Čl. 255 Poreznog zakona s komentarima

U stavku 1. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije formuliran je osnovni sastav troškova poreznih obveznika usmjerenih na naknadu. Ova kategorija troškova uključuje eventualna obračunavanja zaposlenika u naravi ili u gotovini. Razmotrimo detaljnije što je još uključeno u navedene troškove.

Isplate glavnice

Prije svega, oni uključuju iznose izračunate na službene plaće, tarifne stope, kao postotak prihoda ili stope djelotvornosti prema sustavima i oblicima plaće koje je prihvatio obveznik. To je naznačeno u stavku 1. čl. 255. Poreznog zakonika. Uz to, trošak uključuje prosječnu zaradu koja se izračunava i održava za razdoblje u kojem zaposlenik ispunjava javne (državne) dužnosti i u drugim slučajevima utvrđenim zakonom. Ova odredba predviđena je stavkom 6. čl. 255. Poreznog zakonika.

Poticajna plaćanja

To uključuje bonuse za rezultate proizvodnih aktivnosti, naknade za plaće i stope za profesionalnu izvrsnost, postignuća u radu i slične pokazatelje. Ti su troškovi definirani u stavku 2. čl. 255. Poreznog zakonika. Naknade ili poticajna plaćanja povezana s režimom i uvjetima za obavljanje djelatnosti u poduzeću također se odnose na troškove rada. Konkretno, prema stavku 3. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, oni predviđaju naknade za rad:

1. Noću.
2. Način rada u više izmjena.
3. Kombinacija zanimanja.
4. U posebno štetnim, teškim uvjetima.
5. Proširenje područja usluga.
6. Prekovremeni rad u praznike i vikende.

ofset

Troškovi plaća uključuju troškove komunalnih usluga, hrane i prehrane, smještaja, koji bi se djelatnicima trebali osigurati besplatno. Ako ih zaposlenici ne primaju, porezni obveznik plaća odgovarajuću naknadu. Poslodavac uključuje i troškove troškova rada za proizvodnju / kupnju koji se pružaju zaposlenima prema utvrđenim pravilima u zakonodavstvu za besplatne uniforme i uniforme koje im se prodaju po sniženim cijenama (u dijelu koji zaposlenici ne pokrivaju), a koji ostaju u stalnoj individualnoj upotrebi zaposlenika. Ovim odredbama utvrđuju se 4. i 5. stavak čl. 255. Poreznog zakonika.

prolaz

Porezni zakonik predviđa uključivanje troškova u obliku prosječne zarade obračunate za godišnji odmor. Čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na njih i stvarne troškove plaćanja putovanja zaposlenih i osoba koje su o njima ovisne, do mjesta odmora u zemlji i obrnuto. Ti troškovi uključuju, između ostalog, nadoknadu za prtljagu zaposlenika poduzeća koja se nalaze na krajnjem sjeveru, kao i na području koje je u klimatskim uvjetima ekvivalentno tome. Ta su plaćanja predviđena stavkom 7. čl. 255. Poreznog zakonika. Za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna obračunska sredstva provode se na način propisan zakonom. Za ostale organizacije - obračun se vrši prema pravilima koje utvrdi poslodavac. U stavku 7. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije, također se utvrđuje dodatak maloljetnim zaposlenicima na skraćeno vrijeme. Trošak s / n uključuje i troškove plaćanja pauze majkama zbog prehrane djece, kao i vrijeme potrebno za liječničke preglede. Prema stavku 8. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju u obzir novčanu naknadu za neiskorišteno razdoblje odmora u skladu s Zakonom o radu.

Naknade po otkazu

Oni su instalirani u stavku 9. čl. 255. Poreznog zakonika. Troškovi plaća uključuju obračune zaposlenima koji odlaze u mirovinu, uključujući u slučaju likvidacije ili reorganizacije poduzeća ili smanjenja stanja ili broja zaposlenih poreznih obveznika.Kao takvi iznosi posebno se priznaju otpremnine obračunate osoblju nakon prestanka ugovora o radu, predviđene ugovorom ili posebnim sporazumima između stranaka, kolektivnim ugovorima, kao i lokalni dokumenti koji sadrže odredbe zakona o radu.

