Članak 145. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Oslobađanje od dužnosti poreznog obveznika

Samostalni poduzetnici i pravne osobe mogu se izuzeti od izvršavanja obveza uplatitelja u vezi s obračunom i odbitkom poreza. To je dopušteno ako dobit primljena od prodaje usluga, obavljanja posla, prodaje proizvoda u posljednja tri kalendarska mjeseca zaredom nije iznosila više od 2 milijuna rubalja. Ova odredba sadržana je u članku 145. Poreznog zakonika. Oslobađanje od PDV-a ima niz nijansi. Razmislite o njima.

iznimke

Zakonodavstvom se utvrđuju uvjeti pod kojima se čl. 145 nije valjano. Konkretno, norma se ne odnosi na poduzetnike i organizacije koje su prodavale trošarinske proizvode tijekom tri uzastopna prethodna mjeseca. Odredbe norme također se ne primjenjuju na obveze koje su subjekti imali u vezi s uvozom određene skupine robe u carinsku zonu Ruske Federacije. U ovu kategoriju se posebno ubrajaju proizvodi obuhvaćeni čl. 146, stavak 1, podst. 4.

Članak 145. Poreznog zakonika: oslobađanje od PDV-a. obavijest

Osobe obuhvaćene odredbama norme moraju dostaviti pisanu obavijest. Priloženi su dokumenti kojima se potvrđuje pravo na korištenje privilegije. Te vrijednosne papire šalju se inspekciji u mjesto registracije predmeta. Obrazac obavijesti odobrava se naredbom Ministarstva financija. Poduzetnici i pravne osobe koji su poslali obavijest nadzornom tijelu o korištenju izuzeća ili njegovom produljenju ne mogu odbiti ovu mogućnost u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Izuzetak su slučajevi gubitka prava sukladno stavku 5. čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije.

nastavak

Godinu dana nakon što je obavijest dostavljena najkasnije 20. dana sljedećeg mjeseca, pojedinačni poduzetnik ili organizacija koja je koristila pravo iz čl. 145 Poreznog zakonika, upućeno nadzornom tijelu:

1. Dokumenti koji potvrđuju da tijekom određenog razdoblja korištenja povlastice, prihod od pružanja usluga, prodaje proizvoda i obavljanja posla, izračunatih u skladu s odredbom 1., isključujući obvezne odbitke u proračun za svaka tri mjeseca koja idu uzastopce, nisu prelazili 2 milijuna rubalja.
2. Obavijest o produljenju izuzeća za sljedeću godinu ili povlačenju iz njega.

Gubitak zakona

Ako je tijekom razdoblja u kojem je pojedinac poduzetnik ili organizacija uživao oslobođenje od poreza, prihod za svaka 3 uzastopna mjeseca iznosio više od 2 milijuna rubalja ili ako je subjekt prodao trošarinske proizvode, započet će 1. tog razdoblja (mjeseca) ), u kojem je došlo do viška ili prodaje, prije isteka razdoblja pogodnosti, gubi mogućnost upotrebe. Iznos poreza za mjesec u kojem je dohodak bio veći od utvrđenog limita podliježe vraćanju i naknadnom plaćanju u proračun po zakonu. Ako subjekt nije dostavio prateću dokumentaciju ili su u proslijeđenim izvještajima prisutne netačne informacije, uz dospjele dospjele dotične osobe terete se i novčane kazne i kazne. Slične sankcije primjenjuju se u slučaju kada kontrolno tijelo utvrdi činjenice kojih subjekt ne poštuje ograničenja predviđena u čl. 145. st. 1. i 4.

Prateća dokumenta

Iskoristiti priliku predviđenu čl. 145 Poreznog zakonika, neoporezive transakcije trebale bi se odraziti u izvještajnoj dokumentaciji. Potvrda da ukupni iznos prihoda za razdoblja utvrđena normom nije prešla traženi limit jesu izjave:

1. Iz bilance (za organizacije).
2. Iz knjige o knjigovodstvu o troškovima i prihodima, kao i poslovnim transakcijama (za poduzetnike).
3. Iz prodajne knjige.

Uz to se daje i kopija dnevnika računa (izdanih i primljenih).

Obračun prihoda

Subjekti koji žele ostvariti pravo predviđeno u čl. 145, u obavijesti se navodi iznos dobiti. Obračun prihoda provodi se u skladu s pravilima utvrđenim u računovodstvenoj politici. Istodobno, izračuni koriste dobit koja je ostvarena i od oporezive (s nultom stopom koja uključuje) i besporeznih usluga, roba, radova i u gotovini i u naravi. U izračune se uzima u obzir i plaćanje vrijednosnim papirima, kao i dobit od prodaje proizvoda, obavljanja posla i pružanja usluga na teritorijima izvan RF. Samo u tom slučaju možete iskoristiti pravo koje pruža članak 145. Poreznog zakonika. Praksa arbitražnih sudova potvrđuje ovu odredbu. Pri određivanju prihoda čiji iznos određuje mogućnost stjecanja prava prema razmatranoj normi treba uzeti u obzir sve vrste dohotka subjekta.

Što se ne računa?

Dobit ne uključuje plaćanje primljeno od prodaje usluga, radova, proizvoda od strane subjekata koji koriste UTII za određene vrste aktivnosti. U izračun, porezna osnovica ne uključuje predujmove i druga plaćanja koja su primljena prema budućim isporukama proizvoda, radova ili usluga, a oporezuju se nultom stopom. Štoviše, trajanje proizvodnog ciklusa za njih je više od šest mjeseci. Ako društvo koristi računovodstvenu politiku za plaćanje u postupku utvrđivanja osnovice za PDV, tada se u izračun dobiti prihvaćaju samo uplaćeni iznosi. To je zbog stavka 50 smjernica. U njemu se, posebno, odnosi na dobit koja je stvarno primljena u naravi ili u gotovini, uključujući plaćanje u vrijednosnim papirima.

