Operativni proračun: priroda i vrste proračuna

Operativni proračun - dokument koji sadrži dijagram prihoda i rashoda poduzeća. Sastoji se od nekoliko članaka koji karakteriziraju grupe troškova i prihoda. Ovisno o specifičnostima rada, proračun organizacija će se razlikovati. U članku ćemo razmotriti što su operativni, financijski proračuni, njihov sastav i svrha.

Pojam proračuna, vrste operativnih procjena u poduzeću

Proračun je plan koji prikazuje detalje prihoda i rashoda poduzeća. Čine je kako za pojedine jedinice, tako i za cjelokupnu organizaciju u cjelini. To je potrebno kako bi se jasno usredotočili na pokazatelje troškova i financijskih rezultata. Da bi se najpotpunije odrazili podaci i jednostavna upotreba, oni razlikuju između vrste planova. No bez obzira na smjer djelatnosti, poduzeća formiraju zajednički proračun. Sastoji se od blokova pojedinačnih financijskih planova, koordiniranih u jednu cjelinu.

Razvoj ukupne slike troškova i prihoda poduzeća započinje formiranjem operativnog proračuna. To izravno ovisi o smjeru poduzeća i može uključivati ​​sljedeće planove:

• prodaja - ona je prisutna u općoj procjeni bilo koje tvrtke, osnova je za druge proračune, prikazuje kvartalne i mjesečne prodaje u cijelom poduzeću i za svaku vrstu proizvoda u fizičkom i troškovnom smislu;
• zalihe gotovih proizvoda, robe - sadrži podatke o zalihama robe i materijala po jedinicama i poduzeću u cjelini, često se kombinira s proizvodnim proračunom;
• proizvodnja (uključujući za određene vrste troškova: rad, neposredni materijal, režijski troškovi);
• administrativni troškovi - sadrže podatke o administrativnim troškovima;
• komercijalni troškovi - kombiniraju troškove prodaje proizvoda (oglašavanje, prijevozne usluge, provizije itd.);
• proizvodni troškovi - omogućava vam izračunavanje troškova proizvodnje proizvedenih proizvoda.

Sastav operativnog proračuna je izbor pojedine organizacije. Kada ga određujemo, vrijedno je zapamtiti da su procjene u njegovoj strukturi izvor informacija za proračun.

Značajka proračuna za prodaju

Prvi korak u stvaranju općeg plana prihoda i rashoda poduzeća je izrada procjene troškova. Ovo je operativni proračun koji sadrži podatke o procijenjenoj količini prodaje, troškovima proizvoda i prihodima. Da biste pravilno oblikovali pokazatelje, morate stalno analizirati i proučavati tržište, što obično radi marketinški odjel.

Tijekom izrade proračuna za provedbu, stručnjaci odlučuju koje će se kategorije proizvoda proizvoditi, kao i njihov obujam i trošak prodaje. Postotak pokrića u tekućem i sljedećim mjesecima također se uzima u obzir. Razmatra se potreba za lošim planiranjem duga.

Operativni proračun prodaje mora zadovoljiti sljedeće zahtjeve:

• tromjesečni ili mjesečni volumen prodaje odražava se na vrijednosti i fizičke pokazatelje;
• njezino formiranje temelji se na kategorijama kupaca, sezonalnosti i zemljopisnoj prodaji, potražnji za proizvodima;
• uključuje iznos očekivanog novčanog toka od prodaje;
• prognoza prihoda od prodaje sadrži koeficijente naplate koji informišu o omjeru proizvoda plaćenih u tekućem / sljedećem mjesecu i lošem dugu.

Pri pripremi proračuna za prodaju koriste se koncepti poput prihoda, profita, troškova.Potonji su podijeljeni u varijable i konstante. Promjenjivi troškovi razlikuju se izravno u odnosu na dinamiku proizvodnje. Drugim riječima, što više proizvoda proizvedemo, to će nastati promjenjivi troškovi. To može uključivati ​​plaćanje materijala i sirovina, doprinose za rad i socijalno osiguranje zaposlenima, itd. Fiksni troškovi ne ovise o količini proizvodnje. Oni uključuju, na primjer, amortizaciju, najamninu, troškove upravljanja.