Doplaci i nagrade

Ta plaćanja utvrđena su u stavcima 10. do 12. čl. 255. Poreznog zakonika. Troškovi plaća uključuju paušalne naknade prikupljane za radni staž (za staž u specijalnosti). U troškove se ubrajaju i naknade koje su posledica regionalnog uređenja utvrđene metode obračuna plaća. U njima je, između ostalog, čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa se obračun na koeficijente:

• Županija.
• Za aktivnosti u posebnim klimatskim uvjetima.

U trošku s / n prema čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije uključivale su naknade za nastavak službe na europskom i krajnjem sjeveru, u područjima koja su mu jednaka.

Premije osiguranja

Oni su određeni stavkom 16. čl. 255. Poreznog zakonika. Troškovi plaća uključuju plaćanja poslodavaca prema ugovorima o obveznom i dobrovoljnom osiguranju koji su zaključeni između licencirane organizacije i zaposlenika. Troškovi uključuju doprinose uplaćene prema odgovarajućem saveznom zakonu. U slučaju dobrovoljnog osiguranja, troškovi uključuju iznose prema ugovorima:

• Osobno osiguranje, pruža naknadu samo u slučaju smrti ili oštećenja zdravlja.
• Životno osiguranje (s rokom valjanosti od najmanje 5 godina).
• Nedržavna potpora pod uvjetom da se koristi shema za obračun doprinosa na registrirane račune.
• Dobrovoljno individualno osiguranje (vrijedi najmanje godinu dana).

Ostale isplate

P. 25. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje u trošak s / n drugih vrsta troškova koji su nastali u korist zaposlenika. To se odnosi na plaćanja koja nisu navedena u prethodnim odredbama. Takvi se troškovi trebaju obračunati u ugovoru ili kolektivnom ugovoru. Prema čl. 255. Poreznog zakonika, bolovanje koje plaća poslodavac. Štoviše, obračunska sredstva obavljaju se za prva tri dana odsutnosti zaposlenika. Naredne dane nadoknađuju premije osiguranja. Treba napomenuti još jednu točku predviđenu u čl. 255. Poreznog zakonika. Bolnica koja se plaća u skladu s individualnim ugovorom o dobrovoljnom osiguranju, troškovi koje poslodavac ima na osnovu ugovora o medicinskim uslugama sklopljenog u korist zaposlenika najmanje godinu dana s medicinskim ustanovama koje imaju licencu za obavljanje djelatnosti uključuju se u troškove koji ne prelaze 6% od troškova s ​​/ n. Ukupni iznos doprinosa poslodavca uplaćenih u skladu sa zakonom za financirani dio mirovine, kao i za dugoročne ugovore o individualnom životnom osiguranju, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (uključujući nedržavno) uzima se u obzir u porezne svrhe. Njegova veličina ne smije prelaziti 12% troškova s ​​/ n.

Čl. 255 Poreznog zakona s komentarima

Kodeks je uveo nekoliko promjena. Prvi se odnose na plaćanje godišnjeg odmora i naknadu za školarinu. Novo izdanje precizira veličinu tih troškova u obliku prosječne zarade. U 2014. godini navedeni su općenito kao rashodi za plaću. To znači da se dodavanjem dodatnih troškova prosječnom plaćanju radi nadoknade razdoblja odmora te se oni ne mogu uzeti u obzir. Istodobno, stavak 8. čl. 255. Poreznog zakonika ostala je nepromijenjena. Odredba o obračunu otpremnina u rashodnoj stavci čija se isplata predviđa radnim ili kolektivnim ugovorom pretrpjela je prilagodbu. Prije izmjene čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, postojala je prilično kontroverzna sudska praksa. Sporovi se posebno odnose na knjiženje tih troškova u porezne svrhe. Još jedna promjena utjecala je na naknadu za godišnji učinak. U skladu s izmjenama i dopunama, takve isplate uključuju se u trošak plaće prema stavku 24.Sada je naznačeno da je moguće stvoriti rezerve za isplate temeljem rezultata godišnjih aktivnosti zaposlenika.

