Član 208. Poreznog zakona Ruske Federacije: prihod od izvora u Ruskoj Federaciji i prihod od izvora izvan

Da bi se razumjelo hoće li pojedinac plaćati porez na dohodak, treba utvrditi i svoj porezni status i predmete od kojih ostvaruje dobit. Potonje su definirane u čl. 208, 209 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nadalje, zakonodavstvo predviđa određeno razlikovanje između iznosa koji podliježu oporezivanju. Njihova klasifikacija određena je člankom 208. Poreznog zakona Ruske Federacije "Prihodi od izvora u Ruskoj Federaciji i prihodi iz izvora izvan zemlje". Također pruža kategorije plaćanja koja nisu predmet oporezivanja. Razmotriti dalje čl. 208. Poreznog zakona uz komentar.

Glavne kategorije

Članak 208. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1., na prihod primljen od predmeta u Rusiji, uključuje:

1. Kamate i dividende koje plaćaju domaće kompanije, kao i individualni poduzetnici ili strane organizacije iz djelatnosti njihovih zasebnih odjela u Ruskoj Federaciji.
2. Plaćanja navedena u slučaju nastanka osiguranih događaja. Oni između ostalog uključuju periodična plaćanja (anuiteti, anuiteti) ili sredstva primljena u vezi s sudjelovanjem osiguranika u investicijskim prihodima osiguratelja, otkup koji je od domaće ili strane kompanije primljen od aktivnosti njegove jedinice u Rusiji. Oporezivanje iz čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije također su podložni iznosi prebačeni primateljima osiguranika u slučajevima utvrđenim zakonom.
3. Prihodi od korištenja povezanih i autorskih prava.
4. Dobit ostvarena iznajmljivanjem imovine ili drugom upotrebom objekata smještenih u Rusiji.

Prihodi od prodaje

U stavku 1. čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da prihod od prodaje imovine koja je primljena od predmeta na teritoriju Rusije iznosi:

1. Nekretnina smještena u zemlji.
2. Dionice i drugi vrijednosni papiri, doprinosi kapitalu kompanija u Rusiji.
3. Prava potraživanja prema domaćim poduzećima ili stranim kompanijama u vezi s radom njihovih zasebnih odjela.
4. Dionice, vrijednosni papiri, doprinosi u kapitalu organizacija dobivenih od članstva u investicijskom partnerstvu.
5. Ostala imovina u vlasništvu pojedinca i nalazi se u Rusiji.

nagrada

U stavku 1. čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije na isplate primljene u Rusiji uključuju iznose:

1. Za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljenih poslova, pruženih usluga, drugih radnji izvršenih u zemlji. Naknade ravnatelja i drugi slični primici koje primaju članovi upravnog tijela tvrtke koja je porezni rezident zemlje u kojoj djeluje (kontrolira) Rusija priznata su kao plaćanja koja proizlaze iz izvora u Ruskoj Federaciji. Nadalje, neće biti važno odakle su zapravo izvršavane administrativne dužnosti dodijeljene tim subjektima ili odakle dolaze iznosi.
2. Naknade i drugi primici koje primaju članovi posade brodova koji plove pod zastavom Rusije.

Stipendije, naknade, mirovine

Navedena plaćanja, kao i slični primici koje je porezni obveznik primio u skladu s primjenjivim zakonom ili koje je inozemno društvo prenijelo u vezi s radom svog zasebnog pododjela, smatraju se stavkom 1. člana 208 Poreznog zakonika Ruske Federacije dobit od objekata smještenih u Rusiji. U ovom je slučaju potrebno uzeti u obzir važnu nijansu. Sukladno čl. 217. stavak 2. državne mirovine ne podliježu porezu na dohodak. Dodatna plaćanja koja dodjeljuju poduzeća i oduzimaju na njihov trošak podliježu oporezivanju prema općim pravilima po stopi od 13%. Prema čl. 217, str.11 većina stipendija oslobođeno je od poreza na dohodak.

Dobit od rada objekata

Članak 208. Poreznog zakona Ruske Federacije (trenutno izdanje) uključuje iznose primljene od upotrebe kao dohotka koji podliježe oporezivanju:

1. Bilo koji prijevoz. Uključujući zrakoplove, more, riječna plovila, automobile koji se koriste za prijevoz preko teritorija Rusije, do ili iz zemlje.
2. Cevovodi, dalekovodi, bežične / optičke komunikacijske linije, računalne mreže i druga sredstva komunikacije.