Proračun prodaje

Procjena se formira u vrijednosti i fizički prema četvrtima ili mjesecima. Stvarne vrijednosti izračunavaju se uzimajući u obzir prodajnu sezonu, a vrijednosti troškova izračunavaju se ovisno o razini inflacije ili promjenama tečaja. Operativni proračun za provedbu izrađuje se prema sljedećem algoritmu:

1. Izračunajte planiranu prodaju u fizičkim metrima za svaku vrstu proizvoda i grupa kupaca.
2. Izračunajte i zabilježite planirane bilance u skladištima unutar njihovog najmanje dopuštenog volumena.
3. Odredite otkupne i prodajne cijene, uzimajući u obzir inflaciju, veličinu planirane provedbe, uzimajući u obzir sezonalnost (podaci o povećanju / smanjenju i prodajnim podacima za prethodni mjesec).
4. Izračunajte planirani volumen kupljene robe pomoću formule: About = About_n + Oh_u - Oh_ngdje o_n - planirani obujam prodaje i About_u i Oh_n - zalihe na kraju i na početku razdoblja, respektivno.
5. Odredite mjesečnu prodaju svake vrste proizvoda po postavljenim cijenama.
6. Izračunajte dinamiku prodaje i dinamiku cijena za proračunsko razdoblje.
7. Odredite godišnju prodaju po mjesecu i razdoblju proizvoda.

Ekonomisti smatraju da je korisno izraditi plan komercijalnih troškova istovremeno s formiranjem procjene troškova prodaje. To se objašnjava činjenicom da su oni sastavljeni od istih stručnjaka koji koriste međusobno povezane pokazatelje.

Proračun za poslovne troškove

Troškovi promocije proizvoda izravno su povezani s prodajom, pa nakon plana provedbe obično počinju formulirati procjenu troškova za prodaju. Uključuju troškove:

• provizije zbog posrednika;
• plaćanje prijevoznih usluga;
• ambalaža i spremnici;
• oglašavanje;
• skladištenje;
• pokrivanje ostalih troškova (zastupanje, skladištenje, sortiranje itd.).

Operativni proračun u smislu komercijalnih troškova tijekom formacije izravno je povezan s obujmom prodaje navedenim u provedbenom planu. Štoviše, većina troškova planirana je u postotku od iznosa prodaje.

Procjena inventara

Proračun zaliha proizvoda karakterizira saldo u skladištu za svaku vrstu proizvoda, kao i odjele i poduzeća u cjelini. Formira se u vrijednosnom i fizičkom pogledu. Zalihe zaliha raspoređuju se zasebno ili uključuju u proizvodni proračun. Izračunajte dva puta za razdoblje: na početku i na kraju. Na početku navedenog razdoblja navedite veličinu procijenjenog stanja, što uključuje proizvode:

• isporučuje se s neplaćenim rokom plaćanja;
• kupci na vrijeme neplaćaju;
• koju klijenti drže u pritvoru;
• zapravo ili očekivano ostaje na skladištu.

Operativni proračun poduzeća za zalihe na kraju razdoblja uključuje bilance u skladištima proizvoda u iznosima koji su normativno utvrđeni, a otpremljenu robu s neplaćenim rokom plaćanja. Dopuštena veličina zaliha izračunava se formulom: Z_u = N_d × u_d × C_jelagdje je:

• H_d - standardna zaliha proizvoda u danima;
• _d - broj proizvedenih proizvoda u jednom danu;
• C_jela - planirani trošak po jedinici proizvodnje.

Pokazatelj H_d oblikuju vrijeme provedeno na pakiranju, papirologiji i odabiru šarže. Dobivena vrijednost zaliha uvjet je ritmičke opskrbe i neprekidne isporuke proizvoda.

Operativni proračuni organizacije formiraju se po vlastitom nahođenju.Poduzeće ima pravo kombinirati plan zaliha s procjenom troškova proizvodnje. Ali ako postoji potreba da se točnije odraze zalihe u skladištu na početku i na kraju razdoblja, tada će sastavljanje zasebnog plana zaliha proizvoda pozitivno utjecati na njihovo knjigovodstvo.

Troškovi proizvodnje

Proizvodni operativni proračun poduzeća može se sastojati od nekoliko stavki prihoda i rashoda koji u potpunosti karakteriziraju proizvodni proces. Obično ga čine 4 komponente, čiji se popis u specifičnim uvjetima može proširiti.

Nakon izrade procjene prodaje i zaliha počinju izraditi plan proizvodnog programa u fizičkim metrima. Na temelju podataka o provedbenom proračunu i količini zaliha na kraju razdoblja, izračunavaju se potrebni obujam proizvodnje. Nakon toga postaje moguće izraditi kompletan plan proizvodnje u metrima za gotovinu za svaku vrstu proizvoda.

Dobiveni podaci postaju osnova za sastavljanje ostalih operativnih proračuna. Na primjer, imajući podatke o količini proizvodnje, možete razviti plan izravnih materijalnih troškova. Njegov je sadržaj podijeljen u tri glavna dijela:

• potreba za osnovnim materijalima;
• procijeniti MPZ na početku i na kraju razdoblja;
• materijalni plan nabave.

Oni su izravno povezani jedni s drugima: na temelju pokazatelja potrebe za materijalima čine plan nabave, koji uključuje MPZ.

