Jedna od najpoznatijih vrsta jamstava socijalnog poretka je dodjela poduzeća takozvanom materijalnom pomoći radniku. Vrlo često je sastavni dio „socijalnog paketa“ koji je predložio poslodavac. Ali u praksi, njegovo primanje gotovo uvijek prati mnogo zbunjujućih pitanja o samoj proceduri plaćanja i povezanoj oporezivanju.
Definirajmo pojmove
Pitanja poticaja, bonusa radnicima, kao i razne novčane pomoći, nalaze se posvuda, a ponekad nisu nimalo jednostavni. Kodeks rada pomoći će im u rješavanju problema.
Pojam "naknada za rad" (članak 129. Zakona o radu) uključuje ne samo plaću, već i naknadu, poticajne isplate, bonuse i druge vrste poticaja. Sustav nagodbe reguliran je ugovorom o radu, u skladu sa zakonom i vrstom naknade koju poslodavac ostvaruje.
Veličine plaće (tarifne stope), naknada i poticajni dodaci, postupak bonusa sadržan je u kolektivnom ugovoru i drugim lokalnim dokumentima.
Uz to, poslodavac ima priliku savjesne radnike nagraditi izdavanjem neplaniranog bonusa, izjavi zahvalnost, dodijeli pismo ili poklon.
Što su bonusi i poticajna plaćanja
Oni uključuju neke isplate, naknade i druge vrste materijalnih poticaja. Oni se, za razliku od naknada, ne proizvode za rad pod posebnim uvjetima (na primjer, sa štetnim tvarima) i nisu zakonski ograničeni u veličini.
Ako se u ugovoru o radu određuje nagrada premija s određenom periodičnošću, a ne postoje drugi uvjeti za njihovo izdavanje, oni se smatraju dijelom prihoda od rada i podliježu obveznoj isplati.
Pretpostavimo da je prilikom angažiranja ugovora predviđena klauzula o izdavanju materijalne pomoći za odmor s naznakom iznosa. Tada, bez dodatnih dokumenata, poslodavac mora izvršiti ovu uplatu. Ako njegova veličina nije navedena, trebat će vam veza s lokalnim aktom (bonus bonus), s kojim se zaposlenik upoznaje s potpisom.
Za jednokratne bonuse dovoljna je narudžba glave s osnovom i iznosom plaćanja.
Pomoć radniku: koje su njegove nijanse?
Koncept „materijalne pomoći zaposlenom“ nekako se razlikuje u obračunskom sustavu.
Da vidimo što je to. Već iz definicije jasno je da je jednokratna materijalna pomoć oblik jamstva rada koji je socijalne prirode. To se ne može platiti za savjestan rad ili profesionalnu vještinu. Njegova je svrha pružanje podrške zaposleniku u trenutnoj nepovoljnoj financijskoj situaciji.
Razlozi na osnovu kojih se dodjeljuje jednokratna novčana pomoć u pravilu su nepredviđene okolnosti koje uključuju ozbiljne financijske troškove. To može uzrokovati fizičku ili materijalnu štetu, događaji koji zahtijevaju znatne troškove (vjenčanje, rođenje djeteta, sprovod).
Slijedom toga, materijalna pomoć ne ovisi o rezultatima proizvodnje niti od samog zaposlenika. Ima strogo individualni karakter i plaća se samo na osobni zahtjev zaposlenika uz primjenu dokumenata koji potvrđuju posebne okolnosti. Također, to ne može biti redovito i može služiti kao nadoknada nastalih troškova.
Pružanje financijske pomoći usmjereno je na rješavanje problema zaposlenika. Upućivanja na mogućnost dobivanja najčešće su uključena u lokalne zakonske propise poduzeća.
Dostupnost takve mogućnosti ne podrazumijeva automatsku obvezu poslodavca da kontinuirano izdaje pomoć svima, pretvarajući ih u svojevrsni bonus.
"Materijal" za odmor
Ovo je njezina najčešća opcija. Ali da ga ne biste smatrali bonusom i ne povezali ga s rezultatima rada, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Razlog za isplatu navedenog iznosa je nastup događaja ili okolnosti (eventualno hitnih) koje nisu povezane s redovitim rezultatima rada zaposlenika.
- Isplata materijalne pomoći događa se na zahtjev primatelja uz obaveznu prilogu potvrda i drugih pratećih dokumenata.
- Njegova vrijednost nije povezana s plaćama.
- Učestalost takve pomoći ne postoji.
Ponekad je te uvjete teško logično „vezati“ za godišnji odmor. Poslodavci moraju ići na sve vrste trikova.
Ako su ispunjeni svi bodovi, takvo plaćanje može se smatrati financijskom pomoći i ne podliježe porezu na dohodak (pod uvjetom da iznos ne prelazi 4000 rubalja po kalendarskoj godini).
Što se ne odnosi na ovaj koncept
Regulatorni akti mogu predvidjeti mogućnost isplate pomoći radniku u slučaju više sile. Ako se isplata označi kao redovita, bez obzira na okolnosti, to se ne može posebno pripisati materijalnoj pomoći. To je već element naknade koja podliježe oporezivanju. Kao što znate, socijalna plaćanja navedena u kolektivnom ugovoru nisu oslobođena poreza.
