Vrste poreza, glavni elementi poreza. Pojam poreznih elemenata

Porez je besplatno pojedinačno obvezno plaćanje koje ubiraju obvezno ovlaštena državna tijela na različitim razinama. Građani i pravne osobe odobravaju se kod financiranja aktivnosti državnih ili općinskih tijela. Naplata doprinosa u proračun regulirana je Poreznim zakonikom. Skup utvrđenih poreza i naknada, načela, metoda i oblika njihovog utvrđivanja, izmjene, otkazivanja, plaćanja, kontrole primitaka čini porezni sustav zemlje.

Utjecaj na ekonomiju

Na makroekonomskoj razini, smanjenje poreznog opterećenja potiče povećanje ukupne ponude i potražnje. Što manje entiteta moraju uplatiti u proračun, to je veći prihod koji farme imaju na raspolaganju. Zbog toga se povećava ukupna potrošnja, što zauzvrat dovodi do povećane potražnje. U tom pogledu država, ako je potrebno, može provoditi poticajnu politiku. U njenim okvirima smanjuju se porezi kako bi se zemlja uklonila s dna ciklusa. Sukladno tome, ograničavanje politike uključuje i povećanje poreza. To je potrebno kako bi se spriječilo pregrijavanje gospodarstva. Poduzeća takvu politiku percipiraju kao dodatne troškove. Stoga počinju smanjivati ​​opskrbu svojim proizvodima.

komponente

Pojam poreznih elemenata reguliran je zakonom. Ovo su sastavni dijelovi proračunskih izdvajanja kroz koji se utvrđuju uvjeti za njihovu primjenu. Neki od njih imaju bitno značenje, neki obavljaju neobvezne funkcije. Dalje ćemo razmotriti neke vrste poreza, elemente poreza.

Opće informacije

Svaki porez sastoji se od određenih elemenata. Kombiniraju se u tri glavne skupine. Glavni su elementi poreza takve komponente, u nedostatku ili neizvjesnosti kojih se odbitci u proračunu smatraju neprimjerenima. U skladu s ovim bitnim dijelovima, obveznik mora izvršiti plaćanja. Druga kategorija smatra se neobaveznim (dodatnim) poreznim elementima. Ruska Federacija u svom zakonodavstvu dopušta niz uvjeta koji se mogu predvidjeti posebno za neki odbitak ili ih nema. Treća kategorija su specifične komponente. Mogu se odnositi na posebna proračunska plaćanja. Na primjer, porez na dohodak može se ubirati po odbitku na izvoru dohotka. To određuje specifičnosti pravila za primjenu takve isplate.

predmet

Obveznik, predmet i predmet obvezni su elementi poreza. Oni su usko povezani međusobno. Bez postojanja bilo koje komponente, nema oporezivanja. Pri razmatranju elemenata poreza i naknada, prije svega, potrebno je ispitati osobe koje vrše plaćanja. Pravni status subjekta u pravilu ovisi o tome radi li se o pojedincu ili organizaciji, nerezidentu ili rezidentu.

objekt

U širem smislu, oni se nazivaju nečim u vezi s čime se, zapravo, ubire porez. Zadržavanje sredstava ne može se provesti ni za što. Svaki odbitak proračuna provodi se u vezi s nečim, iz nekog razloga, to jest ako postoji objekt oporezivanja. Općenito, naravno, porez možete uspostaviti iz bilo kojeg razloga. Povijest poznaje mnogo takvih slučajeva. Tako je, na primjer, Petar 1 uveo porez na bradu. U to je vrijeme bio znatan iznos - 50 str. U Engleskoj je uveden porez na mrtve, uporaba njihovih amblema u svakodnevnom životu.

Car drevnog Rima Vespazijan naplatio je naknadu za posjet javnim toaletima. Njegov se sin tome protivio. Tada je car predao novac na nos i pitao ga može li namirisati. Od tada je nestala ulovna fraza: "Novac ne miriše." Predmeti su pravne činjenice s kojima zakon povezuje potrebu plaćanja. Na primjer, postoje elementi poreza na imovinu. Jedan od njih je zakon, zahvaljujući kojem subjekt ima materijalne vrijednosti. To može biti vlasništvo, vlasništvo, korištenje, operativno upravljanje i tako dalje.

