ruski porezni sustav pruža poduzetnicima mogućnost korištenja različitih shema plaćanja s državom. Postoji opći mehanizam za obračun naknada u proračun, koji karakterizira prilično velik financijski teret poslovanja. Postoje različiti posebni režimi oporezivanja čija upotreba uključuje značajno smanjenje poreznog opterećenja poduzeća. Iskoristite odgovarajuće preferencije u vezi s plaćanjem poreza i dažbina državi poduzetnicima iz širokog spektra industrije. Svaki od njih može odabrati poseban sustav oporezivanja koji je najbolje kompatibilan sa specifičnostima poslovnog modela, visinom prihoda kao i njegovom povezanošću s troškovima. Kakve posebne režime naplate poreza uspostavlja rusko pravo? Kako odabrati najboljeg od njih?
Pojam posebnog poreznog režima
Posebni porezni režim - sustav naplate plaćanja poreznih obveznika proračunu, koji se uspostavlja na način propisan Poreznim zakonikom i drugim zakonskim aktima. Ovi posebni režimi mogu predvidjeti postupak izračunavanja obveza plaćanja koji se razlikuje od standardnog, au nekim slučajevima i izuzeća pojedinih obveznika plaćanja.
Koncept posebnog poreznog režima ugrađen je u rusko pravo. Glavni izvor zakona ovdje je Porezni zakonik. Ruski istraživači definiraju poseban porezni režim kao mehanizam za prikupljanje uplata u proračun za organizacije koje se bave poduzetničkom djelatnošću, što se smatra alternativom općem poreznom sustavu ili DOS-u. Zapravo su odgovarajuće formulacije fiksirane na razini glavnog, kao što smo gore napomenuli, izvora poreznog zakona u Rusiji - Poreznog zakonika. Dakle, Porezni zakonik kaže da posebni režimi mogu izuzeti obveznika plaćanja od obveza propisanih člancima 13-15 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno onih koji karakteriziraju uglavnom istog osnovnog poreznog obveznika.
Posebni porezni režimi primjenjuju se ako slijedite odredbe Poreznog zakonika:
- Jedinstveni poljoprivredni porez.
- USN.
- UTII.
- Porez za obveznike koji primjenjuju sporazume o podjeli proizvodnje.
- Porez za patentne poduzetnike.
Razmotrimo detalje ovih vrsta poreza detaljnije.
Jedinstveni poljoprivredni porez
Jedinstveni poljoprivredni porez ili jedinstveni poljoprivredni porez poseban je porezni režim koji je uspostavljen za poljoprivredne poduzetnike. Također, porezni obveznici koji imaju pravo iskoristiti prednosti Unije su ribarske organizacije. Posebni predmet koji se razmatra omogućava obveznicima da ne prenose poreze u proračun:
- na dobit poduzeća (ne računajući naknadu koja se plaća od prihoda od dividendi ili određenih vrsta dužničkih obveza);
- o imovini poduzeća;
- PDV (ne uključuje naknadu koja se plaća na carini pri uvozu robe u Rusku Federaciju, kao i prema jednostavnim ugovorima o partnerstvu, ili upravljanje povjerenjem imovine).
USHN - porezni režim na koji se poduzetnici mogu dobrovoljno prebaciti. Da bi to postigao, posao mora poslati obavijest Federalnoj poreznoj službi - na mjesto komercijalne djelatnosti. Međutim, poljoprivrednik će moći početi koristiti povlastice zajamčene tim posebnim poreznim režimom tek sljedeće godine.Samo nove organizacije koje su tek prošle državne registracije mogu odmah započeti s radom na Jedinstvenoj ekonomskoj poreznoj upravi ili su uspjele podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon primitka dokumenata o vlasništvu.
Uvjeti za prijelaz na Jedinstveni socijalni porez
Samo one tvrtke koje imaju više od 70% svog ukupnog prihoda od poljoprivrednih aktivnosti mogu iskoristiti UST. Ne mogu raditi prema objedinjenom socijalnom porezu:
- tvrtke koje proizvode trošarinske proizvode;
- tvrtke za kockanje;
- državne i općinske institucije.
