Sponzorstvo pojedinca ili proračunske institucije

Sponzorstvo je prilično uobičajena vrsta aktivnosti u Rusiji. Poslovni modeli mnogih tvrtki bez odlaganja uključuju aktivnosti povezane s pružanjem financijske pomoći određenim proračunskim, neprofitnim organizacijama, sportskim organizacijama i pojedincima.

Dobrotvorna je vrsta aktivnosti koja je dovoljno bliska sponzorstvu. U to je uključen i veliki broj ruskih organizacija. Prema brojnim kriterijima, različite vrste aktivnosti povezane s pružanjem financijskih i drugih vrsta materijalne potpore tvrtkama u odnosu na proračunske strukture i pojedince definiraju se kao poduzetničke aktivnosti. U nekim slučajevima kao dobrotvorna organizacija. Postoje interpretacije mješovite naravi.

Po kojim se znakovima utvrđuje razlika između aktivnosti tih vrsta? Koji su kriteriji važni u pogledu oporezivanja? Zašto je sponzorstvo korisno za mnoge poslovne ljude? Kojih se principa poštuje Federalna služba za porez pri obračunavanju naknada od sponzora i korisnika?

Tko je sponzor?

Izraz "sponzor" prilično je čest. Ovisno o kontekstu, njegovo tumačenje može se razlikovati od slučaja do slučaja. Pokušajmo utvrditi značenje riječi „sponzor“ tako što ćemo kontaktirati izvore prava. Imaju li kakvu definiciju pojma? Postoji, i sasvim izravna. Sadržan je u saveznom zakonu "O oglašavanju". Prema ovom zakonu, sponzorstvo je aktivnost koja uključuje određeni odgovor sponzoriranog objekta u vezi s pružanjem financijske i druge vrste potpore.

Osoba koja pomaže novcem sponzorstvom obično računa na naknadni povrat ulaganja.

U pravilu, glavni mehanizam koji se koristi u takvim slučajevima je oglašavanje.

Na primjer, pretpostavimo da se daje sponzorstvo školi.

Zaposlenici ove obrazovne ustanove, ispada, dužni su objavljivati ​​podatke o temi koja je na javnim događajima pomagala da na pristupačnim medijskim kanalima, knjižicama razgovaraju o njemu.

Predmet sponzora

Kakva se pomoć, s gledišta ruskog zakonodavstva, može prepoznati kao sponzorstvo? Stavak 9. člana 3. Federalnog zakona "O oglašavanju" kaže da to može biti osiguravanje sredstava u svrhu održavanja sportskog karaktera, kulturnog ili drugog područja, stvaranja proizvoda za emitovanje na TV-u, radiju ili bilo kojem drugom predmetu kreativnosti.

Razlike između sponzorstva i redovitog oglašavanja

Kao što smo gore rekli, sponzorstvo uključuje naknadni odgovor sponzoriranog entiteta u obliku olakšavanja plasiranja informacija o tome tko je pomogao u medijima i drugim kanalima. Takve akcije su zakonom klasificirane kao "oglašavanje sponzora". Međutim, ona se, u skladu s nizom podzakonskih akata, razlikuje od tradicionalnog kao takvog komercijalnog.

Prvo, prema jednom od dopisa FAS-a, oglašavanje se ne može smatrati sponzorstvom ako uključuje objavljivanje podataka o robnoj marki, zaštitnom znaku bez pozivanja na financirani događaj ili projekt.

Drugo, ako osoba koja je pomogla novcem kontrolira kampanju za promociju svog imena u medijima, onda, prema stavu FAS-a, i dalje koristi kanal komercijalnog oglašavanja. Kriteriji za to mogu biti različiti. Primjerice, činjenica da novine u kojima je objavljena objava sponzora pripadaju njemu.

Dakle, poruka poput „Kupujte proizvode OJSC Svježi ananas kao dio brendirane distribucijske mreže u središnjim dijelovima našega grada“ po prirodi je komercijalnog oglašavanja.Zauzvrat, fraza „Zahvaljujemo kompaniji Fresh Pineapple OJSC, koju predstavlja distributivna mreža u središnjem dijelu našeg grada za pomoć u organiziranju sportskog mitinga za učenike 9-11 razreda srednjih škola“, može se svrstati u uobičajeno sponzorirano oglašavanje. Razlika se itekako osjeti.