Proračun troškova poslovanja u smislu izravnih troškova proizvodnje formira se na temelju sljedećeg algoritma:

1. Određivanje glavnih vrsta materijala i sirovina potrebnih za proizvodnju proizvoda.
2. Izračun stope potrošnje materijala i sirovina po jedinici proizvodnje.
3. Izrada promjena u pogledu izravnih materijalnih troškova u vezi s revizijom stopa potrošnje, cijena u zalihama.

Ostali izravni troškovi za sirovine određuju se množenjem stope u rubaljima po jedinici proizvodnje i procijenjenog volumena prodaje u svakom mjesecu razdoblja.

Procijenjeni izravni troškovi rada

Jedan od najvećih dijelova troškova u procesu proizvodnje je naknada zaposlenika glavnih radionica. Možete odrediti njegovu veličinu prema prethodno formiranom planu proizvodnog programa, koji određuje ukupnu količinu radnog vremena. Iznos troškova ovisi o platnom sustavu koji je uspostavila organizacija i složenosti proizvodnog procesa. Posljednji pokazatelj određuje se za svaku vrstu proizvoda u radnim satima ili satima. Plaće radnika u glavnoj proizvodnji izračunavaju se u novčanim jedinicama množeći svaki radni sat s utvrđenom tarifnom vrijednošću.

Proračun poslovnih aktivnosti poduzeća u smislu izravnih troškova rada izrađuje se prema sljedećem algoritmu:

1. Definirajte kategorije varijabilnih troškova, čija će se vrijednost mijenjati tijekom proračunskog razdoblja razmjerno volumenu prodaje.
2. Izračunajte standardne vrijednosti složenosti za svaku vrstu proizvoda i troškove 1 čovjeka-sat. Na temelju dobivenih vrijednosti odredite ukupnu vrijednost izravnih troškova rada.
3. Navedite u planu moguću indeksaciju plaća.
4. Napravite procjenu izravnih troškova rada za traženo proračunsko razdoblje i raspored isplate naknade za rad.

Režijski proračun

Režijski troškovi klasificiraju se kao režijski. Oni nastaju neravnomjerno, što dovodi do razlike u proračunima. Većina režijskih troškova usmjerena je na održavanje i održavanje opreme i drugih sredstava rada. Osim toga, to uključuje troškove:

• amortizacija imovine koja se koristi u proizvodnji proizvoda;
• OS osiguranje;
• komunalni računi za održavanje industrijskih prostorija;
• plaćanje imovine za najam;
• plaće zaposlenicima pomoćnih i radionica za održavanje;
• ostali troškovi upravljanja.

Razvoj operativnog proračuna u smislu režijskih troškova započinje klasifikacijom troškova za varijable i fiksne. Zatim oblikujte procjenu na temelju sljedećeg algoritma radnji:

1. Odredite troškove rada i održavanja sredstava rada.
2. Odredite opće troškove trgovine.
3. Procijenite stavke važnih režijskih troškova.
4. Razlikovati između njih fiksne i varijabilne (uvjetno konstantne) troškove.
5. Odredite veličinu planiranog troška rada.

Za potrebe kontrole, neka poduzeća izradjuju plan za režijski troškovi za svaki mjesec koji će se obavljati

Procjena troškova upravljanja

Opći operativni troškovi proračuna podijeljeni su u dva dodatna plana. Proračunavanje komercijalnih troškova razgovarano je gore, jer radi praktičnosti mnogi stručnjaci preporučuju njegovo formiranje odmah nakon utvrđivanja obujma prodaje.

Troškovi upravljanja uključuju troškove administrativnog osoblja i neke potrebe malih poduzeća. Oni su upućeni fiksni troškovi što utječe na profitnu maržu. Stoga, planiranje njihove veličine prati uspostavljanje limita, koji su fiksni iznosi za proračunsko razdoblje.

Troškovi proizvodnje

Sastavljanje operativnog proračuna završava izračunom troškova proizvodnje, koji nastaju izravnim i režijskim troškovima. Raspoloživi proračunski planovi omogućuju nam razmatranje omjera proizvodnih troškova i količine gotovih proizvoda. Provodeći kvalitativnu analizu pokazatelja, poduzeće će ih moći učinkovito nadzirati i planirati.

Tijekom gospodarskog upravljanja organizacijama će možda trebati drugi potporni, operativni i financijski proračuni. Oni igraju početnu ulogu u pripremi i obradi potrebnih podataka za sastavljanje osnovnog plana prihoda i rashoda.

Operativni proračun omogućuje poduzeću da, ovisno o svojoj organizaciji, planira trenutne gospodarske aktivnosti. Prilikom izrade plana, prije svega, oni procjenjuju obujam prodaje, na temelju kojeg dolazi do daljnjeg proračuna. Postupno uzimajući u obzir sve sastavnice troškova, ekonomist nastavlja s izradom dokumenta o prihodima i rashodima, čiji su dijelovi već definirani. Zatim se izrađuje bilančna prognoza za buduće razdoblje.