Predmet oporezivanja na jedinstveni poljoprivredni porez
Predmet oporezivanja prema Jedinstvenim poljoprivrednim porezima je poslovni dobitak, odnosno razlika između prihoda i rashoda. Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza iznosi 6%. Ovaj se porez stoga može smatrati jednim od najprofitabilnijih u ruskom poreznom sustavu. Osnova za obračun poreza na jedinstveni socijalni porez može se, osim toga, smanjiti za iznos gubitaka zabilježenih u prethodnoj godini.
USN
Mnoga ruska poduzeća radije odabiru pojednostavljeni porezni režim ili porezni sustav. Da bi to postigao, posao mora ispunjavati sljedeće kriterije:
- osoblje ne smije biti veće od 100 ljudi;
- poslovni prihod - ne više od 60 milijuna rubalja godišnje;
- preostala vrijednost sredstava ne smije prelaziti 100 milijuna rubalja;
- ako je porezni obveznik pravna osoba, tada udio vlasništva drugih organizacija u njemu ne smije prelaziti 25%.
Društva koja imaju podružnice ili predstavništva ne mogu primijeniti STS.
STS omogućuje tvrtkama da ne plaćaju:
- porez na dohodak;
- porez na imovinu (s izuzetkom nekretnina za koje porezna osnovica odgovara njihovoj katastarskoj vrijednosti);
- PDV.
Možete ići na pojednostavljeni porezni sustav, kao u slučaju Jedinstvene carinske unije, slanjem obavijesti Federalnoj poreznoj službi u propisanom obliku. Slično tome, posao će na „pojednostavljenju“ moći raditi tek sljedeće godine. Izuzetak je ako je organizacija nova, a njeni vlasnici uspjeli su poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon državne registracije. Također treba napomenuti da je kod prelaska na STS s UTII rad na "pojednostavljivanju" moguć od mjeseca kada je organizacija prestala raditi na UTII.
Vrste USN
STS je sustav oporezivanja koji poduzetnik može koristiti u smislu nagodbe s proračunom na dva načina. Prvo, poduzeće može platiti državi 6% prihoda. Drugo, postoji opcija s prijenosom u proračun od 15% neto dobiti.
Izbor jedne od dvije označene sheme ovisi o samom poduzetniku. Poduzećima koja nemaju velike troškove preporučljivo je koristiti pojednostavljeni porezni sustav prema kojem država plaća 6% prihoda. To mogu biti, na primjer, konzultantske organizacije, kao i sve druge koje su specijalizirane za pružanje usluga. Zauzvrat, industrijska poduzeća, građevinske tvrtke i trgovinske organizacije vjerojatno će imati nisku profitabilnost zbog visokih troškova. Stoga će im biti isplativije raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu, dajući 15% dobiti proračunu. Nadalje, regije Ruske Federacije mogu uspostaviti preferencijalne porezne režime u okviru pojednostavljenog poreznog sustava za odgovarajuću shemu, prema kojoj se stopa može smanjiti na 5%.
UTII
Drugi popularni sustav oporezivanja koji je alternativa DOS-u je jedinstveni porez na pripisani dohodak. Njegova glavna prednost je što poduzetnik plaća državi fiksni iznos poreza, iznos prihoda i dobit nisu bitni. Istodobno, opći porezni režim, pojednostavljeni porezni sustav i jedinstveni porezni porez predviđaju prijenos u proračun iznosa proporcionalnih rastu prihoda poduzetnika.
UTII mogu koristiti ne sve tvrtke, već samo one koje posluju:
- u segmentu maloprodaje,
- na polju ugostiteljstva,
- u području veterinarskih usluga,
- u području kućanskih usluga,
- na području pružanja usluga popravka, održavanja i pranja automobila,
- u području distribucije ili oglašavanja,
- na području usluga za najam prodajnih mjesta, zemljišta,
- na području hotelijerstva (s određenim ograničenjima),
- u području prometnih usluga,
- u području osiguranja korištenja plaćenog parkinga.
Zapravo su navedeni segmenti poduzetničkih aktivnosti savršeno kompatibilni sa specifičnostima UTII. Omogućuju tvrtki da ostvaruje velike prihode, čija vrijednost u ovom slučaju nije bitna - kao rezultat, optimizira se teret plaćanja na poslovanje.