predmet

To je opipljiv izraz obveznog plaćanja. U nekim je slučajevima određivanje osnovnih elemenata poreza prilično jednostavno. Konkretno, u gornjem primjeru subjekt je vlasnik, objekt je zakon, subjekt su materijalne vrijednosti. Teže je izdvojiti elemente poreza osobne i neizravne naravi. Posebno je problematično odrediti njihov predmet. Na primjer, razmotrite elemente poreza na dohodak. Subjekt je osoba koja prima dohodak, subjekt je sama zarada, objekt je pravo osobe na ta sredstva. Ista shema može se napraviti i za PDV. U ovom slučaju, stavka je izravno dodana vrijednost, stavka je činjenica prodaje radova, proizvoda ili usluga.

ljestvica

Zakonodavac definira pokazatelje za mjerenje predmeta odbitka. Skala se formira putem fizičkih ili troškovnih parametara. Na primjer, porezno mjerenje takvog predmeta oporezivanja kao stambene zgrade vrši se kroz njegov volumen, površinu (nestambene i stambene), broj prozora, ulaznih vrata i peći (ili cijevi na krovu), troškova i drugih pokazatelja. Udio skale izražen je u jedinicama oporezivanja. Dakle, u gornjem primjeru postojat će "volumetrijska skala" u kojoj 1 m djeluje kao parametar³, "mjerenje prozora", u njemu, odnosno, indikator - prozor i tako dalje.

baza

Ovaj pokazatelj izražava se kao broj poreznih jedinica. Porezna osnovica je kvantitativna karakteristika predmeta. Izražava se u jedinicama definiranim za određenu vrstu odbitka. Porezna osnovica naziva se i osnova plaćanja. To je zato što se iznos odbitka izračunava primjenom tečaja. Unutar teorije elementi poreza utvrđeni su u određenom slijedu. Što se osnovice tiče, prvenstveno se odnosi na predmet oporezivanja. Te se porezne stavke mogu podudarati. Taj se fenomen pojavljuje kod izračuna odbitaka od dohotka. Kada plaća porez, dobit će istovremeno djelovati i kao predmet i kao osnova.

Metode izračuna

Vrijednost baze može se izračunati na različite načine:

1. Izravno.
2. Neizravno.
3. Uvjetno (pretpostavljeno).
4. Metodom "po analogiji".
5. Paušalni iznos.

Izravna metoda je izračunavanje u skladu sa stvarno postojećim i dokumentiranim parametrima. Metoda "po analogiji" sastoji se u mjerenju osnovice usporedbom predmeta poreza sa sličnim. Na primjer, ako nije moguće utvrditi kvalitetu parcele koju obveznik zauzima, određuje se u skladu s bodovnom ocjenom mjesta susjednih zemljišta. Neizravna metoda je uporaba neizravnih značajki. Na primjer, prilikom izračuna poreza na dohodak bitna je dobit predmeta. Može se odrediti u skladu s njegovim troškovima.

Uvjetna metoda uključuje korištenje procijenjene vrijednosti u izračunu. Na primjer, iznos prihoda može se utvrditi ne po trošku stvarne prodaje, već po prosječnoj tržišnoj cijeni. Paušalna metoda sastoji se u utvrđivanju osnovice bez obzira na njenu stvarnu vrijednost. Na primjer, odbitak poreza na dohodak mogu provesti pojedini poduzetnici kupnjom patenta.U ovom se slučaju stvarni prihod od aktivnosti ne uzima u obzir. Porez se plaća prije formiranja njegove osnovice, odnosno do trenutka profita.

brzina

Uspostavljanje poreznih elemenata od praktične je važnosti i strogo je regulirano zakonom. To se posebno odnosi na stopu odbitka u proračun. Predstavlja veličinu troškova po jedinici baze. Kao rezultat ovog izračuna formira se stvarni iznos plaćanja. Porezne stope razlikuju se u načinu na koji određuju iznos odbitka:

1. Jednaki. U ovom su slučaju stope za sve obveznike iste. Kod jednakih stopa imovinsko stanje entiteta ne uzima se u obzir.
2. Čvrsta (identična, apsolutna). U ovom slučaju za svaku jedinicu oporezivanja utvrđuje se fiksni iznos poreza.
3. Kamata (kapital, ad valorem). U ovom slučaju, vrijednost poreza izražena je u% od osnovne vrijednosti.

