Prema normama ruskog zakona, odgovornost za utaju poreza ovisi o visini duga te osobe prema državi. Sankcije se mogu izraziti u obliku novčanih kazni, a građanima - u obliku mjera kaznene i administrativne odgovornosti.
Pravni propisi o poreznoj utaji
Odredbe o izricanju sankcija za porezne prekršaje sadržane su u sljedećim pravnim aktima:
- U Poreznom zakoniku Ruske Federacije (članak 119 - postotno navođenje iznosa plaćanja, članak 122 - netočan izračun iznosa poreza).
- Kodeks koji se odnosi na administrativne prekršaje (članak 15.5. - odgovornost za kasno podnošenje izjave).
- Kazneni zakon (članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije - sankcije za namjernu utaju poreza).
Vrste sankcija za izbjegavanje obveznih plaćanja
Odgovornost za utaju poreza može nastati istodobno prema normama poreznog zakonodavstva i administrativnog (ili kaznenog). Na primjer, ako je neko poduzeće osuđeno za utaju poreza, kaznit će se novčanom kaznom.
Dužnosnik navedene tvrtke, po čijoj krivnji je počinjeno određeno kazneno djelo, može biti kazneno odgovoran ako se tijekom revizije utvrdi da su te radnje počinjene namjerno i spadaju u kategoriju zločina.
Glumci su odgovarali
Sljedeći subjekti mogu biti porezni obveznici za koje se smatra odgovornim za utaju poreza:
- pojedinci;
- pravne osobe;
- građani koji se bave individualnim poduzetništvom.
Strogost sankcija ne ovisi o tome tko se smatra počiniteljem. Ona se mijenja prema gore samo s povećanjem iznosa duga.
Da bi se kaznilo poduzeće ili građanin, činjenicu namjernog utaje poreza mora se utvrditi službeno i dokazati. Glavni dokument kojim se krši povreda je odluka poreznog tijela. Na temelju ovog rada prema počinitelju se mogu primijeniti različite vrste kazne.
Razlikovanje odgovornosti prema normama Upravnog zakona, Kaznenog i Poreznog zakonika po subjektima
Za utaju poreza prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije i Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije mogu se kazniti samo pojedinci (građani i individualni poduzetnici). Porezni prekršaji koje počinju poduzeća kažnjivi su samo prema normama Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema odredbama članka 198. i članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije, sastav krivičnog djela je utaja poreza. Prema članku 198. kodeksa, govorimo o građanima, u 199. - o poduzećima.
Pojedincima ne treba identificirati počinitelja. On je sam građanin. Ako govorimo o poreznim zločinima poduzeća, potrebno je provesti istragu utaje poreza i otkriti koje su osobe počinile i počinile taj zločin.
Prema normama zakonodavstva moguće je dovesti građane koji su navršili šesnaest godina. To je zbog činjenice da je prema normama Građanskog zakona poduzetništvo moguće od šesnaeste godine ako se građanin emancipira.
Sankcije za prekršaje prema Poreznom zakonu Ruske Federacije
Prema normama poreznog zakonodavstva, građanima i organizacijama izriču se novčane kazne. Dakle, počinitelj je kažnjen, a država povećava iznos proračuna.
U slučaju utaje poreza u velikoj mjeri, odgovornost može utjecati na norme Kaznenog zakona. Istodobno, ostaju i kazne.
Porezni zakonik bilježi dvije vrste kaznenih djela na ovom području:
- Nepodnošenje porezne prijave (članak 119). U ovom slučaju, kazna je pet posto od iznosa poreza. Veličina novčane kazne ne može biti manja od tisuću rubalja i više od trideset posto novca koji nije prebačen u proračun.
- Podcjenjivanje porezne osnovice ili pogrešan izračun iznosa koji treba prenijeti u proračun (članak 122.). Visina novčane sankcije iznosi dvadeset posto iznosa neplaćenog poreza. Prilikom obavljanja ovih radnji namjerno se iznos povećava na četrdeset posto.
Sankcije za prekršaje prema Zakoniku o upravnim prekršajima Ruske Federacije, utaje poreza iz Kaznenog zakona Ruske Federacije
Prema normama Upravnog zakonika, odgovornost se može primijeniti samo za neblagovremeno izvršavanje izjave.
Za navedeni prekršaj kažnjeni su službenici poduzeća. Prema normama članka 15.5 Zakona, novčano se kažnjavaju novčanom kaznom u iznosu od tristo do petsto rubalja.
Sankcije za kaznena djela iz Kaznenog zakona Ruske Federacije
Za izbjegavanje pravne osobe od plaćanja poreza prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije ne kažnjava se. Prema normama kaznenog zakona, utaja poreza je neprijavljivanje odgovarajuće izjave ili unošenje lažnih podataka u dokument.
Za ove akcije pojedinci i službenici snose različite vrste odgovornosti. Kaznena odgovornost nastupa ako je utaja poreza utvrđena u iznosu koji se u Zakonu smatra velikim. Ako je veličina posebno velika, utaja poreza bit će strože kažnjena.