Ako je, prema mišljenju rukovoditelja, razlog naveden u izjavi zaposlenika nepredviđena okolnost, on izdaje nalog u kojem se navodi iznos pomoći i rok za njegovu isplatu. Ne postoje zakonska ograničenja namjene i učestalosti potpora oslobođenih od poreza, a ovo pitanje je na volji poslodavca.
A što kaže zakon?
Prema zakonu, koncept materijalne pomoći uključuje bilo kakav prijenos novca, kao i lijekove, proizvode, odjeću ili obuću, prijevoz i druga materijalna sredstva potrebitima. Ovo je interpretacija Nacionalni standard RF (GOST R 52495-2005) u pogledu socijalnih usluga.
To se prije svega odnosi na osobe pogođene terorističkim napadima ili prirodnim katastrofama. Ali u zakonodavstvu nema jasne interpretacije pružanja iste za obične radnike. Općenito, ova definicija uključuje štetu zdravlju (a ne krivnju poduzeća), financijske probleme u posebno velikom obimu i, kao što je gore spomenuto, značajan događaj, na primjer, izgled djeteta.
Podsjećamo da zakon, čak i u tim slučajevima, ne obvezuje poslodavca da pruža pomoć zaposleniku, tj. To je apsolutno dobrovoljno pitanje.
Budite konkretni
U odredbi o materijalnoj pomoći organizaciji, sve okolnosti njezinog plaćanja trebale bi biti što preciznije navedene, neprihvatljive su nejasne riječi tipa „u svrhu socijalne zaštite“. U protivnom, porezna će služba posumnjati menadžment u pokušaju podcjenjivanja veličine porezne osnovice.
U velikom poduzeću postupak plaćanja u podružnicama mora se strogo pridržavati istog kao i u središnjem uredu. Slobode u tumačenju glavnog reda su neprihvatljive.
Nalog za isplatu pomoći izdaje se u slučaju kada voditelj, nakon što je pročitao molbu zaposlenika i pregledao dokumente, izrazi suglasnost. Što biste još trebali znati?
Nalog za poduzeće treba sadržavati točan iznos i rok plaćanja, kao i puno ime primatelja pomoći, osnovu i referencu na regulatorni dokument koji uređuje sustav materijalne pomoći u organizaciji.
Obavezno je navesti i izvore (na primjer, na štetu dobiti - tekuće ili prošle godine).
Računovodstvena pomoć
Može se prenijeti bankovnim prijenosom na račun koji je naznačio zaposlenik, može se izdati u gotovini iz blagajne poduzeća.U ovom slučaju dopušteno je obračunati je zajedno s plaćom i unijeti je u izjavu ili je na gotovinskom nalogu zasebno pitanje.
U računovodstvenom sustavu materijalna pomoć zaposleniku prelazi na zajam računi 73, koja se naziva "nagodbama s osobljem za druge operacije". Druga je stvar kada su u pitanju stranci.
Materijalna pomoć rodbinom ili bivšem zaposleniku (za sprovode ili skupo liječenje) obračunava se na računu 76 ("nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima").
Terećenje ovisi o izvoru plaćanja:
- zaduženje računa 84 - ako je isplata na zbroju dobiti prijašnjih godina;
- zaduženje računa 91 - kada se isplaćuje iz tekuće dobiti.
Doprinosi obveznim socijalnim fondovima
Prema pismima i uputama Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije, samo ta pomoć uključuje izračun premije osiguranja, što se provodi u okviru radnih odnosa organizacije i njenog zaposlenika. Ona koja se ispostavi da je izuzeta je:
- bivši zaposlenik (nakon datuma otkaza);
- rođakova smrt;
- materijalna pomoć u vezi s prirodnim katastrofama i drugim izvanrednim situacijama.
Također, doprinosi za iznose plaćene majci i ocu (i odvojeno, ako oboje rade u poduzeću) za rođenje djeteta osigurano prije navršenih godinu dana djeteta. Veličina ne smije prelaziti 50 000 rubalja.
Kao što je već spomenuto, pomoć koja ne prelazi 4.000 rubalja ne podliježe porezu i doprinosima. po osobi po kalendarskoj godini.
Kako se izračunava porez na dohodak
Je li porez na dohodak nametnut? Ne podliježu mu sljedeće vrste:
- "Materijal" za rođenje djeteta (ako se isplata obavlja u prvoj godini života, a iznos je unutar 50 000 rubalja);
- pomoć koja se daje invalidskoj mirovini umirovljenika (u ovom slučaju ne bi trebala biti veća od 4000 rubalja);
- financijska podrška u slučaju skupog liječenja, u vezi s odmorom, studiranjem ili teškom obiteljskom financijskom situacijom. U svim tim slučajevima gornja granica neoporezivog iznosa je ista četiri tisuće rubalja tijekom godine;
- financijska pomoć zaposleniku u vezi sa smrću člana obitelji ili rodbine pokojnog kolege (dokumenti organizacije moraju jasno naznačiti dopušteni stupanj veze).