Prijelaz na UTII
Dugo vremena je poduzetnik koji posluje u bilo kojem od gore navedenih segmenata bio zadan u zadatku da radi na UTII. Ali od 2013. godine, tvrtke koje obavljaju komercijalne aktivnosti u relevantnim područjima imaju mogućnost dobrovoljnog prelaska na UTII - poput onih koji uključuju druge posebne porezne režime koje smo ispitali. Porezni zakonik Ruske Federacije u novom izdanju objavljen je, dakle, s potrebnim izmjenama.
Da bi legalizirao aktivnosti pomoću UTII, poduzetnik koji se bavi relevantnim aktivnostima mora poslati obavijest Federalnoj poreznoj službi u propisanom obliku.
Računovodstvo i izvještavanje na UTII
UTII - među onim porezima koji određuju potrebu poduzeća da vode prilično detaljne evidencije, kao i da podnose izvještaje Federalnoj poreznoj službi. Dakle, obveznici jedinstvenog poreza trebali bi bilježiti pokazatelje koji se odnose na naknade, a koji se izračunavaju zbog činjenice da tvrtka ima status poreznog agenta, kao i druga plaćanja propisana zakonodavstvom Ruske Federacije. UTII obveznik je dužan pridržavati se utvrđene procedure za gotovinske transakcije. Druga obveza utvrđena za obveznike plaćanja je financijsko izvještavanje Savezne porezne službe. SP se oslobađaju ispunjenja ove obveze.
UTII izračun
U nekim slučajevima posebna pozornost zaslužuju značajke posebnih poreznih režima u pogledu izračunavanja iznosa uplata u proračun. Dakle, ako je u slučaju STS-a i USCH-a princip određivanja iznosa poreza koji se mora prenijeti na državu prilično transparentan, tada se kod UTII koristi mnogo složenija formula. Razmotrite njegove značajke.
Obračun UTII provodi se množenjem porezne osnovice s stopom utvrđenom za odgovarajući porez. Drugi parametar je fiksan, to je 15%. Zauzvrat, porezna osnovica za UTII izračunava se na temelju više pokazatelja.
Prvo, to je osnovna profitabilnost. Ovaj se pokazatelj utvrđuje na razini saveznog zakonodavstva i ovisi o segmentu u kojem poduzetnik posluje.
Drugo, to je fizički pokazatelj. Gotovo uvijek se koristi istovremeno s osnovnom profitabilnošću i odražava količinu resursa koje koristi poduzeće (na primjer, prostor u prostorijama, broj trgovačkih mjesta) ili broj zaposlenika koji rade u odgovarajućem pogonu.
Treće, u strukturi računanja UTII koriste se koeficijenti. Prvi od njih je deflator, instaliran je na saveznoj razini. Drugi je korektiv, određen odredbama općinskih pravnih akata. Njegova vrijednost ovisi o velikom broju čimbenika - sezonalnosti, poslovnoj geografiji, vrsti poduzetničke aktivnosti. Ispada da u različitim regijama vrijednost UTII-a koji se mora uplatiti u proračun može varirati više puta za tvrtke koje imaju iste prihodovne i infrastrukturne karakteristike. Te vrste poreza koje smo razmotrili gore - Jedinstveni socijalni i industrijski porezi, pojednostavljeni porezni sustav - ne sugeriraju takvu značajku. Ako prihodi i proizvodne karakteristike različite tvrtke - tada će se pristojbe plaćati u proračunu proporcionalno različite.
Posebni porezni režimi uključuju, kako slijedi iz odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, patentni sustav oporezivanja, kao i naknade koje plaćaju poduzeća koja sudjeluju u sporazumi o podjeli proizvodnje. Razmotrimo njihove detalje detaljnije.
Porezni sustav patenta
Glavni porezni režimi koji se odnose na kategoriju posebnih - USN, Jedinstvena uprava za socijalni porez i UTII - relativno su nedavno, u 2012. godini, dopunjeni sustavom patenata za obračun poreza u proračun. Obveznici poreza mogu biti individualni poduzetnici. Preferencije ovog sustava oporezivanja mogu koristiti individualni poduzetnici koji rade samostalno ili čine zaposlenike koji ne prelaze 15 ljudi.
