Za uspješno poslovanje i fizičkih i pravnih osoba na teritoriju Ruske Federacije potrebno je ispuniti one zahtjeve koji su zapisani u Poreznom zakoniku. Iz tog razloga posebnu pozornost treba posvetiti porezu na dohodak. Uvjeti plaćanja poreza, shema njegovog odbitka i prijavljivanja - sve su to važni elementi aktivnosti poduzetnika i onih koji samostalno osiguravaju zaposlenje.
Za koga su bitni podaci o plaćanju poreza na dohodak
U početku vrijedi utvrditi da je porez na dohodak pojedinaca izravno povezan s onima koji su ti pojedinci. No, znanje o ovoj vrsti poreza važno je za ostale kategorije obveznika. Postupak izračuna i vrijeme plaćanja poreza na dohodak moraju biti poznati pravnim osobama, jer su priznati kao porezni agenti. Ove su informacije važne iz razloga što, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, upravo oni moraju odbiti porez od osoba koje imaju plaće.
Nadalje, obratite li pažnju na drugu odredbu članka 232. Poreznog zakona Ruske Federacije, primijetit ćete da su porezni agenti dužni pružiti određene podatke Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije:
- na iznos poreza na dohodak koji je obračunat, oduzet i prebačen u proračun za tekuće porezno razdoblje;
- o dohotku pojedinaca u proteklom razdoblju.
Istodobno, vrijeme za plaćanje poreza na dohodak od strane poreznog zastupnika ograničeno je na 1. travnja (najkasnije) godine koja slijedi za izvještajnom. Ako je isplata odgovarajućih odbitaka kasnila, odgovoran je poslodavac.
Nijanse odbitka
Kad trebate platiti obračunati i oduzeti porez na dohodak, lako je odrediti:
- dan na koji su sredstva prenesena s banke s računa poreznih agenata na račune poreznog obveznika ili trećih osoba, prema njegovom naputku;
- na dan kad su u banku primljena stvarna sredstva za plaćanje poreza.
Važno je uložiti napore da se plaćanje izvrši najkasnije do tih datuma, jer u protivnom su moguće novčane kazne.
Postoje i drugi uvjeti za prijenos iznosa plaćanja:
- sljedeći dan nakon stvarnog zadržavanja poreznog iznosa (koji se odnosi na oblik dohotka koji se prima u obliku materijalnih davanja ili u naturi);
- dan nakon stvarnog primanja poreza od strane poreznih obveznika (govorimo o gotovini).
Vremenski plaćanje poreza na dohodak u proračun posebno je važno za računovodstvo kada tvrtka ima veliko osoblje zaposlenika koji primaju dohotke raznih vrsta: materijalne naknade, privremene invalidnine, nadnice, plaće za godišnji odmor itd. U ovom slučaju, proračuni vezani za odbitke i plaćanje poreza na dohodak pojedinci uzimaju dugo vremena.
Najčešća vrsta dohotka s kojim se porezni agent mora suočiti je novčana nagrada za obavljanje različitih vrsta dužnosti, usluga i rada, odnosno plaće.
Porezni odbitci
Tijekom proučavanja postupka izračuna i vremena plaćanja poreza na dohodak vrijedi obratiti pažnju na činjenicu da se iznos oporezivanja može umanjiti kroz odbitke utvrđene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
ispod porezni odbitci vrijedno je razumjeti iznos utvrđen zakonom koji se u procesu obračuna poreza na dohodak može uzeti iz porezne osnovice. Možete pronaći specifičnu veličinu i vrste poreznih odbitka u člancima Poreznog zakona Ruske Federacije od 218 do uključivo 220. Po njihovom tipu, odbitci mogu biti socijalni, profesionalni, imovinski i standardni.
Istovremeno, važno je znati da porezni agent ima mogućnost oduzeti sve gore navedene porezne odbitke od dohotka, osim socijalnih. Da bi primio ta sredstva, zaposlenik se treba obratiti odjelu Federalne porezne službe. Njegovom zahtjevu bit će udovoljeno nakon podnošenja. račun dobiti i gubitka za posljednju izvještajnu godinu.
Što se tiče odbitka poreza na imovinu, tvrtke ga predstavljaju samo u dva slučaja:
- Zatim, kad zaposlenik kupi stan ili započne gradnju vlastitog stana. U ovoj situaciji, zaposlenik je dužan računovodstvenom odjelu tvrtke dostaviti poreznu potvrdu kojom potvrđuje pravo na odbitak imovine.
- Tijekom isplate fizičkim osobama dohotka koji proizlaze iz poslova povezanih s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira koji su u njihovom vlasništvu.
