Temelj bilo koje grane prava jesu određeni postulati, koji su srž, temeljno načelo svih zahtjeva normativnih akata. Čitav sustav zakonodavstva izgrađen je na tim dogmama. Načela poreznog prava osnovna su pravila koja sadrže opća pravila koja su naknadno navedena u posebnim člancima Poreznog zakonika. Neki od njih sadržani su u zakonu, a neki su sadržani u aktima tijela vlasti ili Ustavnog suda. Važnost načela prava teško je precjenjivati. Uostalom, oni su koncentracija cjelokupnog sadržaja zakona, zbog čega su oni od najveće važnosti za državna tijela koja obavljaju energetske aktivnosti. Sva pravila zakona temelje se na stvaranju načela. Oni su jezgra cjelokupnog poreznog sustava. Uz to, načela prava pomažu u situacijama otkrivanja nedostataka u zakonodavstvu, uz njihovu pomoć primjenjuje se analogija zakona. Još jedna njihova karakteristika: odražavaju originalnost i specifičnosti nacionalnih pravnih zahtjeva.
Koja su načela poreznog prava?
U znanosti postoji mnogo varijacija definicija ove kategorije. Da bi se izvukao koncept načela poreznog prava, potrebno je uspostaviti niz svojstava koja su im svojstvena. Prvo je stabilnost. Načela prava u pravilu se manje izmjenjuju i nadopunjuju od posebnih pravnih normi. Drugo, oni predstavljaju osnovna, početna načela. Treće, načela poreznog prava igraju ulogu najnižeg zakonodavnog tijela ove industrije i detaljno su opisana u posebnim pravilima. Četvrto, oni odražavaju postojeće društvene odnose u stvarnosti. I peto, odnose se na porezno pravo. Ako sve znakove kombinirate zajedno, dobit ćete potpunu definiciju. Dakle, načela poreznog prava temeljna su stabilna pravila koja određuju sadržaj i pravce reguliranja odnosa s javnošću koji se javljaju u ovom području.
Gdje ih pronaći?
Odvojena načela poreznog prava definirana su u čl. 3 Porezni zakonik. Međutim, ona sadrži samo osnovna načela zakona. Ali načela pravne industrije koja se razmatra ne uključuju samo ovaj aspekt. Gore navedeni članak ne daje osnovna pravila za funkcioniranje poreznih vlasti, kao ni osnove pravne svijesti ljudi. Ono ne uzima u obzir temeljna pravila fiskalne kontrole. Na detaljnijoj razini sustav načela poreznog prava analizira se u spisima znanstvenika - u disertacijama, člancima, udžbenicima. U Rusiji su E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov i drugi predstavnici znanosti radili na ovom problemu.
Načela i izvori poreznog prava
Te su dvije kategorije povezane kao dio i cjelina. Izvori poreznog zakona Ruske Federacije tradicionalno se pripisuju ustavu. Slijedi to posebno zakonodavstvo u ovom području, koje uključuje federalne akte (Porezni zakonik Ruske Federacije i zakoni o ovoj industriji), regionalne dokumente i akte lokalnih vlasti. Slijede opći regulatorni tekstovi izraženi u obliku zakona. Na druge izvore spominju se i drugi dokumenti (uredbe, uredbe, uredbe). Sadrže porezne propise i odluke Ustavnog suda i međunarodno pravo. Načela mogu biti sadržana u bilo kojem od ovih djela.Oni nisu predstavljeni kao zaseban izvor poreznog zakona zbog činjenice da su normativno utvrđeni i, u stvari, članak ili stavak gore navedenih dokumenata.
Načelo zakonitosti
Ovaj je postulat osnova za reguliranje ne samo poreznih odnosa, već i pravnih odnosa bilo koje druge grane prava. To znači neupitnu i točnu provedbu regulatornih zahtjeva od strane svih entiteta, bilo da se radi o državi, organizaciji ili osobi. S jedne strane, ovo se načelo odnosi na područje zakonodavstva. Zakonski propis predviđa način utvrđivanja poreza i naknada. Isto tako izričito navodi u koji se regulatorni dokument trebaju evidentirati. S druge strane, zakonitost je obavezan zahtjev za primjenu utvrđenih pravila. Ovaj položaj je dominantan među ostalima. Ako je povrijeđeno bilo koje od načela poreznog prava, tada se automatski krši i vladavina zakona. Da bi se to pravilo poštivalo, svi elementi naknada trebaju biti jasno i detaljno definirani u regulatornim aktima.