Oporezivanje iz čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije podložne su novčane kazne i druge sankcije za jednostavni prijevoz na tovarima istovara / utovara u Rusiji.

iznimke

Utemeljeni su u stavku 2. čl. 208. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihodi koji nisu primljeni na teritoriju Rusije uključuju prihod pojedinca koji je nastao kao rezultat vanjskotrgovinskih operacija (uključujući razmjenu robe) isključivo u njegovom vlastitom interesu i u svoje ime. Nadalje, trebali bi se odnositi na nabavu / kupnju proizvoda, pružanje usluga, obavljanje poslova u zemlji, kao i uvoz robe u nju. To je odredba čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije primjenjuje se na uvozne operacije u carinskom režimu puštanja za domaću potrošnju pri provođenju sljedećih odredbi:

1. Dostava se vrši od strane osobe koja nije iz skladišta (uključujući carinska skladišta) koja se nalazi u Rusiji.
2. Proizvodi se ne prodaju putem zasebnih odjela strane kompanije koja posluje u Ruskoj Federaciji.

Ako barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, prihod od sredstava u Rusiji povezanih s prodajom proizvoda priznat će dio dobiti koji se odnosi na aktivnosti građana na njegovom području. U slučaju daljnje prodaje dobara koje je fizička osoba kupila u vezi s vanjskotrgovinskim radnjama predviđenim stavkom 2. čl. 208 Poreznog zakonika Ruske Federacije, sredstva koja podliježu oporezivanju uključivat će svaki prihod. Razmatrat će se, uključujući prihode od preprodaje, zaloge iznajmljenih ili operiranih skladišta i druga mjesta za skladištenje proizvoda u vlasništvu građanina i smještena u zemlji. Izuzetak je iznos primljen od prodaje u inozemstvo Rusije iz carinskog skladišta.

P. 3. čl. 208. Poreznog zakonika

Ova klauzula definira primitke za koje se smatra da su primljeni od objekata smještenih u inozemstvu. Njima čl. 208. Poreznog zakonika odnosi se:

1. Kamate i dividende koje je isplatila strana kompanija, osim onih navedenih u odredbi prve, kao i iznos osiguranih vrijednosnih papira primljen od izdavatelja depozitarnih (ruskih) primitaka.

2. Iznosi prebačeni nakon nastanka osiguranih događaja od strane strane organizacije, osim onih navedenih u stavku 2. predmetnog pravila.

3. Sredstva dobivena korištenjem srodnih / autorskih prava u inozemstvu.

4. Dobit od zakupa ili druge uporabe imovine koja se nalazi na teritoriju strane države.

5. Prihodi od prodaje:

• nekretnine koje se nalaze u inozemstvu;
• vrijednosni papiri, doprinosi za kapital poduzeća u stranim zemljama;
• prava potraživanja prema stranim kompanijama, osim onih navedenih u prvom stavku norme;
• ostale objekte koji se ne nalaze u Rusiji.

6. Naknada za primanje rada ili drugih profesionalnih aktivnosti, obavljenih poslova, pruženih usluga, radnji izvršenih u inozemstvu. Isplate direktorima i drugi slični prihodi koje primaju članovi administrativne strukture u stranom društvu smatraju se prihodima iz izvora smještenih izvan Ruske Federacije. Štoviše, neće biti značaja mjesto na kojem su se dužnosti doista obavljale.

7. Davanja, stipendije, mirovine i drugi slični iznosi koje prima subjekt u skladu sa zakonodavstvom strane države.

8.Prihodi od korištenja bilo kog transporta, uključujući zrakoplove, plovila, automobile, sankcije, novčane kazne za kašnjenje takvih vozila na mjestima za istovar / utovar, osim onih navedenih u pod. 8 bodova prve smatrane norme.

9. Dobit kontroliranog stranog poduzeća, čiji se iznosi utvrđuju odredbama domaćeg zakonodavstva o naknadama i porezima, za pojedince koji su priznati kao subjekti koji kontroliraju.

10. Ostali iznosi koje primatelj plaća za obavljanje poslova u inostranstvu Rusije.

dodatno

Ako se primjenjuju odredbe čl. 208. Poreznog zakona Ruske Federacije ne dopuštaju nedvosmisleno priznavanje iznosa koje je subjekt primio kao primitke od objekata smještenih na teritoriju Rusije ili izvan njegovih granica, razvrstavanje takve dobiti u jednu ili drugu kategoriju provodi Ministarstvo financija. Slično je utvrđeno i udjelima u takvim fondovima. U stavku 5. čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da iznosi primljeni od poslova vezanih za imovinske i imovinske odnose građana koji se smatraju rodbinom (bliskim) ili članovima obitelji ne priznaju kao oporezivi dohodak, objavila je Velika Britanija. Izuzetak je dobit koja proizlazi iz sklapanja ugovora o radu ili civilnih ugovora između ovih osoba.