Sustav patenta za obračun naknade u proračun oslobađa poduzetnika od plaćanja:
- Porez na dohodak;
- porez na imovinu pojedinaca (na one predmete koji su uključeni u komercijalne aktivnosti);
- PDV.
Važno je napomenuti da poduzetnik, zajedno s patentnim sustavom, može primijeniti bilo koje druge vrste poreza. Obračun plaćanja u proračun za određene komercijalne aktivnosti, on može provesti, dakle, na temelju najveće koristi. Glavna stvar je voditi točnu evidenciju o relevantnim poslovnim transakcijama. Poduzetnici koji rade u širokom rasponu industrija mogu raditi u okviru patentnog sustava. Među njima su:
- popravak i krojenje odjeće, obuće;
- frizerske usluge;
- organizacija rada kozmetičkih salona;
- pružanje usluga u kemijskoj čistionici, praonicama;
- proizvodnja i popravak galanterije;
- izdavanje registarskih tablica, uličnih znakova;
- popravak i održavanje kućanskih aparata;
- popravak namještaja;
- usluge foto studija;
- popravak i održavanje automobila;
- pružanje prometnih usluga;
- obnova stana;
- montažni, zavarivački radovi;
- ostakljivanje balkona;
- pružanje usluga podučavanja;
- briga o djeci i građanima kojima je pomoć potrebna;
- organizacija prijema sekundarnih sirovina;
- veterinarske usluge;
- najam stanovanja;
- zemljišne parcele;
- izrada proizvoda vezanih za uzorke narodnih i umjetničkih zanata;
- prerada povrća i ostalih poljoprivrednih proizvoda;
- izrada i popravak inventara;
- poljoprivredne usluge;
- usluge tiskanja, uvezivanja;
- popravak nakita, ugostiteljstvo (s određenim ograničenjima);
- maloprodaja (s određenim ograničenjima).
Porezni tretman za poduzeća koja sudjeluju u podjeli proizvodnje
Karakterizacija posebnih poreznih režima u nekim slučajevima može uključivati usku interakciju između poslovanja i države. Takve komunikacije su regulirane odredbama saveznog zakona br. 225, donesenog 30. prosinca 1995. godine, koji regulira sporazume, čija je tema podjela proizvoda koji se proizvode uz zajedničko sudjelovanje gospodarstva i vlade u oblasti rudarstva.
Odgovarajući ugovor sklapa se između države i tvrtke koja je uključena u projekt na natjecateljskoj osnovi. Udio države u poslovanju trebao bi biti 25% ili više. Tvrtka koja je stranka u sporazumu, pak, ostvaruje pravo na naknadu za određene troškove u skladu s kriterijima koji uključuju Porezni zakonik. Glavna motivacija države ovdje je mogućnost privlačenja privatnih ulagača za razvoj depozita s otežanim pristupom. Porezni obveznik dobiva mogućnost da ne prenese u proračun:
- regionalni i lokalni porezi - ako postoji potrebna odluka općine;
- porez na imovinu poduzeća uključenih u provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje;
- carine;
- porez na promet ako se za provedbu sporazuma koristi odgovarajuća imovina.
Zauzvrat, poduzeća koja sudjeluju u predmetnim aktivnostima moraju plaćati naknade utvrđene odredbama stava 7 člana 346.35 Poreznog zakonika.
Dakle, ispitali smo one vrste posebnih poreznih režima koji su stupili na snagu odredbama Poreznog zakonika Ruske Federacije.Ruski poduzetnici koji posluju u raznim oblastima mogu odabrati optimalnu shemu oporezivanja - često puno isplativije od DOS-a.
Korištenje posebnih poreznih režima prilika je izuzetno korisna za početnike, za koje povećani teret plaćanja, kao i intenzivno izvještavanje Savezne porezne službe, mogu biti nepoželjni. Također, mnogi iskusni poduzetnici radi povećanja profitabilnosti poslovnog modela mogu započeti s radom u posebnom načinu rada - ako karakteristike poslovanja zadovoljavaju kriterije definirane u odredbama zakona.