Osiguravanje poreznih odbitka standardne vrste moguće je ne samo zaposlenima koji rade s punim radnim vremenom, već i onim stručnjacima koji svoju djelatnost obavljaju u interesu tvrtke na temelju građanskopravnog ugovora. Ali takvi odbici mogu samo umanjiti iznos dohotka oporezanog porezom na dohodak. U ovom se slučaju koristi stopa od 13%. Štoviše, iznos dohotka oporezovan drugačijom poreznom stopom, recimo 9%, neće se smanjiti za iznos poreznih odbitka.
Proučavajući postupak i rokove plaćanja poreza na dohodak, morate obratiti pozornost na profesionalne odbitke. Ovu vrstu smanjenja plaćanja poduzeće osigurava samo onim osobama čija se suradnja provodi kroz ugovor o civilnom radu. To može biti prenošenje, ugovor ili ugovor o autorskom pravu.
Pad prihoda zaposlenih za iznos poreznog odbitka događa se svaki mjesec.
Iznos poreznih odbitka
Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak uključuju poznavanje točnog iznosa odbitka od dohotka zaposlenika. Ako govorimo o standardnim brojevima, onda u ovom slučaju govorimo o nekoliko iznosa: 3000, 500, 600 i 400 rubalja.
Ako se tako dogodi da porezni odbitak premaši dohodak zaposlenika, tada nema potrebe odbiti porez na dohodak (u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sada konkretnije o brojevima iznad:
- Na odbitku od 3000 rubalja. oni radnici koji su pretrpjeli kao rezultat ispitivanja nuklearnog oružja (članak 218.) mogu računati. Ova stavka poreznog zakonodavstva relevantna je za one koji su povezani s događajima koji su se dogodili u nuklearnoj elektrani u Černobilu, proizvodnoj udruzi Mayak i postrojenju za sklonište. Slični odbitci vrijede i za osobe s invaliditetom I., II. I III. Skupine, koji su postali takvi zbog ozljeda, ozljeda ili udara granata u obrani SSSR-a, kao i Ruske Federacije.
- Odbitci u iznosu od 500 rubalja primjenjuju se na zaposlenike s titulom heroja Ruske Federacije ili Sovjetskog Saveza. Također, taj se iznos oduzima od prihoda onih koji su bili invalidni od djetinjstva, nagrađeni Redom slave tri stupnja, postali su invalidi I-II grupe ili su pretrpjeli nuklearne i atomske katastrofe (ovdje govorimo o zaposlenicima koji nemaju pravo na odbitak od 3.000 rubalja ) ..
- U slučaju da zaposlenici poduzeća ne spadaju u dvije navedene skupine, tada se od njihova prihoda oduzima iznos od 400 rubalja, što je standardni mjesečni odbitak poreza. Ali u ovoj situaciji postoje određena ograničenja: takav će se odbitak izvršiti sve dok prihodi zaposlenika ne premaše razinu od 20 000 r. Čim se to dogodi, 400 str. više se neće oduzimati.
Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak u slučaju onih zaposlenika koji imaju djecu prilagođeni su za porezni odbitak od 600 rubalja. mjesečno za svako dijete mlađe od 18 godina ili redoviti student (mlađi od 24 godine). Takva odbitka poreza mogu se također smatrati relevantnima za skrbnike ili skrbnike sve do trenutka kada njihov prihod po stopi od 13% ne pređe marku od 40 tisuća rubalja.Od mjeseca u kojem će se prikazati ova plaća plaća se porezni odbitak u iznosu od 600 p. više nije plaćen.
Kako porezni agenti trebaju izračunati iznos plaćanja
Trenutna porezna stopa prema kojoj je potrebno platiti porez na dohodak iznosi 13%. Stoga pri određivanju porezne osnovice iznos plaćanja treba izračunati kao odgovarajući navedenoj stopi. U ovom slučaju, potpuni podaci koji prikazuju uvjete plaćanja poreza na dohodak od strane poreznog agenta sadržani su u članku 224. Poreznog zakonika.
Prema njemu, svi poduzetnici, ruske organizacije i predstavništva stranih kompanija trebali bi izračunati, odbiti i platiti porez na dohodak kao rezultat suradnje s kojom ruski državljani primaju novčane nagrade.
Što se tiče profesionalaca kao što su odvjetnici, njihov se prihod obračunava, zadržava i isplaćuje odvjetnicima, odvjetničkim uredima i biroima. Navedene i gore navedene organizacije zakonodavstvom Ruske Federacije definiraju kao porezni agenti.
Porez bi se trebao izračunati iz svih prihoda pojedinca, čiji je porezni agent.
Odustajanje od poreza pojavljuje se prilikom isplate primanja zaposlenika. Ako se dogodilo da porezni agent nema mogućnost uskratiti iznos određen zakonom, tada je dužan prijaviti ovu okolnost odgovarajućem tijelu (podružnici Savezne porezne službe) u mjestu stvarne registracije. U ovom slučaju evidentirat će se dug poreznog obveznika.
