Porezi u modernim gospodarstvima mogu biti zastupljeni u širokom rasponu različitih vrsta. Za klasificiranje odgovarajućih obveza može biti i velik broj razloga. Porezni sustav Ruske Federacije karakterizira niz značajki povezanih s utvrđivanjem načela za razvrstavanje poreza u jednu ili drugu kategoriju. Koje od njih možemo nazvati najupečatljivijim? Kako se porezi mogu klasificirati?
Ključne značajke poreza
Porezi su važan element gospodarskog upravljanja. U pravilu, oni postaju glavni resurs države u formiranju proračuna. Porez se može ubirati i od fizičkih i pravnih osoba u skladu s odredbama zakona. Njihovi glavni elementi:
- subjekt (fizička ili pravna osoba koja je dužna platiti ovaj ili onaj porez);
- objekt (porezna osnovica u obliku dohotka ili imovine);
- stopa (zakonom propisani postotak imovine ili druga vrijednost koja određuje visinu plaćanja poreza državi).
Mnogo je razloga za poreznu klasifikaciju. Među njima - pripisivanje plaćanja čvrstim, progresivnim, regresivnim ili proporcionalnim. Razmotrimo njihove detalje detaljnije.
Razlozi porezne klasifikacije: vrste stopa
Dakle, porezna klasifikacija može podrazumijevati pripisivanje onih koja se izračunavaju po fiksnim stopama, naime, one se u pravilu utvrđuju u apsolutnim iznosima, bez korelacije s veličinom porezne osnovice i često neovisno o njoj.
Postoje proporcionalne stope. Obično se smatraju najčešćim. Te stope pretpostavljaju izračun naknada u postotku od porezne osnovice. Više nego predmet oporezivanja veća, odnosno, obračunata obveza plaćanja.
Progresivne stope sugeriraju da će s jedne strane, kao i u prethodnom scenariju, obveznik platiti državi određeni postotak porezne osnovice, a s druge strane, povećanje odgovarajućeg udjela s povećanjem veličine oporezivog predmeta.
Zauzvrat, regresivne stope sugeriraju suprotan obrazac - smanjenje postotka baze sinkrono s padom njegove vrijednosti.
Porezna klasifikacija može se provesti na temelju načina prenošenja naknada u proračun. Ovaj kriterij proučavamo detaljnije.
Način plaćanja prijenosa: izravni i neizravni porezi
Razmatrani kriterij pretpostavlja podjelu poreza na izravne i neizravne. Prvi uključuju one koje izravno plaća porezni obveznik. U pravilu odražavaju određenu ekonomsku aktivnost, na primjer, generiranje prihoda u procesu poduzetničke aktivnosti. Može se primijetiti da je koncept izravnih poreza bio ugrađen u sovjetsko pravo. Dakle, odgovarajuća vrsta proračunskih obveza fenomen je koji je ruskom pravnom sustavu u potpunosti poznat.
Neizravni porezi su oni koje jedan entitet plaća de jure, a drugi de facto. Primjer je PDV. Ovaj porez obvezan je platiti trgovcima zajedno s ostalim naknadama. Ali, u pravilu, trgovci na malo uključuju PDV u trošak robe. Stoga su stvarni obveznici ovog poreza kupci. Ruski sustav neizravnih poreza uključuje također trošarine i carine.
Klasifikacija izravnih poreza
Klasifikacija poreza i naknada također se može provesti u okviru osnovnih kategorija koje smo prethodno definirali.Dakle, možemo detaljnije pogledati specifičnosti izravnih plaćanja. Njihova klasifikacija može uključivati dodjeljivanje naknada onima koje su zadržane od fizičkih osoba i moraju ih plaćati pravne osobe. Među porezima prve vrste - porez na imovinu, prijevoz, porez na dohodak. Naknade naplaćene od pravnih osoba - porez na dohodak, razne povlaštene isplate (STS, UTII, na imovinu organizacije).
