Besplatna financijska pomoć: knjigovodstveni unosi

Bespovratna novčana pomoć - uobičajena poslovna transakcija, koja podrazumijeva prijenos imovine na pravnu osobu s drugih subjekata. Najčešće filantropi doniraju imovinu u obliku gotovine. Ali postoje i druge vrste bespovratnog financiranja od strane trećih strana.

Razmišljanje o zakonodavstvu

Ovisno o grani pravnog uređenja koja kontrolira postupak besplatnog prijenosa imovine, značenje definicije "financijske pomoći" mijenja se. Građanski zakonik to smatra prenošenjem imovine od stranaca ili osnivača kao dar.

Bespovratna financijska pomoć u računovodstvu podrazumijeva se kao rezultat dobrotvorne ili namjenskog financiranja. Porezni zakonik predviđa niz izuzetaka i dodatnih komentara o oporezivanju darovane imovine.

Vrste besplatne pomoći

Gotovina je glavni način pružanja financijske potpore poduzeću. Mogu se prenijeti s drugih pravnih i fizičkih osoba, države ili osnivača u posebne svrhe.

Bespovratna financijska pomoć može se pružiti ne samo u novcu, već i prijenosom imovine u obliku osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine. Na primjer, slijedeće se može prenijeti u vlasništvo poduzeća:

• vlasnička prava;
• posao ili usluge bez plaćanja;
• intelektualno vlasništvo;
• vrijednosni papiri.

Pravovremena novčana pomoć bez ikakvih troškova može dovesti tvrtku iz teške situacije, pa čak i izbjeći bankrot.

Računovodstvo podrške imovine

Poduzeće koje je izvršilo čin davanja imovine drugoj pravnoj osobi mora nužno odražavati transakciju u računovodstvenim podacima. Prema uputama Ministarstva financija RF, izdaci za dobrotvorne svrhe uključuju se u kategoriju ostalih troškova.

Za prikupljanje podataka o navedenim donacijama koristite račun 91. Njegova struktura je aktivno-pasivna. Pružanje besplatne financijske pomoći popraćeno je prepiskom s debitantnog 91 računa.

Objave filantropa

Proces besplatni prijenos imovine (uključujući novac) mora dokumentirati i primatelj i davatelj. Netočnosti u računovodstvu mogu dovesti do kršenja poreznog zakona, što povlači za sobom i kazneni progon.

Kako bi se izvršio prijenos imovine na korištenje tekući račun 76, koja se zadužuje s računima koji sadrže podatke o darovanoj imovini. Nakon toga, iznosi troškova otpisuju se na teret računa 91, a prema potrebi odražavaju i iznos poreznih obveza.

Besplatno računovodstvo poreza

Pružanje financijske potpore drugim pravnim osobama uređuje se ne samo računovodstvenim standardima, već i uputama Poreznog zakonika. Glavne porezne isplate koje se prikupljaju od pomoći na imovini su PDV i porez na dohodak.

Zakon koji je na snazi ​​u 2016. godini zahtijeva od tvrtki koje pružaju besplatnu financijsku pomoć za dodjelu sredstava iz neto dobiti. Prema Poreznom zakoniku, troškovi vezani za dobrotvorne svrhe i namjenski doprinosi nisu uključeni u izračun porezne osnovice.

PDV

U 2016. godini preduzeća mogu računati i na beneficije prilikom plaćanja PDV-a. Besplatni prijenos vlasničkih prava, usluga, radova ili robe nije predmet PDV-a. Treba imati na umu da trošarinski proizvodi nisu uključeni u popis.

Za ostvarivanje prava na naknadu potrebno je poštivati ​​zahtjeve Zakona br. 135 FZ koji detaljno prikazuje popis dobrotvornih aktivnosti koje podliježu izuzeću PDV-a. Ako je poduzeće uključeno u financijsku potporu pravne osobe koja koristi operacije, PDV-a i neoporezive, treba ih odvojeno knjižiti.

