Čl. 23. Poreznog zakonika: "Obveze poreznih obveznika (obveznika plaćanja)"

Ključna uloga svih državnih prihoda pripada porezima. Uz to, ti doprinosi imaju društveni značaj. Ubiranjem poreza država utječe na brojne javne procese, provodi svoje kontrolne funkcije i daje jamstva za poštivanje ustavnih prava. st. 23 nk rf

Specifičnost odbitaka

U pravnom smislu porez je određeni oblik otuđenja imovine građana i organizacija u korist subjekata vlasti. To je predviđeno zakonom. Zajedno s ovim porezom podrazumijeva se pojedinačni odbitak bez naknade. Vraćen je redom neopozivosti metodama državne prisile. Međutim, porez nema prirodu odštete ili kazne. Uspostavljanje obveznih plaćanja vrši se jednostrano. Prava subjekata koji plaćaju formulirana su u čl. 21, a dužnosti iz čl. 23. Poreznog zakonika.

Znakovi obveznika

Budući da su takvi subjekti građani i pravne osobe, na koje je, prema Poreznom zakoniku, dužan redovito doprinositi proračunu. Podružnice i drugi zasebni odjeli domaćih organizacija plaćaju porez na svom mjestu. Obveze formulirane u čl. 23. Poreznog zakonika, ustati, prestati ili se promijeniti ako postoje razlozi utvrđeni u Kodeksu i drugim industrijskim standardima, odnosno ako postoji predmet oporezivanja. Kako je on, prema čl. 38 može biti:

Postupci za provedbu radova / usluga / proizvoda.
Dobit / prihod.
Nekretnine.
Trošak prodane robe, prodanih radova / usluga.
Još jedan objekt koji ima vrijednost, fizičku ili kvantitativnu karakteristiku.

Strani subjekti

Oni također mogu djelovati kao porezni obveznici i stjecati obveze utvrđene čl. 23. Poreznog zakonika. Dakle, posebno bi tvrtke s stranim ulaganjima, udruge i organizacije međunarodnog tipa koje obavljaju poduzetničke aktivnosti trebale stvarati doprinose proračunu. Osim toga, obveznici plaćanja su poduzeća, tvrtke, druge pravne osobe, koje su formirane u skladu s odredbama stranih zakona, ali rade u Rusiji preko stalnih predstavnika. n 7 st. 23 nk rf

Čl. 23 Porezni zakonik Ruske Federacije (trenutna verzija)

Prvi stavak navodi glavne odgovornosti obveznika:

Odbiti zakonom propisane poreze.
Registrirati se kod ovlaštenih tijela, ako je to predviđeno u ostalim člancima kodeksa.
Vodite evidenciju o svojim troškovima / prihodima na propisani način, ako to zahtijeva zakon.
Navedite kontrolno tijelo na mjestu registracije deklaracije (proračune), ako je to predviđeno u šifri.
Podnijeti poreznom uredu na adresu privatne prakse javnog bilježnika, samostalnog poduzetnika, odvjetnika koji je osnovao ured, na zahtjev KUDR-a i poslovanja; na mjestu pravne osobe podnijeti financijske (računovodstvene) izvještaje najkasnije u roku od 3 mjeseca. od kraja godine. Izuzetak u ovom drugom slučaju su organizacije za koje savezni zakon br. 402 ne zahtijeva vođenje računovodstva ili su vjerske udruge koje nisu imale porezno opterećenje za izvještajna razdoblja.
Poreznom inspektoratu i službenicima poslati dokumente potrebne za obračun naknada, na propisani način i u slučajevima predviđenim u zakoniku.
Ispuniti zahtjeve ovlaštene instance da otkloni uočene povrede odredbi zakona o porezima, a ne stvoriti prepreke zaposlenicima kontrolnih struktura da izvršavaju svoje dužnosti.
Da bi se osigurala sigurnost poreznih i računovodstvenih podataka za 4 godine, drugi dokumenti potrebni za izračunavanje proračunskih plaćanja. Oni između ostalog uključuju vrijednosne papire koji potvrđuju rashodne transakcije i prihode (za pojedince i organizacije), plaćanje poreza, osim ako kodeksom nije drugačije određeno.
Obavljati druge dužnosti propisane industrijskim zakonodavstvom.

Sudjelovanje u drugim organizacijama

Uz obveze predviđene stavkom 1. čl. 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznici dužni su poreznim službama dostaviti podatke o mjestu prebivališta ili lokaciji određene podatke. Naročito bi subjekti trebali obavijestiti kontrolne strukture o svom sudjelovanju u domaćim organizacijama ako njihov udio prelazi 10%. To se mora učiniti u roku od mjesec dana od dana potpisivanja odgovarajućeg sporazuma. Izuzetak od stavka 2. čl. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije slučajevi su sudjelovanja u LLC-ima i poslovnim partnerstvima.