Sponzorski dokumentarac

Sponzorstvo obično ima formalne postupke odobrenja. Odnos pružatelja pomoći i davatelja pomoći podliježe standardima iz poglavlja 39 Građanskog zakona. Odnosno, ovdje govorimo o pružanju usluga koje imaju znak odmazde. Izrađuje se ugovor o sponzorstvu. Uzorak nje može sadržavati sljedeće stavke.

1. Predmet je određen: sponzor financira događaje (stvaranje kreativnog proizvoda), a primatelj pomoći pristaje objaviti kroz dostupne mehanizme informacije o tome tko je pomogao.

2. Uvjeti ugovora su navedeni:

• sadržaj objavljenih podataka o sponzoru, način njegove distribucije (mediji, letci, usmena najava, itd.);
• mjesto održavanja događaja;
• trajanje sponzorske reklamne kampanje;
• vrsta pružene pomoći (novčana ili imovinska);

3. Napominje se da informacije odražavaju način potvrđivanja činjenice da su obveze stranaka ispunjene. Obično je to čin prihvaćanja (dopunjen odgovarajućim dokumentima - potvrdama, izgledima reklamnih natpisa itd.).

Oporezivanje sponzora

Sponzorska pomoć oporezuje se u skladu s normama Poreznog zakonika Ruske Federacije. U skladu s njima (posebno s člankom 1. Kodeksa), predmet potpore trebao bi uključivati ​​PDV (bez obzira radi li se o novcu ili imovini). Stopa je 18%. Sa stajališta Savezne porezne službe predmet sponzoriranja je distributer reklama.

On prima naknadu za svoje usluge od sponzora, odnosno oglašavača. I stoga je dužan plaćati PDV za pružene usluge. U nekim je slučajevima moguće nadoknaditi PDV obračunat sponzorstvom i sličan porez na troškove povezane, primjerice, s interakcijama s dobavljačima tijekom reklamne kampanje. Ovo se odnosi na aspekte koji se odnose na predmet prijenosa pomoći.

Da li je sponzorstvo poslovna korist?

Što je s porezima stranke koja pruža podršku? Najznačajnije je što se pružanje sponzorstva može pripisati troškovima organizacije.

To jest, iznosi novca koji se prebacuju na objekt podrške (ili ekvivalent troška za imovinu) mogu se upotrijebiti za smanjenje porezne osnovice ako, recimo, sponzorska organizacija radi na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Istina, ovo će biti legitimno samo ako se dokaže ciljano korištenje sredstava. Kao što slijedi iz nekih pisama Ministarstva financija, Federalna služba za poreze priznaje sljedeće stavke rashoda za smanjenje porezne osnovice:

• promotivni događaji putem medija;
• izrada reklamnih banera, svjetlosnih elemenata;
• tiskanje brošura, brošura, kataloga.

Relevantni troškovi moraju biti podržani dokumentima primarne prirode. U pravilu, predmet smanjenja porezne osnovice, prihvatljiv s gledišta Federalne službe poreza, predstavlja predstavljanje sponzorstva kao troškova oglašavanja. Ovdje su najvažniji kriteriji ekonomska izvedivost, ispravni dokumentarni dokazi i fokus na dobit. specifična vrste troškova propisane zakonom u ovom dijelu, utvrđene su u članku 264. Poreznog zakonika.

Međutim, u nekim slučajevima zakon pruža mogućnost subjektima i objektima pomoći da dobiju povlastice povezane s oporezivanjem. Činjenica je da je 2012. godine izmijenjen Porezni zakonik Ruske Federacije, prema kojem neki sponzorski odnosi s jedne strane ne mogu predvidjeti obračun PDV-a (što je korisno za objekte potpore), a s druge - podliježu smanjenju porezne osnovice u odnosu na subjekte pružanja pomoći.Govorimo o oglašavanju društvene prirode (usmjerenom na informiranje različitih društvenih skupina i stanovništva u cjelini o postojanju takvih i takvih problema i mogućim mjerama za njihovo rješavanje).

Kao reklama?

