog detaljnije.
Kamatne stope
Primjena poreznih stopa uključuje obračunavanje pristojbe srazmjerno veličini porezne osnovice. Na primjer - ako govorimo o plaći građanina, tada se na njega obračunava porez na dohodak u iznosu od 13% u odnosu na stvarni iznos odgovarajuće naknade. Glavna razlika između kamatnih stopa i solidnih je uglavnom u primjeni nesrazmjerne korelacije između stvarne vrijednosti poreza i veličine osnovice. Na primjer, s plaćom od 10 000 rubalja. osoba mora platiti porez na dohodak u iznosu od 13%, to jest 1300 rubalja. Uz 15.000 rubalja, platit će i 13%, odnosno 1950 rubalja.Zauzvrat, prometna pristojba s osobnog automobila kapaciteta 100 litara. a. u iznosu od 1500 rubalja, prema trenutnim formulama odobrenim zakonom, dok je s strojem stroja 150 litara. pp., zbirka će biti 3000 rubalja - dvostruko više, iako su brojke u litrama. a. variraju u različitim omjerima.
Vrste poreznih stopa mogu se odrediti i drugim osnovama njihove klasifikacije. Dakle, pristup je raširen, prema kojem se relevantni pokazatelji dijele na proporcionalne, progresivne i regresivne. Detaljnije proučavamo značajke ovog koncepta.
Proporcionalne cijene
Te vrste poreznih stopa u principu odgovaraju kamatnim stopama - koje smo gore ispitali. Njihov glavni simptom je fiksnost odgovarajućeg postotka. U slučaju poreza na dohodak osoba plaća 13% plaće, bez obzira na njezinu veličinu. Primjeri ostalih proporcionalnih stopa su porez na imovinu, porez na dohodak i PDV.
Može se primijetiti da su u Rusiji vrste poreza na dohodak različite za stanovnike Ruske Federacije, kao i za one građane koji većinu vremena žive u inozemstvu. Stanovnici plaćaju porez na dohodak po stopi od 13%. Oni građani koji uglavnom žive u inozemstvu plaćaju odgovarajuću naknadu u iznosu od 30%. Može se primijetiti da činjenica da posjeduju rusku putovnicu ne utječe na primanje statusa poreznog obveznika. Čak i ako je osoba državljanin Rusije, ali stalno živi u inozemstvu, platit će porez po stopi od 30%. Zauzvrat, stranci, koji uglavnom žive u Ruskoj Federaciji, dat će državi 13% svog prihoda.
Cijene i odbitci
Važno je napomenuti da država može primijeniti stope slične porezima pri obračunu odbitka - ona plaćanja koja bi, pak, trebala biti prebačena ne u proračun, već iz njega - građanima i organizacijama. Ovaj posao u Ruskoj Federaciji, posebice provodi Federalna služba za porez.
Na primjer, što se tiče odbitka poreza na dohodak, odgovarajuća stopa iznosi 13%, ali primjenjuje se na troškove građana koji su priznati kao osnova za odgovarajuća plaćanja. To mogu biti troškovi povezani s nabavom stambenog prostora - za odbitak imovine, uz plaćanje studija - za socijalnu naknadu. Korištenje dotičnih preferencija može podrazumijevati brojna ograničenja veličine plaćanja temeljena na maksimalnom iznosu troškova koji je utvrđen zakonom. Postoje i odbitci za poduzeća, na primjer, za PDV.
Progresivne stope
Ova raznolikost pokazatelja sugerira da se iznos stvarnih plaćanja u proračun povećava istodobno s rastom porezne osnovice. Dakle, ako osoba zarađuje više, povećavaju se i njegove obveze prema državi. Ovaj je porezni sustav uobičajen u zapadnim zemljama. Međutim, ove vrste poreznih stopa u Ruskoj Federaciji također se mogu koristiti. Iznad smo ispitali značajke izračunavanja prometne cestarine i osigurali da se teret plaćanja vlasnika automobila povećava s povećanjem pokazatelja snage vozila u l. a.
Progresivni porez može se izračunati na dva načina. Prvi pretpostavlja da se stopa povećava u odnosu na cjelokupnu poreznu osnovicu - kao što je slučaj s izračunom porezne pristojbe. Drugi način da se utvrdi stvarna veličina plaćanja u proračun sugerira da će se stopa povećavati u korelaciji s bilo kojim dijelom porezne osnovice.