Informacije o jedinici

Uz dužnosti određene stavkom 1. čl. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici plaćanja moraju pružiti podatke o zasebnim strukturnim jedinicama domaćeg poduzeća stvorenim na teritoriju Rusije. Izuzetak su predstavništva i podružnice. O promjenama podataka o zasebnim strukturnim jedinicama trebalo bi obavijestiti sljedeće:

Najkasnije mjesec dana od dana formiranja postrojbe.
U roku od 3 dana od trenutka promjene podataka na zasebnoj strukturnoj jedinici.

Osim toga, isplatitelj, uz izvršavanje dužnosti iz stavka 1. čl. 23. Poreznog zakonika moraju sadržavati podatke o svim jedinicama kroz koje organizacija prestaje raditi (koje zatvara):

U roku od tri dana od dana usvajanja završetka aktivnosti preko predstavništva / podružnice (ili njihovog zatvaranja).
U roku od 3 dana od dana kad organizacija završi kroz zasebnu cjelinu (likvidacija strukturalne jedinice).

svojstvo

Pojedinačni obveznici, osim dužnosti predviđenih u čl. 23. h. 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, moraju obavijestiti porezno tijelo o dostupnosti nekretnina / vozila koja su zakonom priznata kao objekti oporezivanja. Informiranje se vrši u mjestu prebivališta ili mjestu imovine nakon primitka odgovarajućih obavijesti i, sukladno tome, neplaćanja pristojbi na njemu tijekom trajanja mandata. Ova se poruka, zajedno s kopijama vlasničkih dokumenata na nekretninama ili papira koji potvrđuju registraciju vozila, šalje jednom do 31. prosinca razdoblja za prošlu izvještajnu godinu. Informiranje poreznog tijela ne vrši se ako osoba:

Primljene obavijesti o plaćanju
Uživao u poreznoj olakšici.

Sudjelovanje u stranim kompanijama

Čl. 23., 31. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose se na interakciju porezne inspekcije i obveznika plaćanja. Prvo, posebno utvrđuje obvezu prijavljivanja poreznog ureda u mjestu prebivališta / adrese:

O stranim tvrtkama u vezi s kojima djeluju kao kontrolne osobe.
O uspostavljanju stranih struktura bez stvaranja pravne osobe. Poreznoj upravi se pružaju i informacije o stvarnom pravu na dobit koje taj subjekt prima ili kontrolira kod uplatioca. Takvi slučajevi uključuju, ali nisu ograničeni na, situacije u kojima je osoba osnivač ili ima stvarnu mogućnost primanja dohotka kada je raspodijeljena.
O sudjelovanju u stranim organizacijama ako udio prelazi 10%. Definicija potonjeg provodi se na način formuliran u čl. 105.2 Zakona.

Materijalne vrijednosti strane organizacije

Strana poduzeća, kao i strukture koje djeluju bez osnivanja pravne osobe, posjeduju imovinu koja se odnosi na predmete oporezivanja iz čl. 374. Kodeksa, dužni su na način propisan industrijskim zakonodavstvom obavijestiti porezni inspektorat o sudionicima u tim poslovnim subjektima. Obavijesti se provode na mjestu materijalnih dobara. Subjekti koji rade bez stvaranja pravne osobe dužni su izvijestiti podatke o upraviteljima, osnivačima i korisnicima. Ako poslovni subjekt ima više pogodnosti, porezno tijelo se prijavljuje na lokaciji jednog od njih po izboru obveznika.

odgovornost

Obveznici plaćanja moraju ispuniti obveze utvrđene čl. 23, 45 Poreznog zakonika. Oni su također dužni poštivati zahtjeve određene u odredbama drugih zakonodavnih akata o naknadama i porezima. U slučaju nepropisnog poštivanja ili utaje u pogledu vraćanja svojih dužnosti, subjekt će odgovarati na način propisan regulatornim dokumentima. Činjenica formiranja obveza predviđena je u čl. 23. Poreznog zakonika. U drugoj gornjoj normi izravno se ispunjava ispunjenje zahtjeva iz zakona.

izjava

Pitanja u vezi s podnošenjem dokumenta poreznom tijelu obrazložena su u stavku 5.1 čl. 23. Poreznog zakonika. Konkretno, subjekti kojima je povjerena obveza podnošenja obračuna (deklaracije) poreza u elektroničkom obliku obvezni su osigurati da ga primi ovlaštena struktura u navedenom obliku putem telekomunikacijskih kanala. Čl. 23., stavak 5.1. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da se izvještavanje vrši putem operatora za promet dokumenata koje koristi porezni inspektorat pri vršenju ovlasti u okviru odnosa reguliranih industrijskim zakonodavstvom. Obveznici plaćanja moraju dostaviti potvrdu da je deklaracija (obračun) prihvaćena elektroničkim putem preko telekomunikacijskih kanala. Na poziciji 5.1 čl. 23. Poreznog zakonika propisano je da se to mora učiniti u roku od šest dana od dana otpreme. 23 h 1 nk rf