Pitanje o "prenošenju" plaćanja za razdoblje odmora

Razmotrimo primjer. Zaposlenik uzima godišnji odmor od 29.06.2015. Do 26.07.2015. Prema Zakonu o radu, plaćanja su izvršena prije odlaska na godišnji odmor 25. 05. 2015. u iznosu od 25 tisuća rubalja. Ako tvrtka podnosi tromjesečna izvješća, u dva tromjesečja padaju dva dana odmora zaposlenika, a u trećem 26. Dakle, potonji tvore "prijelazno" razdoblje odmora. Prema stavku 7, troškovi u obliku plaće uključuju isplate u obliku prosječne zarade. To znači da je akumulirani iznos od 25 tisuća rubalja. uzima u obzir pri izračunavanju osnovice kao dijela troškova. Što se tiče razdoblja u kojem se uzimaju u obzir, pojašnjenja su data u dopisu Ministarstva financija od 03.06.2015. U skladu s objašnjenjima, ti se troškovi priznaju u vremenskom razdoblju u kojem su formirani i plaćeni, to jest u deklaraciji za drugo tromjesečje.

Uvjeti računovodstva otpremnina

Razmotrimo primjer. LLC je raskinuo ugovor s komercijalnim direktorom i isplatio mu otpremninu u iznosu od 300 tisuća rubalja. Može li se taj iznos uzeti u obzir u troškovima s / n za porezne svrhe i pod kojim uvjetima? Podložno izmjenama Kodeksa, otpremnina se može odnositi na takve troškove. Međutim, za to je potrebno da otpremnina bude predviđena ugovorom o radu ili lokalnim aktima poduzeća. Potonje, posebno, može biti ugovor o raskidu ugovora. Ukazuje na visinu pogodnosti, ako nije utvrđena u ugovoru ili pod uvjetima kolektivnog ugovora.

Godišnje napomene o naknadama

Na primjer, tvrtka planira isplatiti određene iznose na temelju rezultata rada zaposlenika. Koje akcije treba poduzeti za to? Prije svega, potrebno je u računovodstvenoj politici utvrditi jedinstven način rezervacije za isplatu naknada, odrediti limit i naknadni postotak obračuna u svakom mjesecu. Da biste to učinili, napravite procjenu. Ona određuje vrijednost godišnje rezerve prema omjeru godišnje plaće i postotnih odbitka od nje za naknadu. Nakon toga, cijeli volumen treba podijeliti u mjesecima. Istovremeno se u mjesečnim iznosima uzimaju u obzir i mjesečne naknade za osiguranje za godišnju naknadu. Na primjer, poduzeće planira troškove plaće u 2016. u iznosu od 7 milijuna rubalja. Postotak rezervacije je 10%, a iznos premije osiguranja 31%. Stoga će procijenjena granica ukupne naknade biti 917.000 rubalja. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Sljedeći korak je izravno formiranje rezerve u mjesečnom formatu. Zbroj troškova obračunatih plaća i premija osiguranja na njima pomnožen s postotkom limita. Dobivene vrijednosti uzimaju se u obzir u troškovima prilikom izračuna obveznih odbitka proračuna iz dobiti prema stavku 24. Poreznog zakonika. Tada se 31. prosinca vrši popis rezervi. Potrebno je usporediti generirani volumen s iznosom naknade zaposlenima, uzimajući u obzir osiguranje. Tako se otkriva prekoračenje ili nedostatak.