Dokumenti za doniranje imovine

Pružanje besplatne financijske pomoći trebalo bi zabilježiti u dokumentima. Izuzetak su slučajevi prijenosa sredstava neprofitnim organizacijama koje ne slijede cilj korištenja iznosa za poduzetničke aktivnosti. U ostalim slučajevima tvrtka mora imati sljedeće dokumente:

• sporazum s primateljem novčane pomoći;
• preslike knjigovodstvenih registara o primanju iznosa od strane korisnika za knjigovodstvo;
• potvrda namjeravanog korištenja primljenih sredstava.

Popis sadrži glavne radove potrebne za izvršenje dobrotvorne akcije. U nekim slučajevima mogu biti potrebni dodatni dokumenti.

Računovodstvo financijske pomoći

Prema uputama za korištenje standardnog kontnog plana, pasivni račun 98 (podračun 2) koristi se za odražavanje podataka o iznosima bespovratnih primanja. U ovom se slučaju terete računi imovine koja se prenosi.

Kako se raspodijeljena sredstva koriste, iznosi se priznaju kao neradni prihodi, djelomično se terete na računu 91.1. To je potrebno prema JLU: imovina koja je besplatno primljena kao dobrotvorna svrha smatra se neradnim prihodima i odražava se na računu 91. Smanjenje iznosa primljene pomoći dolazi kada:

• odmor u proizvodnji MPZ;
• amortizacijski troškovi;
• otplata dospjelih obveza;
• ostale operacije zbog ciljanog financiranja.

Računovodstveni podaci trebali bi u potpunosti odražavati izvore neradnih prihoda i uvjete njihove upotrebe.

Porezno računovodstvo bespovratno primljenih iznosa

Primljene na poklon, financije poduzeća oporezuju se na poseban način. PDV je obvezan samo u slučajevima kada:

• organizacija koristi primljenu robu u svrhu daljnje prodaje;
• donirani proizvodi - trošarinski;
• pomoć je pružena u obliku dobara, usluga ili radova, kao i osnovnih sredstava i predmeta nematerijalne imovine koji će se zatim prenijeti trećim osobama.

Iznosi donirani u pravilu su uključeni samo u izračun poreza na dohodak korisnika, a PDV na novac se ne plaća. Tvrtka primatelj dužna je to uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak ako je barem jedan od uvjeta prekršen:

• njegov početni kapital sastoji se od 50% ili više doprinosa dobročinitelja;
• odobreni kapital organizacije za pomoć sastoji se od 50% ili više doprinosa korisnika.

Dakle, izračun poreza na dohodak ne uključuje samo financijsku pomoć osnivača. Ako su sredstva primljena od pravnih ili fizičkih osoba trećih strana, korisnik mora uključiti iznos u izračun poreza na dohodak.

U slučajevima kada pojedinac djeluje kao stranka koja prihvaća pomoć, potrebno je platiti porez na dohodak.

Objavljivanja za financiranje nepovratnih sredstava

Razmotrite tipične operacije koje obavlja računovođa poduzeća prilikom primanja financijske pomoći.

Nakon korištenja sredstava financijske pomoći, potrebno ih je odražavati u stavci neoperativnih prihoda.

Računovodstvo doprinosa osnivača

Financije poduzeća uglavnom se generiraju iz sredstava odobrenog kapitala i naknadnim ulaganjima osnivača. Zakon ne ograničava učestalost doprinosa i njihovu veličinu. Osim toga, ako se odobreni kapital primatelja financijske pomoći sastoji od 50% ili više sredstava pošiljatelja i obrnuto, iznos se ne uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak.

U računovodstvu odražavaju pomoć osnivača knjiženja:

1. Dt 51 Kt 98.2 - za besplatni iznos od štediša.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - iznos financijske pomoći uključen je u ostale prihode.
3. Dt 68 Kt 99 - odražava poreznu obvezu od iznosa pomoći (provodi se u slučajevima kada su prekršeni uvjeti članka 251. Poreznog zakonika).

Dakle, samo 2–3 dodjele računa opisuju besplatnu financijsku pomoć. Knjiženja u 1C identična su onima koja su opisana za računovodstvo bez korištenja programa.