Kao što smo već utvrdili, sponzorstvo je naporno. Podrazumijeva pomoć u cilju pružanja reklamnih informacija o tome tko je pomogao. Ovdje postoji jedna upozorenje. Objavljivanje relevantnih materijala u medijima i na drugim kanalima dostupnim sponzoriranom subjektu mora biti popraćeno izravnom naznakom da su informacije objavljene kao reklama.

To zahtijeva isti savezni zakon br. 38. Ako se to ne učini, sponzor neće moći odražavati relevantne troškove u svojoj poreznoj dokumentaciji. I istodobno će ostati obveza plaćanja PDV-a za primatelja pomoći. Ispada da će, ako zaboravite da se informacije distribuiraju kao oglas, obje strane izgubiti.

Besplatno sponzorstvo i dobrotvorna organizacija

Hoće li se one aktivnosti koje ne podrazumijevaju odmazdu u obliku promocije oglašavanja smatrati sponzoriranim? Zakon br. 38 sadrži pravila koja to dopuštaju. Glavno je da su takve vrste događaja, kao i stvaranje posebno onih proizvoda koji su navedeni u 9. stavku 3. poglavlja navedenog saveznog zakona, predmet financijske potpore.

Bespovratno sponzorstvo - fenomen koji dopušta regulatorni zakon. Ali po čemu se ona, u ovom slučaju, razlikuje od ljubavi? Odgovor na ovo pitanje možemo pronaći u saveznom zakonu br. 135, usvojenom 11. kolovoza 1995. godine. Prema normama sadržanim u ovom zakonskom aktu, milosrđe se ne može proširiti na trgovačke organizacije, razne vrste političkih udruženja i brojne druge oblike institucija.

Odnosno, temeljna razlika između sponzorstva i dobrotvorne organizacije je u čijoj je adresi podrška usmjerena. Također je važan i predmet njezinog pružanja - odnosno, sponzoriranje pojedinca ili pružanje nevladinoj organizaciji koja provodi sportske, kulturne i druge događaje ili stvara kreativni proizvod, može se smatrati dobročinstvom.

U ovom su slučaju sinonimi. Drugi važan kriterij koji razlikuje sponzorstvo od dobrotvorne pomoći je prisutnost ili odsutnost protučinidbe na strani objekta podrške entitetu, što je u skladu sa saveznim zakonom br. 38 reklama u medijima i na ostalim kanalima koji su sponzorirani. Prema riječima stručnjaka, u nekim regionalnim strukturama Federalne porezne službe uobičajeno je razmatrati isključivo dobrovoljne aktivnosti pojedinaca i organizacija koje se odnose na besplatni prijenos novca ili materijalnih dobara drugim građanima ili pravnim osobama (kao i slobodno obavljanje posla i pružanje usluga).

U međuvremenu, takav status pomoći, kao što je dobrotvorna, možda neće odgovarati nekim sponzorima. Činjenica je da takva vrsta potpore, prema općenito prihvaćenim tumačenjima zakona, nije usmjerena na naknadno izdvajanje dohotka.

Subjekt pomoći prebacuje novac i imovinu bez pretpostavljenog povrata ove vrste "ulaganja", za razliku od groznog oblika interakcije s primateljem potpore. Zauzvrat, dobrotvorna pomoć ne podliježe PDV-u. Ovo može biti plus za subjekte koji ih pružaju. Ali prema kojim se kriterijima Federalna služba za porez sponzorira pojedinca ili proračunsku organizaciju jasno kvalificira kao dobrotvorna?

Dobrotvorna organizacija sa stajališta savezne porezne službe

Kako izvijestiti o primanju besplatne potpore da se ne plati PDV (koji se, kao što znate, naplaćuje na imovinu sponzora)? Najvažnije je razumjeti Saveznu poreznu službu, stručnjaci kažu da sponzor nije prodao robu u pomoćnu ustanovu.Činjenica je da će, u skladu s člankom 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako Federalna služba za poreze ne prizna činjenicu dobrotvorne orijentacije sponzorstva, subjekt za podršku biti dužan izračunati odgovarajući PDV kako od prodaje dobara, tako i od usluga.

Stoga je vrlo važno da se status potpore koju sponzor jamči prikazuje kao dobrotvorna. U suprotnom, Federalna služba za poreze pomoć će tumačiti kao poduzetničku aktivnost, a morat ćete platiti zakonski PDV. U nekim slučajevima, Federalna služba za porez nije dovoljna za činjenicu da predmet pomoći nije politička stranka ili komercijalna struktura. Mogu biti potrebni dodatni dokazi da transakcija ne podrazumijeva poslovni interes sponzora.