objašnjenja

Definicija dividende koja se koristi u porezne svrhe data je u čl. 43. Poreznog zakonika. To je svaka dobit koju sudionik (dioničar) dobije od tvrtke u postupku raspodjele prihoda koji su preostali nakon odbitka obaveznih proračunskih plaćanja dionicama koje pripadaju razmjerno svim doprinosima kapitalu. Porez na dohodak podliježe kamatama i dividendama primljenim od stranih poduzeća povezanih s poslovanjem njegove zasebne podjele u Rusiji. Pod nekretninom se smatraju parcele zemlje, podzemlja, pojedinačna vodna tijela, kao i sve što je čvrsto povezano s površinom. Potonji su predmeti čije kretanje bez nanošenja nesrazmjerne štete njihovoj namjeni nije moguće. Nekretnine između ostalog uključuju šume, višegodišnje nasade, građevine, zgrade, brodove, zrakoplove, svemirske objekte. Vrijednosne papire su državne obveznice, mjenice, čekovi, štednja i depozitni certifikati, dionice, teretnice, knjižica primatelja i drugi dokumenti definirani zakonom.

Članak 208. Poreznog zakona Ruske Federacije: sudska praksa

Mnogo sporova nastaje u vezi s potrebom oduzimanja poreza na dohodak od predujma koje je fizičko lice primilo u vezi s izvršavanjem civilnog ugovora. U pod. 6.1. Smatrane norme utvrđeno je da dobit primljena od objekata u Rusiji između ostalog uključuje naknadu za pružene usluge, izvršeni rad. Uz ovo, pod. 1. stavkom 1. članka 223. Poreznog zakonika određeno je da je datum primanja u gotovini dan samog plaćanja. Prema čl. 226. (stavak 4.) porezni agent mora odbiti porez na dohodak tijekom stvarne provedbe transakcije. S tim u svezi, dio sudova donosi odluke da se naplata poreza na predujmove primljene po građanskopravnom ugovoru ne provodi. To je zbog činjenice da je procijeniti dobrobiti građana u ovom slučaju moguće tek nakon prihvaćanja rada. To zauzvrat znači da se predujam ne može smatrati dohotkom do potpisivanja odgovarajuće potvrde o prihvatu.

Specifičnost norme

Za određivanje predmeta oporezivanja, od velikog je značaja teritorij na kojem je porezni obveznik obavljao dužnosti prema uvjetima ugovora o radu. Na primjer, ako je građanin primio naknadu izvan Ruske Federacije, a iako nije porezni rezident zemlje, tada se ta dobit ne može pripisati prihodu iz izvora u Rusiji. Prema tome, subjekt nema obvezu plaćanja poreza na dohodak. U praksi se može dogoditi situacija kada je nemoguće jedinstveno odrediti izvor prihoda. U takvim slučajevima, odluku o pitanju donosi Ministarstvo financija.Porezni obveznik ili, u utvrđenim slučajevima, zastupnik u takvoj situaciji dužan je poslati odgovarajući zahtjev Ministarstvu. Treba napomenuti da je od 1. siječnja 2015. stavak tri čl. 208, koji sadrži popis vrsta dohotka iz izvora izvan zemlje, dopunjena je novom kategorijom. U skladu s pod. 8.1, koji je uveden saveznim zakonom br. 376, u dobit ove vrste uključuje iznos primljen od kontrolirane tvrtke. Ova odredba odnosi se na specifične građane. Oni bi, u skladu s Poreznim zakonikom, trebali biti prepoznati kao osobe koje kontroliraju takva poduzeća.

zaključak

Praksa primjene razmatrane norme pokazuje da sudovi često donose različite odluke u sličnim situacijama. U pravilu je to zbog složenosti određene situacije. Važne su i zakonodavne odredbe koje vam omogućuju uklanjanje iz entiteta obveze plaćanja poreza na dohodak pojedinih vrsta dobiti. Tu se posebno uključuju prihod od državnih mirovina, neke stipendije. Općenito, kod primjene odredbi problema ne nastaje. Ipak, da biste isključili sporove s Federalnom poreznom službom, potrebno je pažljivo proučiti stopu i jasno odrediti izvor vašeg prihoda. Kako bi izbjegli poteškoće u izračunavanju poreza, stručnjaci preporučuju potražiti savjet porezne inspekcije. Kasno plaćanje ili utaja poreza na dohodak podrazumijeva odgovornost.