Stope regresije
Redovne vrste poreznih stopa vrlo su česte u svjetskoj praksi. Zauzvrat, oni predlažu smanjenje opterećenja plaćanja proračunom, izraženo u postocima, pod uvjetom povećanja porezne osnovice. Kao praktični primjer takve sheme za izračun poreznih obveza može se navesti određivanje veličine državne pristojbe prilikom podnošenja zahtjeva arbitražnom sudu.
Vrste poreza, porezne stope mogu se odrediti na temelju različitih metodologija. Razmotrimo primjere drugih popularnih koncepata.
Granične stope
Dakle, istraživači identificiraju granične stope. Ti su pokazatelji evidentirani u pravnim aktima kroz koje država uvodi određeni porez. U pravilu se u određenim kategorijama poreza ili u zasebnim komponentama dohotka primjenjuju odgovarajuće stope. U pravilu se koristi u porezne svrhe za određene vrste prihoda, na primjer, prihod od transakcija prodaje vrijednosnih papira.
Stvarne i ekonomske stope
Druga vrsta porezne stope koju dodeljuju stručnjaci je stvarna. Pretpostavimo izračun omjera plaćene naknade i porezne osnovice. Postoje i ekonomske stope. Predlažu da se izračuna omjer plaćene naknade u primanju poreznog obveznika.
Relativne i apsolutne stope
Vrste poreza, porezne stope mogu se klasificirati na temelju njihove klasifikacije kao apsolutne ili relativne. Razmotrimo ovaj aspekt detaljnije. Apsolutne stope, u principu, odgovaraju solidnim - onima koje smo gore ispitali, zajedno s jednakim i kamatama. Zauzvrat koristiti relativni pokazatelji uključuje izračun poreza na temelju omjera stope prema jedinici oporezivanja.
U okviru ove kategorije, istraživači razlikuju:
- kamatne stope - što odgovara onome što smo ispitali gore;
- višestruko - uključuje korelaciju vrijednosti naknade i jedinice oporezivanja, temeljene na vrijednostima višestrukim od utvrđenog pokazatelja;
- novčane stope - utvrđivanje stvarnog plaćanja u iznosu određenog iznosa koji je u korelaciji s veličinom porezne osnovice ili njenog dijela.
Ovo su glavni oblici i vrste poreznih stopa koje se koriste u ruskoj i svjetskoj praksi. Njihova primjena može ovisiti o specifičnostima pojedinog predmeta oporezivanja, kao io prioritetima u javnoj politici.
Imajte na umu da se glavne vrste poreznih stopa koje smatramo također mogu kombinirati. U ovom slučaju oni će se zvati kombinirano. U nekim slučajevima država može prilagoditi odredbe zakona koji reguliraju uporabu određenih pokazatelja. Mogu se uspostaviti različite vrste plaćanja izračunate u fiksnoj formuli ili određene vrste poreza u postotku. Cijene su regulirane, na temelju trenutnih ekonomskih problema države.
Cijene i zakonodavstvo
U nekim se slučajevima relevantni pokazatelji mogu zabilježiti na razini zakonodavstva pojedinih sastavnih entiteta Ruske Federacije. Glavni izvor zakona u kojem su fiksne porezne stope je Porezni zakonik Ruske Federacije. Regionalni i općinski propisi koji uspostavljaju odgovarajuće pokazatelje ne bi trebali biti u suprotnosti s odredbama Poreznog zakonika. U nekim slučajevima, vladina politika u vezi s regulacijom primjene poreznih stopa može biti poprilično konzervativna, u drugim se može okarakterizirati uvođenjem inovacija redovito u relevantne regulatorne pravne akte.
rezime
Dakle, ispitali smo koncept i vrste poreznih stopa. Koje zaključke možemo izvući proučavanjem specifičnosti relevantnih pokazatelja? Prije svega, postoje različiti pristupi određivanju ponuda.
Što bi moglo biti faktor u odabiru stanju specifičnih pokazatelja za učinkovitu organizaciju oporezivanja? Upotreba određenih stopa najčešće je određena sljedećim glavnim čimbenicima:
- stupanj razvijenosti privatne poduzetničke inicijative u državi;
- stupanj centralizacije ekonomskog modela;
- politički čimbenici - koji se povezuju, primjerice, s sporazumima s drugim državama o primjeni zajedničkih pristupa oporezivanju;
- nivo ekonomskog razvoja nacionalne ekonomije u cjelini.
Upotreba određenih poreznih stopa može se unaprijed odrediti specifičnostima pojedine industrije, karakteristikama gospodarskih aktivnosti pojedinih poslovnih subjekata.