Stručnjaci preporučuju korištenje sljedećih mehanizama kako bi dokazali da je pomoć dobrotvorna. Primjenjivi su ako se sponzorstvo osigura škola, nevladine organizacije i druge neprofitne organizacije. Prvi mehanizam podrazumijeva da je odnos između predmeta i subjekta koji je pomogao započeo neko vrijeme prije stvarnih nagodbi između njih. U ovom slučaju može vam pomoći dokument koji odražava zahtjev za sponzorstvom bez ikakvih troškova. Tipično je ovo pismo sastavljeno na određeni način. Ako se sponzorstvo osigura proračunskoj instituciji, tada u ime njenog voditelja.

Drugi mehanizam je prikupljanje dokumenata koji jasno mogu ukazivati ​​na to da je podrška dobrotvorna. Naravno, može se prijaviti pismo sponzora. Ali najčešće su to ispravno sastavljeni ugovori koji odražavaju bespredmetnost odnosa između objekta pomoći i subjekta.

Alternativno, dokumenti koji dokazuju da su sredstva ili imovina korišteni ciljano (a ne kao mehanizam da sponzor izvuče dohodak). Ako govorimo o prijenosu materijalnih dobara, onda su, kako neki stručnjaci ističu, dokumenti koji odražavaju potpuno 100% popust koji nije zabranjen zakonom sasvim prikladni. Odnosno, ispada da subjekt dobrotvorne organizacije s jedne strane kupi proizvod, s druge strane za to plati nula rubalja. Prema tome, PDV je u ovom slučaju jednak nuli.

U mnogim regionalnim odjelima Federalne porezne službe, glavni kriterij za razlikovanje sponzorstva i dobrotvorne organizacije je sadržaj dokumenata druge vrste, odnosno pismo sponzora za inspektore možda neće igrati ulogu. Najvažnija stvar je sadržaj dokumenata koji odražava prirodu civilnopravnih odnosa između osobe koja pomaže i objekta podrške. U ovom slučaju, struktura ugovora o bespovratnim sponzorstvima igra važnu ulogu.

Sporazum o bespovratnoj pomoći

U predmetnom dokumentu porezne vlasti toplo preporučuju da se odraze sljedeće točke:

• svrha podrške;
• svrhu imovine koju sponzor prenosi na objekt za podršku;
• naglasak na beskorisnoj prirodi odnosa između stranaka.

Budući da se politike različitih regionalnih struktura Savezne porezne službe mogu razlikovati, sponzori se savjetuju da sporazum dopunjuju dodatnim dokumentima. Dali smo primjere gore navedenih. To može biti tovar s nulom ili pismo sponzora. Uzorak najučinkovitijeg skupa dokaza je kombinacija svih vrsta dokumenata. Naravno, sve ih treba nacrtati krajnje korektno.

Usput, moguće sumnje od strane Federalne porezne službe mogu se pojaviti ako se osigura besplatno sponzorstvo proračunskoj instituciji ili drugoj organizaciji. U pravilu, ako je predmet njegove pružanja pojedinac, tada Federalna služba za porez, kako kažu stručnjaci, nema posebna pitanja za onoga tko je pomogao.

Ali čak ni u ovom slučaju neće naštetiti dokumentiranju odnosa između stranaka u ugovoru (u obliku akta, računa itd.). Usput, svaka vrsta sponzorstva za pojedince podliježe porezu na dohodak. Oni građani koji primaju pomoć s obzirom da odgovarajuću naknadu nije na vrijeme obračunao sam subjekt za podršku (koji djeluje kao porezni agent) moraju sami platiti potreban iznos u riznicu.

Također je vrijedno napomenuti da porezno računovodstvo za sponzorstvo bespovratnih vrsta ne podrazumijeva obračun PDV-a ako se potpora pruža u gotovini. U ovom slučaju ne govorimo o prodaji robe ili pružanju usluga. Prijenos gotovine u gotovini ili bezgotovinsko, mora biti u skladu sa zahtjevima relevantnih vrsta zakonodavstva.