Slanje poruka

U stavku 7. čl. 23. Poreznog zakonika stoji da se obavijesti predviđene razmatranim pravilom koda mogu slati putem predstavnika ili osobno, preporučenom poštom, u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala ili s osobnog računa subjekta. Format i obrasci poruka, bez obzira na medij na kojem su predstavljeni, postupak njihova ispunjavanja odobrava izvršna federalna struktura ovlaštena za oblast nadzora i nadzora nad naknadama i porezima. Ako se obavijesti šalju putem telekomunikacijskih kanala, one moraju biti ovjerene poboljšanim elektroničkim kvalificiranim potpisom podnositelja zahtjeva ili njegovog predstavnika. Postupak dostavljanja ovih poruka određuje izvršno (savezno) tijelo ovlašteno za vršenje nadzora i kontrole u području oporezivanja.

Porezni agenti

Također se smatraju sudionicima u odnosnim pravnim odnosima. K porezni agenti uključuju osobe koje su, prema Poreznom zakoniku, zadužene za obračun, odustajanje od obveznika plaćanja i preusmjeravanje poreza u proračun (izvanproračunski fond). Na primjer, poslodavci djeluju kao takvi subjekti. Oni provode obračunska sredstva i odbitke, kao i prebacuju u izvanproračunski proračun odgovarajuću razinu (saveznu / regionalnu / općinsku) naknada prikupljenih od plaća i ostalog dohotka zaposlenika. Poreznim agentima daju se ista prava ona koja su osigurana za obveznike plaćanja, osim ako Zakonikom nije drugačije određeno.

Odgovornosti agenta

Ovi subjekti poreznih pravnih odnosa trebaju:

Pravodobno i ispravno izvršiti izračun, zadržavajući se od sredstava koje uplaćuju uplatnici, pošaljite poreze izvanproračunskim i proračunskim fondovima odgovarajuće razine.
Najkasnije u roku od mjesec dana da se pismeno obavijesti kontrolno tijelo na adresu registracije o nemogućnosti otpisa dohotka i iznosa duga.
Vodite evidenciju o uskraćenim primanjima poreznih obveznika i usmjerenima prema proračunskim / izvanproračunskim fondovima obveznih plaćanja, uključujući pojedinačno za svaku osobu.

U slučaju neispunjavanja ovih obveza ili nepravilnog izvršavanja istih, porezni agenti odgovaraju u skladu sa zakonom određenim postupkom.

zaključak

Oporezivanje je jedno od ključnih područja vladine aktivnosti. Ne samo postizanje glavnih ciljeva - potpuno i pravovremeno primanje sredstava od organizacija i građana ovisit će o tome koliko su jasno regulirane obveze i prava subjekata koji su uključeni u pravne odnose. Reguliranje poreznih odnosa omogućava zaštitu imovinskih prava obveznika. Obveza odbitka plaćanja, više od ostalih, sadrži kontradikciju, koja se izražava u sukobu javnog i privatnog interesa.

S tim u vezi, traženje optimalne ravnoteže između njih ključni je zadatak u fazi formiranja i uvođenja poreznih pristojbi, zakonskih zahtjeva i reguliranja sadržaja pravnih odnosa. Upravo zbog toga usvajaju se temelji kodeksa. Zakonski propis jasno regulira postupak ostvarivanja prava i izvršavanja dužnosti svih subjekata oporezivanja. Čvrsta povezanost zakonskih mogućnosti i obveza, jasno reguliranje pitanja njihove provedbe doveli su do pojave proceduralnih zahtjeva.

Danas je u trenutnom izdanju koda ovih normi puno. Slijedom njih, nastao je procesni odnos pod poreznom obvezom. Zbog stroge regulacije sadržaja tereta, mogućnost zlostavljanja od strane bilo kojeg subjekta koji sudjeluje u njima isključena je. Također je važno da pažljivo proučavanje pravila i propisa, njihova smislena primjena u javnom životu, ekonomskoj sferi omogućava pravilno praćenje poštivanja zakona, cjelovitost i pravodobnost raspodjele doprinosa u proračun. Neispunjavanje obveza propisanih regulatornim dokumentima podrazumijeva odgovornost odgovornih.

Ovlaštene instance imaju pravo primijeniti državne prisilne mjere, uključujući, primjerice, blokiranje računa namire dužnika, novčane kazne, kazne. Izricanje sankcija ne oslobađa dužnike od obveze isplate glavnog duga. Posebna se pažnja posvećuje pružanju izvještajne dokumentacije u zakonodavstvu. Odražava stvarnu situaciju u poduzeću ili kod pojedinog poduzetnika. Izjava također djeluje kao učinkovito sredstvo praćenja.