Pojašnjenje besplatne hrane

Pretpostavimo da tvrtka nema posebnu blagovaonicu, ali zasebna soba bila je opremljena svime potrebnim. Osim toga, kupuju se proizvodi od kojih posebno angažirani zaposlenik priprema ručak. Odnosi li se takav trošak na plaću? Da bi se ti troškovi uključili, prije svega, u ugovore o radu trebaju biti uključeni uvjeti za dostavu hrane. Prema čl. U trgovačkom centru poslodavac može izdati dio plaće u naravi. Besplatna hrana u ovom slučaju će se kvalificirati na ovaj način. Plaća će se formirati iz obračunate plaće i troškova besplatne hrane. Odredba 1. čl. 255 Porezni zakonik.U skladu s odredbom, troškovi mogu uključivati ​​iznos poslodavca, uzet od njega u skladu s raznim vrste naselja s osobljem.

Odjeća košta

Pretpostavimo da je LLC planirao nabavku obrasca za osoblje i njegov transfer bez ikakvih troškova. Kako to treba uzeti u obzir u troškovima s / n? Prema stavku 5. ovog članka, troškovi uniforme, koji se besplatno prenose stručnjacima poduzeća, mogu se uključiti u te troškove. Međutim, treba imati na umu da će poslodavac morati plaćati PDV na transferu poreza na dohodak, jer to, kao u prethodnom primjeru, djeluje kao isplata u naravi, kao i premije osiguranja. Osim toga, kako bi se uzeli u obzir troškovi uniformi u troškovima, potrebno je poštivati ​​nekoliko uvjeta:

• Izručenje je ekonomski isplativo.
• Uniforma vam omogućuje određivanje pripadnosti osoblja.
• Izručenje je predviđeno kolektivnim ili radnim ugovorom ili drugim lokalnim aktima poduzeća.
• Trošak stjecanja obrasca dokumentiran je.

Kao alternativu, možete koristiti Art. 254 i prekvalificirati uniforme u specijalce. Međutim, u ovom je slučaju potrebno procijeniti radne uvjete. Ako prijenos odjeće iz uniformne kategorije u posebnu ne uspije, preporučljivo je prenijeti je ne u vlasništvo zaposlenika, već na privremenu upotrebu. Tako ćete izbjeći dodatne troškove u obliku PDV-a, poreza na dohodak.

Financijska pomoć do razdoblja odmora

LLC obavlja plaćanje pomoći za godišnji odmor zaposlenika po dolaznim prijavama. Mogu li se takvi troškovi uzeti u obzir u troškovima s / n? Prema stavku 23. čl. 270 Poreznog zakonika, tvrtka nema razloga za takvo uključivanje. Međutim, Ministarstvo financija pojasnilo je to pitanje. Prema Ministarstvu, ti se troškovi ne mogu uzeti u obzir samo ako nisu povezani sa ispunjavanjem radnih obveza. U pismu se objašnjava da je materijalna pomoć međusobno povezana s provođenjem profesionalnih aktivnosti. Međutim, za računovodstvo moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

• Materijalna pomoć treba biti navedena u kolektivnom ili ugovoru o radu.
• Isplate bi trebale biti vezane za plaću.
• Materijalna pomoć treba biti povezana s poštivanjem radne discipline.

Godišnji trošak

Razmotrimo još jedan primjer. Jedan od zaposlenika ima 50 godina. U vezi s tim, uprava mu je odlučila isplatiti bonus za godišnji odmor. Je li moguće uzeti u obzir u cijeni s / n? Prema čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije klasificiraju troškove kao bonuse povezane sa obavljanjem dužnosti zaposlenika. Obljetnica nema nikakve veze s profesionalnim aktivnostima zaposlenika. U čl. 252 jasno stoji da se s izvršavanjem dužnosti mogu povezati samo plaćanja za visoke proizvodne rezultate, ispunjene ciljeve i odličan rad. Obljetnica se ne uklapa ni u jednu od ovih formulacija. To znači da premija za njegov slučaj nije uključena u sastav troškova za plaću.