Opći i ciljani porezi
Drugi razlog za razvrstavanje naknada je njihova klasifikacija kao opća ili ciljna. Prvi porezi uključuju one koji se šalju u državni proračun i koriste se kao resurs za financiranje općih troškova. Posebni porezi podrazumijevaju uporabu nacionalnog gospodarstva u određenoj industriji.
Stopa poreza
Porezno razvrstavanje u Ruskoj Federaciji može se provesti na temelju dodjele naknade jednoj ili drugoj razini (saveznoj, regionalnoj ili lokalnoj).
Prvi uključuju obaveze plaćanja, koje su utvrđene pravnim aktima koje su usvojila najviša tijela Ruske Federacije. Federalni porezi uključuju porez na dohodak, PDV, porez na dohodak, na trgovanje, carine.
Regionalne pristojbe utvrđuju se na razini pravnih akata donesenih u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Među relevantnim obvezama plaćanja je porez na imovinu organizacija za vađenje minerala.
Lokalne naknade - one koje se uspostavljaju na razini općina Ruske Federacije. Među relevantnim obvezama plaćanja su porez na zemljište, porez na imovinu za fizičke osobe.
Nešto kasnije detaljnije ćemo ispitati specifičnosti saveznih, lokalnih i komunalnih naknada.
Pojam oporezivanja
Porezna klasifikacija može se provesti na principima formiranja obaveza plaćanja poreznih obveznika prema državi.
Dakle, u ekonomskom sustavu može se usvojiti koncept prema kojem će porezni subjekti morati plaćati porez u proračun razmjerno ključnim koristima koje dobivaju država ili društvo. Odnosno, oni građani i organizacije koji ostvaruju najveću korist trebali bi ispunjavati obveze kako bi formulirali spomenute prednosti. Na primjer, ako poduzetnici žele iskoristiti mogućnosti izvoza svojih proizvoda, trebali bi biti zainteresirani za stabilno funkcioniranje potrebnih državnih institucija. Stoga trebaju odbiti poreze u dovoljnim iznosima kako bi relevantne strukture mogle djelovati.
Drugi koncept pretpostavlja da porezni obveznici prenose naknade u proračun u skladu s stvarnim iznosom primljenog prihoda. Sličan pristup je prilično uobičajen u svijetu. Veoma je uključen u ruski porezni sustav. Predmetna porezna klasifikacija može uključivati različite dodatne kriterije. Na primjer, zakonodavac može naglasiti naplatu plaćanja na širokom rasponu razloga ili, obrnuto, identificirati nekoliko ključnih poreznih stavki.
Zagovornici diverzifikacije poreza, koja se provodi u sklopu prvog scenarija, vjeruju da takav pristup može povećati stabilnost gospodarstva, jamčiti stabilnost budžetskih prihoda u slučaju kriznih kretanja u pojedinim sektorima. Zauzvrat, oni istraživači koji vjeruju da je bolje identificirati nekoliko osnovnih izvora proračunskih prihoda, svoje gledište argumentiraju lakšim načinima upravljanja takvim sustavom oporezivanja, kao i dostupnošću više zakonodavne regulacije prikupljanja potrebnih plaćanja.
Iznad smo primijetili kako je u Ruskoj Federaciji rasprostranjena porezna klasifikacija na temelju njihove klasifikacije kao savezne, regionalne ili općinske. Detaljnije proučavamo njihove specifičnosti.
Savezni porezi
Te naknade podliježu obračunu i uplatama u cijeloj Rusiji.Oni su uspostavljeni i regulirani saveznim zakonodavstvom, prema brojnim procjenama ključni su s gledišta stvaranja proračunskih prihoda zemlje, u velikoj mjeri određuju stabilnost gospodarstva, značajan su resurs za potporu regionalnim i lokalnim proračunima kroz subvencije, subvencije i druge mehanizme financiranja. Federalni porezi i takse uključuju:
- PDV;
- trošarine;
- porez na dohodak;
- Porez na dohodak;
- doprinosi za državne fondove;
- naknada;
- porez na upotrebu podzemlja;
- porez na uporabu bioloških resursa;
- šuma, porez na vodu;
- naknade za licenciranje.