Iznos potpore onima koji su otpušteni na zajedničkoj osnovi podliježe porezu na dohodak.
Materijalna pomoć: oporezivanje
Hoće li biti tačno izračunati porez na dohodak kada je riječ o financijskoj pomoći? Čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije smatra ga socijalnim platištem koje ne spada u kategoriju troškova rada. Zato se ne uzima u obzir pri izračunavanju ovog poreza.
No ako će tvrtka redovito plaćanje odmora pozicionirati kao financijsku pomoć, oni će biti raspoređeni u platni sustav, uključeni u troškove i uzeti u obzir pri izračunavanju poreza.
Da li se ESN uzima uz pomoć ...
Predmet oporezivanja u ovom slučaju je naknada i plaćanje po ugovorima (civilno pravo i rad) za obavljanje posla ili pružanje usluga. Koncept materijalne pomoći razmatran u ovom članku ne odnosi se ni na jednu od navedenih kategorija jer nije povezan ni s izvršavanjem radne obveze od strane zaposlenika, ni s radom organizacije. Iznosi se ne mogu uzeti u obzir pri određivanju dobiti.
Dakle, predmet oporezivanja jedinstvenog socijalnog poreza nema. Razlozi ove izjave izloženi su u više detalja u Čl. 238 Porezni zakonik Ruske Federacije.
Što se tiče doprinosa FOJ-u. Također im se neće naplaćivati na temelju čl. 10 FZ N 167-FZ od 15. 12. 01. Ovim se člankom uspostavlja osnovica za mirovinske doprinose identična poreznoj osnovici UST-a. Ovaj postupak je donesen na principu mirovinskog osiguranja - mirovina se formira na teret isplate rada.
... i ostale naknade?
Pri procjeni doprinosa profesionalnih bolesti i nezgoda, prvenstveno se trebate voditi zakonom br. 125-FZ od 07.24.98.(sa izmjenama i dopunama 1. prosinca 2004.) kojom se utvrđuje postupak i pravila za izračun takvih doprinosa i popis plaćanja iz kojih su izuzeti. Prema tim dokumentima, isplate onima koji nisu u radnim odnosima s organizacijom (na primjer, rođacima ili bivšim zaposlenicima) u potpunosti su i potpuno isključeni iz oporezive osnovice.
Pomoć koja se pruža zaposlenima ne podliježe računovodstvu, prema popisu situacija-razloga za njezinu isplatu. To su, na primjer, požar, prirodna katastrofa, krađa, osakaćivanje, smrt bliskog rođaka ili samog zaposlenika i niz drugih.
Teoretski, za ostale (nisu na popisu) vrste osiguranja, doprinosi trebaju biti obračunati, na čemu stručnjaci FSS inzistiraju. To motiviraju činjenicom da je popis "izuzetaka" zatvoren i sadrži konačan broj bodova. Ali takva je izjava u jasnoj suprotnosti s odredbom o računovodstvu isključivo iznosa radnog dohotka.
U pravilu, konačni zaključak ove teme treba donijeti svaki put na terenu. Ponekad se takvi sporovi moraju rješavati u sudnici.
Sličan popis neoporezivog dohotka nalazi se u članku 217. Poreznog zakonika.
Događa se da zaposlenik kojem je potrebna pomoć ne zna u kojem je obliku ispravno tražiti ga. Čak i kada je to pitanje prethodno dogovoreno s vlastima, postoje nejasnoće. Kako ispravno pripremiti zahtjev za novčanu pomoć zaposleniku? Pokušat ćemo dati uzorak. To će biti samo približno, jer je svaki slučaj individualan.
Obrazac za prijavu materijalne pomoći
Prije svega, ovaj je dokument, kao i svaka izjava, dužan u svom naslovu sadržavati podatke kome i od koga je upućen. Za to je u gornjem desnom uglu naveden položaj, puno ime rukovoditelja, puno ime poduzeća (organizacije), a ispod je ime podnositelja i njegov položaj.
U sredini dalje - naslov (Prijava).
Tekst u pravilu započinje riječima "Molim financijsku pomoć ...", a zatim slijedi detaljne razloge žalbe. Njihovo izlaganje treba biti sažeto, sažeto, bez umjetničkih uljepšavanja i emocija, odražavati suštinu stvari.
Ako postoje dokumenti koji potvrđuju razlog događaja žalbe, treba ih navesti uz priložene kopije. Na primjer, u slučaju rođenja djeteta ili smrti rodbine, bit će potrebni odgovarajući dokazi.
Na dnu prijave je datum s potpisom podnositelja zahtjeva.
Što mogu zatražiti?
U tekstu je dopušteno navesti željenu svotu novca. Ali to uopće ne znači da ga poslodavac mora platiti. Imenovana figura služit će vam kao vodič, a on će odrediti konačni iznos materijalne pomoći.
Ako šef donese pozitivnu odluku (pristaje udovoljiti zahtjevu), izdaje mu se nalog u kojem se navodi točan iznos. Na temelju onoga što zaposlenik ima pravo primiti taj novac na blagajni organizacije.