Čl. 145 Poreznog zakonika Ruske Federacije: pojašnjenje vremena

Za mnoge subjekte pitanje vremena za koje treba izračunati prihod je nejasno. Osobito se javljaju poteškoće u određivanju tromjesečja da je čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. Komentari regulatornih tijela ukazuju na to da prihod treba izračunati za svako naredno razdoblje. Ali u ovom slučaju dobit primljena u istom mjesecu bilježit će se dva puta. U takvoj situaciji pretpostavlja se da subjekt mora odrediti mjesečno pravo na korištenje povlastice iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. U međuvremenu, zakon o oslobađanju od PDV-a nije jasno objašnjen. Kodeks utvrđuje samo uvjete i opća pravila. S tim u vezi, ispitanici sami provode izračun za svaka 3 mjeseca na tromjesečnoj osnovi. Vrijedi napomenuti da arbitražni sudovi podržavaju ovu politiku poduzetnika. To je upravo zbog neispravnog zakonodavstva. I takvi se slučajevi odlučuju u korist isplatitelja.

Povrat plaćanja

U djelatnostima gospodarskih subjekata može doći do situacije kada poduzeće nabavi proizvode koji se koriste za radnje koji podliježu oporezivanju, ali koji se ne koriste prije stupanja zakona na snagu iz čl. 145. U ovom se slučaju iznos ulazne pristojbe za kupljenu robu, koja je prihvaćena za odbitak, vraća i uključuje u cijenu tih proizvoda. To se mora učiniti u posljednjem mjesecu koji prethodi izdanju. Pogledajte primjer:

Dobrotvorna organizacija pruža plaćene pravne savjete i ostale plaćene usluge osobama s invaliditetom. Za to je poduzeće u kolovozu 2002. nabavilo tiskanice. Iznos kupnje iznosio je 6 tisuća rubalja, uključujući PDV - 1 tisuću rubalja. U kolovozu je potonji prihvaćen za odbitak. Međutim, ovog mjeseca organizacija nije pružala pravne usluge. U rujnu 2002, tvrtka je poslala obavijest nadzornom tijelu.To znači da 30. kolovoza iznos obveznih doprinosa plaćenih dobavljaču mora biti vraćen i naknadno uključen u trošak tiskanice. U ovom se slučaju računovodstvo vodi na sljedeći način:

Kod kupnje robe sastavlja se zapisnik:

• DB 60 Cd 51 - 6 tisuća rubalja. naveden dobavljaču kao plaćanje za robu.
• DB 10 Cd 60 - 5 tisuća rubalja. (6 tisuća rubalja - 1 000 rubalja) tiskanice (bez kupoprodajne cijene bez kapitala).
• DB 19 Cd 60 - hiljadu rubalja. - Uzima se u obzir porez plaćen dobavljaču.
• DB 68 Subch. "Obračuni za PDV" Cd 19 - 1 tisuću rubalja. - Iznos poreza prihvaćen za odbitak.

30. kolovoza:

• DB 19 Cd 68 subch. "Izračuni za PDV" - 1 tisuću rubalja. - vraćanje iznosa prihvaćenog za odbitak prije puštanja na slobodu.
• DB 10 Cd 19 - 1 tisuću rubalja. - povratni iznos uključen je u trošak kupljene robe.

Umjesto ova dva unosa, možete napraviti jedan:

• DB 10 Cd 68, subch. "Izračuni na ND" - 1 tisuću rubalja. Povratni iznos uključen je u trošak kupljenih predmeta.

Dugotrajna imovina

Kao umjetnost. 145, moraju se vratiti i odbitci za neiskorištene operativne sustave. U ovom slučaju govorimo o situacijama u kojima se pri obavljanju aktivnosti koristi dio vrijednosti osnovnih sredstava. Prema riječima stručnjaka, iznos PDV-a, koji je prethodno prihvaćen za odbitak, u vezi s nemortiziranom (neiskorištenom) cijenom imovine, treba vratiti. Povećava vrijednost ovog svojstva. Te se operacije moraju izvesti u posljednjem mjesecu koji prethodi puštanju na tržište.

dodatno

Iznos poreza koji su platili subjekti koji su izgubili mogućnost korištenja izuzeća za kupljene usluge, robu ili rad prije gubitka ovog prava i koji su korišteni nakon toga u obavljanju djelatnosti prepoznatih kao predmet oporezivanja, odbit će se u utvrđenom čl. 171 i 172 reda.

Važna točka

Radi se o slanju obavijesti. U obliku dokumenta odobrenog naredbom Ministarstva financija daje se dio koji se otkida. Nosilo bi oznaku kontrolnog tijela da je primio obavijest od teme. Ta se kralježnica smatra dozvolom za poduzetnika ili organizaciju. ali u nekim slučajevima porezni ured postavlja zahtjeve u vezi s primanjem svih dokumenata. Konkretno, subjekti su upućeni da ispuštaju papire u poseban poštanski sandučić u samom nadzornom tijelu. U ovom slučaju trebate saznati broj telefona odjela koji registrira dolaznu korespondenciju. Njeno osoblje ima podatke o broju dolazne dokumentacije. U slučajevima predviđenim u stavcima 3. i 4. razmatrane norme dopušteno je slanje papira i obavijesti preporučenom poštom pomoću poštanskih usluga. Dan njihovog pružanja u takvim situacijama smatrat će se šesti dan od datuma dopisivanja. Taj se trenutak mora uzeti u obzir i prilagoditi vrijeme slanja. U pravilu, poslovni subjekti dostavljaju obavijesti i popratne dokumente osobno.