Imajte na umu da se popis federalnih poreza, poput onih koji su predstavljeni na drugim razinama, može povremeno prilagođavati regulatornim zakonodavstvom.
Regionalni porezi
Porezna klasifikacija usvojena u Rusiji uključuje regionalna plaćanja. Mnogi od njih plaćaju se na cijelom području Ruske Federacije. Vlasti u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije reguliraju samo neke karakteristike odgovarajućih naknada, na primjer, stope, naknade, kao i postupak naplate proračuna. Glavni regionalni porezi u Ruskoj Federaciji:
- prijevoz;
- porez na imovinu;
- porez na kockanje;
- naknade za licenciranje sastavnih entiteta Ruske Federacije.
Uspostavljanje regionalnih poreza provode, kao što smo gore napomenuli, tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali u skladu s odredbama sadržanim u Poreznom zakoniku. Postojeći kriteriji koji su uključeni u spomenuti savezni izvor zakona sugeriraju da regionalne vlasti mogu prilagoditi stope, postupak i rokove za ispunjavanje obaveza plaćanja, ako nisu utvrđene u Poreznom zakoniku.
Lokalni porezi
Sljedeća razina oporezivanja u Ruskoj Federaciji je lokalna. Plaćati odgovarajuće pristojbe poreznim obveznicima u općinama: gradovima, okruzima, ruralnim naseljima. Među lokalnim porezima: zemljište, imovina pojedinaca. Ovlasti za utvrđivanje kriterija za odgovarajuće isplate uspostavljene su zakonom u odnosu na razne općine.
Što se tiče urbanih četvrti, uključujući interne upravne strukture, ovlasti predstavničkih tijela vezane za osnivanje, aktiviranje ili prestanak aktivnosti općinskih struktura mogu izvršavati gradske vlasti ili te strukture u skladu s odredbama zakonodavstva predmeta Ruske Federacije, koje utvrđuje podjelu vlasti između gradskih četvrti i područja unutar njih.
gradovi saveznog značaja Lokalne isplate Ruske Federacije, koje uključuju široku klasifikaciju poreza i naknada u Ruskoj Federaciji, utvrđene su Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i pravnim aktima koje su donijele vlasti nadležnih naselja. Što se tiče ovlasti političkih struktura u gradovima saveznog značaja: one se sastoje u mogućnosti reguliranja, kao u slučaju regionalnih poreza, stopa, postupka i uvjeta za prijenos odgovarajućih naknada, ako ti kriteriji nisu propisani u Poreznom zakoniku.
Druga skupina ovlasti vlasti u gradovima saveznog značaja je utvrđivanje specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice, kao i koristi.
Federalni, regionalni ili lokalni porezi koji nisu predviđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije ne mogu se primijeniti u Rusiji. Odredbe Poreznog zakonika mogu također odrediti posebne porezne režime koji predviđaju dodatne savezne isplate, kao i postupak utvrđivanja odgovarajućih naknada. Mjerodavni porezni režimi mogu uključivati izuzeće od obveza plaćanja osoba koje plaćaju opću saveznu, regionalnu ili lokalnu porezu u riznicu.
Posebni načini rada
Kriteriji za klasifikaciju poreza sadržani u zakonodavstvu Ruske Federacije sugeriraju raspodjelu zasebne kategorije obveza plaćanja u obliku posebnih režima. Detaljnije istražujemo njihove specifičnosti. Posebni porezni režimi evidentirane u odredbama Poreznog zakonika Ruske Federacije i primjenjuju se na način propisan ovim izvorom zakona i drugim zakonima koji reguliraju poreze i pristojbe. Među predmetnim načinima:
- USHN ili porezni sustav prilagođen poljoprivrednim poduzećima;
- USN - pojednostavljeni sustav za obračun i plaćanje naknada;
- UTII - sustav isplate pripisanog dohotka;
- shema patenta;
- porezni sustav koji prati sporazume o podjeli proizvodnje.