Plaćanje članarine teretane za osoblje

Nadoknađujući troškove u ovom slučaju, tvrtka može trošiti troškove prema čl. 255 ili čl. 264. Što se tiče obračuna oporezivih troškova, izravna zabrana toga nalazi se u stavku 29. čl. 270. Kaže da se takvi troškovi ne mogu uvrstiti u ovu kategoriju. Isto je mišljenje izraženo u pismima Ministarstva financija.

Naknada po ugovorima civilnog prava

Razmislite o situaciji. Pretpostavimo da je LLC potpisao ugovor s građaninom o obavljanju djelatnosti puštanja u pogon proizvodne opreme. Je li moguće naknadu koja mu je isplaćena pripisati rashodima za plaću prema čl. 255? U ovom slučaju, trebali biste se uputiti na stavak 21. ovog članka. Kaže da troškovi mogu uzeti u obzir isplate pojedincima koji nisu u državi poduzeća, ako obavljaju posao prema ugovoru. Uz to, uvjeti utvrđeni u čl. 252.Ti se troškovi trebaju potkrijepiti dokumentima i trebali bi biti usmjereni na ostvarivanje prihoda od poslovnih aktivnosti tvrtke. Sam ugovor mora biti u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika. Prilikom obavljanja poslova od strane pojedinca isključuju se najam i uporaba opreme. Ako su troškovi prisutni, nazivaju se "Ostali troškovi".

Doplata za prosječnu zaradu

Pretpostavimo da poduzeće pošalje svog tehnologa na poslovno putovanje. Istodobno, stvarne zarade zaposlenika zapravo su manje od prosjeka. Može li se izvršiti dodatna isplata s naknadnim uvidom u trošak plaće uključene u oporezivanje? Prilikom slanja zaposlenog na poslovno putovanje, prema čl. 167 TC, može računati na primanje prosječne zarade. Prema stavku 25. čl. 255 Porezni zakonik u trošak rada može uključivati ​​i druge troškove koje društvo osigurava u ugovoru ili kolektivnom ugovoru. To znači da se radi uključivanja u troškove koji se odnose na oporezivanje moraju utvrditi u odgovarajućim dokumentima. U ovom su slučaju svi problemi isključeni prilikom doplate dodatnih prosječnih zarada tijekom poslovnog putovanja i naknadne naknade.

zaključak

Dodacima i izmjenama Poreznog zakonika poslodavci imaju priliku opravdati i uzeti u obzir mnoge isplate u korist zaposlenika koji sudjeluju u oporezivanju. Izuzetno je važno da menadžeri tvrtki ispravno sastave navedene troškove. Posebnu pozornost treba posvetiti lokalnim dokumentima, sadržaju kolektivnih i radnih ugovora. Treba imati na umu da čak i ako se određena plaćanja mogu uzeti u obzir u poreznim svrhama, ali podaci o njima nisu dostupni u aktima, tada će njihovo uključivanje biti nezakonito. Pažljivo proučite potrebne uvjete u vezi plaćanja plaćanja. Ovdje su važni oblici i trajanje sklopljenih ugovora s osiguravajućim društvom, kao i značajke pruženih usluga. Izuzetno je važno razumno pripisati ove ili one troškove troškovima oporezivanja, navodeći odlomak 25. To jasno ukazuje na zahtjev za postojanjem informacija u kolektivnim ili radnim ugovorima. Kao što je već spomenuto, ova činjenica omogućuje poslodavcu da legitimno uzima u obzir isplate. Zasebno je potrebno udovoljiti zahtjevima u obliku zaključenih ugovora za izvođenje pojedinih radova od strane pojedinaca. Ovaj je uvjet jedan od ključnih pri razmatranju troškova za koje se očekuje da će biti uključeni u porezne obveznike. Svaki odlomak članka ima svoje specifičnosti. Da biste izbjegli probleme, trebali biste pažljivo proučiti i analizirati uvjete i okolnosti naznačene u njima.