Nediskriminacija
Ovo je pravilo zabilježeno u čl. 3 Porezni zakonik, koji pokazuje načela poreznog prava Ruske Federacije. Utvrđuje da je neprihvatljivo povećati iznos poreza ili uspostavljati zasebnu naknadu za osobe određenog spola, socijalnog podrijetla, državljanstva, rase, vjere ili bilo kojeg drugog sličnog kriterija. Ovo je načelo, kao i prethodno, općenito pravno. Osim toga, postulat nediskriminacije utjelovljen je na stranicama Ustava Ruske Federacije. Glavni zakon države sadrži odredbu o jednakosti svih raspoloživih oblika vlasništva (drugi dio članka 8.), kao i o jednakim pravima ljudi bez obzira na državljanstvo, spol i druge karakteristike (članak 19.).
Poricanje retroaktivnog zakona
Načela poreznog prava i oporezivanja neodvojiva su od općih zahtjeva predstavljenih u regulatornim pravnim aktima. Dakle, kao opće pravilo, recepte zakoni nisu retroaktivni. To znači da nova pravna norma ne može proširiti svoj utjecaj na odnose koji su nastali prije nego što je donesena. Ovo se pravilo primjenjuje u kaznenom, upravnom i drugim granama prava. U pravnoj sferi koju razmatramo, ponovni obračun prethodno plaćenih iznosa poreza nije dopušten ako se stopa promijenila nakon obračuna. Isto se odnosi i na ostala pravila sadržana u Poreznom zakoniku.
općenitost
Osnovna načela poreznog prava uključuju pravilo obveze. Univerzalnost pretpostavlja da bi svaka osoba trebala sudjelovati u državnom financiranju. Unatoč činjenici da Ustav predviđa ovu obvezu samo za pojedince, Porezni zakonik odnosi se i na organizacije. Pravilo univerzalnosti ne znači da osoba ili pravna osoba moraju platiti riznici sve postojeće naknade, već samo one u odnosu na koje ih porezni obveznik priznaje. Drugi je zahtjev ovog načela sprječavanje nerazumne koristi bilo kojeg sudionika u poreznim odnosima.
stabilnost
Pravna načela poreznog prava Ruske Federacije koja su utvrđena u čl. 3 Porezni zakonik ne predviđa ovo pravilo kao osnovu. Ipak, doktrina stabilnosti smatra se prioritetom u razvoju društvenih odnosa u ovoj pravnoj sferi. Napokon, nepromjenjivost pravila koja reguliraju porezne odnose omogućava nam da u potpunosti ostvarimo funkcije fiskalne politike. Osim toga, nepoželjno je mijenjati zakonodavne akte tijekom fiskalne godine.
Pojava pojedinačna
Ovo načelo podrazumijeva da se jedan predmet oporezivanja može oporezivati ili oporezivati samo jednom vrstom i jednokratno u razdoblju utvrđenom zakonom. Međutim, poštivanje ovog pravila u Rusiji je u dvojbi. Sporno je pitanje sličnosti PDV-a i poreza na promet.Naplaćuju ih iz istog objekta. Načelo jedinstva nije zapisano u čl. 3. Poreznog zakonika, međutim, u aktima Ustavnog suda prepoznato je kao obvezno.
proporcionalnost
Ovo pravilo uključuje nekoliko zahtjeva koji su sadržani u čl. 3 Porezni zakonik. Prva od njih je proporcionalnost. Stavak 1. ovog članka propisuje da se pri određivanju stopa i iznosa poreza i naknada uzima u obzir stvarna sposobnost osobe ili organizacije da ih plati. Sljedeći je zahtjev valjanost. Dakle, porezi moraju nužno imati ekonomsku osnovu. Ovo je pravilo sadržano u stavku 3. čl. 3 Porezni zakonik. U istom je stavku utvrđen i treći uvjet - prihvatljivost. Ako uspostavljeni porezi sprječavaju građane u ostvarivanju svojih ustavnih prava, tada se ovaj kriterij smatra kršenim. Ovo načelo ne postoji kako bi se održao najbolji financijski položaj građana. Proporcionalnost u ovom slučaju znači zaštitu ne ekonomskih interesa poreznih obveznika, već društveno-političkih prava.
Prioritetna financijska svrha
Ovo načelo, za razliku od prethodnog, štiti ekonomske interese građana. On ugrađuje odredbu da se porezi uspostavljaju samo u fiskalne svrhe, odnosno da država na taj način prima dohodak. Prilikom stvaranja ili izmjene naknada, zakonodavac ne bi trebao koristiti takve modele koji su prisiljavali ljude na određeno ponašanje. Dakle, ako porezna obveza natjera građane da odbijaju bilo kakvu djelatnost stvaranja prihoda, možemo govoriti o kršenju ovog načela.
publicitet
Ovaj princip utječe na jedan od najvažnijih ciljeva oporezivanja. Treba osigurati solventnost države koja zauzvrat zadovoljava potrebe identične socijalnim potrebama. Ruska Federacija je socijalna država. Dakle, načelo javnosti znači da porezna obveza utjelovljuje interese svih članova društva, a ne samo poreznih obveznika. Pored toga, načelo javnosti znači da je pravo na oporezivanje ekskluzivna privilegija države.