Iznad smo napomenuli da principi klasifikacije poreza mogu podrazumijevati dodjelu dodatnih kriterija za razvrstavanje plaćanja u jednu ili drugu kategoriju. Tako je, na primjer, pojednostavljeni porezni sustav dvije vrste - onaj koji uključuje plaćanje državnog poreza na prihod po stopi od 6%, kao i onaj u kojem porezni obveznici prenose 15% dobiti u proračun.
Vrste poreza propisane zakonodavstvom Ruske Federacije i njihova klasifikacija u nekim slučajevima mogu podrazumijevati naglašeno preciziranje kriterija za izračun plaćanja. Na primjer, formula za izračunavanje UTII uključuje uključivanje nekoliko komponenti odjednom - osnovnu profitabilnost, fizički pokazatelj i različite koeficijente. Zapravo, možemo govoriti o prisutnosti u poreznom sustavu Ruske Federacije nekoliko desetaka pojedinačnih poreza na imputirani dohodak, temeljenih na različitim kombinacijama ovih elemenata.
Porezne komponente
Razvrstavanje lokalnih poreza, kao i regionalnih i saveznih, može se temeljiti na komponentama koje čine plaćanje. To su:
- predmet oporezivanja;
- porezna osnovica;
- razdoblje;
- stopa;
- postupak izračuna plaćanja;
- rokovi za plaćanje poreza u proračun.
Može se primijetiti da su ove komponente utvrđene zakonom.
Klasifikacija objekata
Rasprostranjena je klasifikacija poreza po predmetima koji su, kao što smo napomenuli na početku članka, sastavni dio uplata u državni proračun. Razloga za dodjeljivanje naknada određenim kategorijama u okviru kriterija o kojemu se govori može biti prilično puno. Takva može biti, na primjer, razina vlasti koja odobrava stopu ili postupak izračuna plaćanja.
Praktična korisnost klasifikacije poreza
Vrste poreza koje smatramo mi i njihova klasifikacija su od najveće važnosti, prije svega, s aspekta izgradnje strategije formiranja državnog proračuna. Vlasti Ruske Federacije mogu osigurati izračunavanje i raspodjelu naknada u proračunu odjednom na tri razine koje su u korelaciji sa sustavom javne uprave. Takav je plan, prema mnogim istraživačima, jedan od najoptimalnijih za Rusiju. U tom su pogledu izuzetno važni Porezni zakonik i porezna klasifikacija u skladu s njim.
Uplate u proračun, svrstane u jednu ili drugu kategoriju, također su od velike znanstvene važnosti. Pravo kao znanost uključuje razvoj teorija koje objašnjavaju funkcioniranje normi zakona, uključujući one koje reguliraju uplate u proračun, kao i određivanje optimalnih shema za njihovu praktičnu primjenu. Odgovarajuće znanje također može biti od velike važnosti u izgradnji državne politike gospodarskog razvoja.
rezime
Ispitali smo na temelju čega se može provesti klasifikacija poreza. Pojam izravnog poreza i neizravnog također je opisan u našem članku. Pokušajmo sada sažeti ključne činjenice koje smo proučavali.
Dakle, obveze plaćanja prema proračunu mogu snositi i pojedinci i organizacije. Među osnovnim osnovama porezne klasifikacije spada klasifikacija takvih poreza kao izravnih ili neizravnih. Pravni sustav Ruske Federacije prihvatio je načelo raspodjele naknada u 3 glavne kategorije - saveznu, regionalnu i lokalnu.
U nekim se slučajevima porezi mogu klasificirati na temelju specifičnosti njihovih sastavnih elemenata.
Moguće je razlikovati dodatne kategorije naknada detaljima na temelju određenih znakova (kao što je slučaj s UTII). Ako govorimo o nekim osnovnim značajkama koje mogu biti osnova klasifikacije, kao primjer možemo upotrijebiti pojednostavljeni porezni sustav. U ovom slučaju postoje dvije kategorije ovog poreza - koji se plaćaju, kao što smo gore napomenuli, po stopi od 6% prihoda ili izračunato po stopi od 15% dobiti poreznih obveznika.