Više detalja o rokovima plaćanja
Poduzetnik mora samostalno izračunati, prijaviti i poštivati rok za plaćanje poreza na dohodak. Dotaknite se teme točnih datuma, vrijedno je napomenuti da postoje neke nijanse koje biste trebali znati kako biste izbjegli neugodne situacije.
Kao što znate, nakon završetka porezne godine poduzetnik na temelju porezne prijave mora izvršiti odgovarajuća plaćanja do 15. srpnja godine koja slijedi za izvještajnu godinu. Ali istodobno, porezni agent mora izvršiti i avansna plaćanja.
Evo kako izgleda rok plaćanja poreza na dohodak u ovoj situaciji:
- Akontacija za siječanj-lipanj vrši se najkasnije do 15. srpnja. U tom slučaju morate platiti pola godišnjeg iznosa avansa.
- Odbici za lipanj-rujan izvršavaju se najkasnije do 15. listopada. U ovom slučaju govorimo o četvrtini godišnjeg volumena.
- Razdoblje od listopada do prosinca uključuje plaćanja do 15. siječnja sljedeće godine. Ovdje ćete također morati navesti jednu četvrtinu godišnjeg iznosa avansa.
Postupak obračuna iznosa avansa provodi izravno porezna služba na temelju podataka dobivenih deklaracijom poreznih obveznika za prošlu izvještajnu godinu.
Ako zanemarite obvezu glede predujma, morat ćete se suočiti s novčanim kaznama.
Tko bi trebao plaćati porez na dohodak
Kako se ne bi postale kaznene mjere, važno je znati koje kategorije poreznih obveznika moraju podnijeti prijavu i pridržavati se roka za plaćanje poreza na dohodak. To su sljedeće grupe građana:
- osobe koje nisu porezni agenti Ruske Federacije, ali istodobno primaju dohodak na temelju ugovora građanskog prava;
- oni koji koriste imovinu za iznajmljivanje kao izvor prihoda;
- osobe koje obavljaju poduzetničke aktivnosti bez stvaranja pravne osobe;
- pojedinci koji su dobitkom dobili određeni iznos;
- građani čiji je izvor prihoda donacija gotovine, imovine, vrijednosnih papira, isključujući blisku rodbinu i članove obitelji;
- osobe koje su rezidenti Ruske Federacije, ali primaju prihod izvan države;
- oni koji su uspjeli ostvariti prihod kroz udio odobrenog kapitala;
- obračunski rok i rok za plaćanje poreza na dohodak bitan je za one koji postanu ovlaštenik autora umjetničkog i umjetničkog djela, a uz to dobiju i autorstvo određenog izuma uz naknadu;
- Osobe koje primaju dohodak od svoje privatne profesionalne prakse;
- Ruski državljani koji su primali novac prodajom nepokretne i pokretne imovine koja je bila u njihovom vlasništvu manje od 3 godine;
- pojedinci koji su na bilo koji način primali novac i nisu prebacili porez na dohodak.
Oni koji su zaposleni ne bi se trebali sjećati vremena plaćanja poreza na dohodak za godinu, jer sve izračune i isplate obavlja poslodavac. Ali u slučaju dobivanja prihoda iz onih izvora koji prethodno nisu evidentirani, potrebno je ispuniti deklaraciju. Obrazac 3. poreza na dohodak osigurava se za postupak prijavljivanja takvog dohotka. Ovaj bi dokument trebao prikazati podatke o dohotku koji se oporezuje, kao i raznim odbitcima i naknadama.
Rok za plaćanje 3 poreza na dohodak
Pojedinci koji spadaju u kategoriju samozaposlenih moraju predati ovaj obrazac za izvještavanje lokalnom poreznom tijelu od 1. siječnja do 30. travnja godine koja slijedi izvještajnog.
Dakle, razdoblje plaćanja od 3 poreza na dohodak omogućuje pojedincima sastavljanje potrebnih izvještaja u roku od 4 mjeseca. Što se tiče stvarne uplate, ona se mora izvršiti prije 15. srpnja te godine, što slijedi isteklom poreznom razdoblju.
Što se tiče prijave za procijenjeni dohodak, ona se mora vratiti u roku od 5 dana od primitka prvog dohotka.
Kako platiti porez na dohodak na godišnjem odmoru
U početku vrijedi napomenuti da zaposlenik koji je radio u organizaciji 6 mjeseci ima pravo unaprijed organizirati godišnji odmor. U isto vrijeme, zaposlenici ponekad odlaze bez vremena za rad na ovom odmoru. U ovom slučaju dug može obustaviti računovodstveni odjel pri konačnoj namiri. Ali u isto vrijeme, maksimum koji se može odbiti ograničen je na 20% plaće.