Ovisno o prirodi aplikacije, postoje:

1. Opće cijene. Koriste se s OSNO.
2. Smanjene ili povećane stope. Izražavaju regulatorni utjecaj države na određenu proizvodnu sferu ili se primjenjuju u skladu s vladinim shvaćanjima socijalne pravde. Da bi se ostvario veći budžetski prihod, mogu se uvesti više stope.

Prema sadržaju, tarife se razlikuju:

1. Marginalno - utvrđeno zakonom.
2. Ekonomski - definira se kao omjer odbitka i primljenog dohotka.
3. Stvarni - omjer poreza plaćenog na osnovicu.

Ova se klasifikacija uglavnom koristi u ekonomskoj analizi stanja oporezivanja u državi i formiranju tereta za obveznike.

razdoblje

Treba ga shvatiti kao vremensko razdoblje, na kraju kojeg se utvrđuje osnovica i iznos obvezne isplate. Za većinu postojećih poreza ovo je razdoblje kalendarska godina. Za određene vrste odbitka mogu se predvidjeti smanjeni uvjeti. Na primjer, porezno razdoblje za PDV smatra se 1 mjesec. Postoji još jedna privremena kategorija. Naziva se izvještajnim razdobljem. Po njegovom završetku, akontacija se odbija. Na primjer, porez na dobit plaća se mjesečno. Izvještajni period je u ovom slučaju mjesec. Porezno razdoblje bit će godina.

Postupak izračuna i plaćanja

Ti su porezni elementi regulirani zakonom. Postupak izračuna skup je određenih radnji osobe za izračun iznosa koji treba uplatiti u proračun. U praksi postoje sljedeće faze:

1. Vođenje evidencije predmeta oporezivanja.
2. Osnovni izračun.
3. Određivanje stope koja će se koristiti u proračunima.
4. Primjena pogodnosti.
5. Konačni obračun poreza.

Postupak plaćanja - to su pravila utvrđena u Poreznom zakoniku. U skladu s njima, predmet plaćanja se s subjekta prenosi na državu. Ako je porez gotovina, tada se plaćanje vrši odgovarajućim iznosom. Ako se odbitak treba izvršiti u naturi, tada subjekt prenosi državi odgovarajuće materijalne vrijednosti (proizvodi). Postupak plaćanja uključuje metode, obrasce i vrijeme prijelaza predmeta.

Metode dedukcije

Oni, ovisno o subjektu odgovornom za ispunjavanje zakonom predviđenih obaveza, uključuju:

1. Neovisni prijenos predmeta poreza od strane obveznika plaćanja na državu.
2. Prisilno povlačenje. Predmet plaćanja oduzima država preko svojih ovlaštenih tijela ili poreznih agenata.

S druge strane, samoplaćanje se može izvršiti:

1. Podnošenje deklaracije. Ovaj dokument pokazuje porezne elemente dostupne entitetu.Izjava djeluje kao službena izjava platitelja da ima poreznu stavku, iznos osnovice, iznos plaćanja utvrđen prema odgovarajućim izračunima za određeno razdoblje.
2. Na temelju obavijesti.
3. Samoračunavanje i obavezna uplata.
4. Otkup patenta.

Glavni obvezni načini plaćanja poreza su:

1. Zadržati iznos odbitka na izvoru prihoda. U ovom slučaju, izračun iznosa poreza provodi subjekt koji isplati dobit obvezniku, uzimajući od njega odbitke u proračun. Takva osoba, na primjer, može biti poduzeće u kojem građanin radi i prima plaću.
2. Prisilna naplata iznosa subjekata koji izbjegavaju otplatu obaveza prema proračunu. Plaćanje se vrši u gotovini ili bankovnim prijenosom.

Vremenski rokovi u kojima obveznici uplate doprinosa u proračun određuju se zakonom. Mogu se postaviti ovisno o određenoj vrsti poreza i načinu plaćanja.

Ostale kategorije

Takozvane beneficije ustanovljene su kao dodatni elementi poreza. Predstavljaju oslobađanje gospodarskog subjekta od tereta oporezivanja ili smanjenja opterećenja u usporedbi s uobičajenim režimom. Porezni poticaji daju se kao metoda ekonomskog reguliranja ili u društvene svrhe. Sredstva koja se koriste za plaćanje obveznih doprinosa u proračun nazivaju se izvorima. Potonje se rijetko razlikuje zakonom kao neovisni porezni element.