Ako ta kamata nije bila dovoljna za otplatu duga, bivši zaposlenik dužan je dobrovoljno platiti nedostajući iznos. U suprotnom, sredstva će vam se vratiti sudom.
Kad se ovo pitanje riješi, računovodstveni odjel vrši odgovarajuća prilagođavanja evidencija o odbitku poreza na dohodak od plaćanja godišnjih odmora. Da biste odredili rok za plaćanje poreza na dohodak na plaću odmora, morate znati dva načela definirana u Poreznom zakoniku:
- plaćanje mora biti izvršeno najkasnije dan nakon dana kada je zaposlenik zaista primio plaću za godišnji odmor u blagajni poduzeća;
- prijenos se mora izvršiti najkasnije do datuma kada je novac prebačen na račun zaposlenika putem banke.
Ako dopust nije iskorišćen, tada se zaposlenom može ponuditi novčana naknada, koja je također definirana kao dohodak i oporeziva se.
Kako pojedini poduzetnici plaćaju porez na dohodak
Najveći dio obveznika poreza na dohodak fizički su poduzetnici. U njihovom slučaju, prihod koji podliježe oporezivanju mora se izračunati umanjen za troškove poduzetnika koji su nastali u toku svojih aktivnosti.
Kategorija takvih troškova uključuje sljedeće troškove:
- naknada;
- materijalni troškovi;
- amortizacija;
- troškovi različitog tipa.
Uz to, svaki je subjekt dužan voditi knjigu prihoda i rashoda koja će prikazati cjelokupni tijek aktivnosti koje provodi pojedinac poduzetnik.
Ako zaposlenik često putuje u poslovna putovanja, onda treba uzeti u obzir sljedeće načelo: porezni rezident prepoznaje osobu koja boravi na teritoriju Ruske Federacije 183 dana u godini. Istovremeno, dani boravka u Rusiji uključuju datume odlaska i ulaska.
U slučaju stranca koji je zaposlen, njegov se porezni status treba utvrditi prema ovoj shemi: ako boravi na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 dana, tada se njegov porez oporezuje po stopi od 30%. Ako vrijeme provedeno u zemlji premašuje 183 dana, stopa se smanjuje na 13%.
Što se tiče državljana Republike Bjelorusije, na njih se primjenjuje sljedeće načelo: oni prihodi koje takav zaposlenik tijekom godine prima na teritoriju Ruske Federacije oporezuju se u skladu s stopama i na način propisan za porezne rezidente Ruske Federacije.
Važno je podsjetiti da je čak i ako su ispravno deklarisani podaci, vrijeme plaćanja poreza na dohodak od fizičke osobe vrlo važno, i treba ih se pridržavati.
U svim nijansama, i obrazac za podnošenje deklaracije i obrazac za plaćanje poreza ne razlikuju se značajno od sheme koja se koristi u slučaju pojedinaca.
Obrazac za ispunjavanje naloga za plaćanje ima i standardni obrazac. Što se tiče potvrde o plaćanju poreza na dohodak, ona se bez problema može dobiti u bilo kojoj banci, prodavaonici ureda ili poreznoj ispostavi.
Posljedice utaje poreza
Ako su rokovi za plaćanje poreza na dohodak pravnih osoba, kao i fizičkih osoba, zanemareni, tada stupa na snagu prilično širok raspon kazni. Ako uzmemo u obzir vrstu odgovornosti, kaznene mjere možemo podijeliti u dvije kategorije:
- odgovornost poreznih obveznika - fizičkih osoba;
- odgovornost pojedinih poduzetnika i organizacija - poreznih agenata.
Ako se porez na dohodak ne plaća, rokovi za plaćanje poreza se zanemaruju, tada zakon predviđa kaznu od 20% iznosa plaćanja. Kazna se može naplatiti samo ako je agent zadržao porez, ali nije izvršio prijenos u proračun.
Ako pri odbitku poreza na dohodak nisu ispunjeni uvjeti plaćanja poreza, dnevna kamatna stopa je 1/360 stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije.
Zaključno, vrijedi podsjetiti da rok za plaćanje poreza na dohodak dolazi:
- za samozaposlene osobe i samostalne poduzetnike - do 15. srpnja godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja (u jednom plaćanju), a tijekom godine u tri plaćanja;
- u slučaju angažiranih zaposlenika, poslodavac se bavi pitanjem isplate i izvršava ga najkasnije u danu kada je zaposleniku isplaćeno primanje (Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stoga, malo razumijevajući suštinu teme, više ne možete imati pitanja u vezi s vremenom i nijansama plaćanja poreza na dohodak.