Vrste kazne su sljedeće:
- Za dugovanja prema proračunu u velikim iznosima, kazna za građanina može doseći tristo tisuća rubalja. Pojedinac također može biti lišen slobode u trajanju od jedne godine.
- Za posebno velike dugove, financijska sankcija može doseći pola milijuna rubalja, a kazna građanina - tri godine.
- Za veliki iznos dugovanja poduzeća prema proračunu, kriv službenik može biti odgovoran za tristo tisuća rubalja ili dvije godine zatvoren. Dodatna mjera odgovornosti može biti oduzimanje prava na zanimanje ili rad u određenom području.
- Za neplaćanje poreznih naknada u iznosu koji je prepoznat kao posebno velik ili ga je počinila skupina prethodno zavjerenih osoba, ovi će građani biti osuđeni na plaćanje novčane kazne u iznosu od pola milijuna rubalja ili zatvorskom kaznom u trajanju od tri godine.
Vrstu i visinu kazne određuje sud ovisno o visini štete koja je nanesena državnom proračunu, kao i otežavajućim ili olakšavajućim okolnostima i stupnju krivnje optužene.
Pomaganje poreznih zločina
Kao dio borbe protiv utaje poreza, poboljšava se zakonodavstvo na ovom području. Konkretno, prema Kaznenom zakonu, počinitelji i saučesnici budu izvedeni pred lice pravde prema Kaznenom zakonu Ruske Federacije.
Tu se ubrajaju građani koji su namjerno počinili radnje usmjerene ka ostvarenju zločinačke namjere za neplaćanje poreza. Kažnjavanje ovih osoba razmatra se u podstavku „a” drugog članka članka 199. Kaznenog zakona.
Ako je zločin grupni zločin, kazna iz članka 33. Kodeksa za saučesništvo bit će dodana predmetnom članku. Vrste pomoći su sljedeće:
- davanje uputa, savjeta;
- pružanje alata, sredstava za kriminal;
- prikrivanje tragova, prekršaja;
- otklanjanje prepreka;
- obećanje da će kupiti predmete koji su dobiveni za vrijeme zločina.
Zastara
Porezni zakonik koristi dvije vrste zastara:
- članak 113. - progon;
- Članak 115. - naplata novčanih kazni.
Zastara za porezne zločine nastupila je tri godine nakon što je završilo porezno razdoblje u kojem je zločin počinio. Istodobno se provodi odgovarajuća provjera.
Porezni inspektorat može obustaviti zastaru ako utvrdi da porezni obveznik namjerno troši vrijeme i protivi se reviziji. U ovom slučaju zaposlenici inspekcijskog tijela sastavljaju akt na temelju kojeg se obustavlja termin.
Nakon što se donese odluka o proglašenju kaznenog djela odgovornim za porezni prekršaj, porezna služba broji rok za povrat nagomilane novčane kazne. Osnova za izračun termina je pismeni zahtjev za prijenos iznosa duga i novčana kazna u kojoj se navodi datum izvršenja.
Radnje porezne službe u slučaju odbijanja prekršitelja da plati kaznu
Ako je počinitelj odbio dobrovoljno platiti dug i novčanu kaznu, porezna služba ima pravo provesti jednu od sljedećih radnji:
- u roku od dva mjeseca donijeti neovisnu odluku o izricanju novčane kazne;
- u roku od šest mjeseci da podnesu zahtjev sudu za naplatu novca silom.
U oba slučaja, rokovi počinju od datuma završetka razdoblja navedenog u pismenom zahtjevu.
Okolnosti koje utječu na ozbiljnost rečenica
Za utaju poreza od strane pojedinaca, odgovornost se dodeljuje ovisno o nekoliko čimbenika: zločin je namjerno počinjen ili iz nehata.
Prilikom počinjenja ovih radnji namjerno će kazna biti stroža. Poreznim zakonikom utvrđuju se slučajevi u kojima počinitelj može biti oslobođen odgovornosti:
- Osoba nije prebacila zakonski iznos u proračun zbog izvanredne situacije koja je bila široko rasprostranjena ili zbog prirodne katastrofe.
- Građanin nije plaćao porez zbog bolesti.
- Prekršitelj je strogo slijedio netočna objašnjenja koje je dao porezni ili drugi nadležni organ, kao rezultat toga došlo do utaje poreza.
Ako se dogodila jedna od ovih činjenica, vlasti nemaju pravo smatrati počinitelja odgovornosti.
Kada se utvrdi krivnja građana i nepostojanje valjanog razloga za kašnjenje u isplati, odlučuje se o strogosti mjerodavne sankcije. U ovom slučaju uzimaju se u obzir otežavajuće i olakšavajuće okolnosti.
U slučaju teških okolnosti koje proizlaze iz počinitelja, visina novčane kazne može se smanjiti na dva puta. Za ljude koji su djelo počinili više puta, veličina novčane sankcije može se udvostručiti.
Poreznim i drugim ovlaštenim tijelima prilikom izricanja kazne utvrđuju razloge utaje poreza, a također utvrđuju jesu li nastupile olakšavajuće i otežavajuće okolnosti koje omogućuju povećanje ili smanjenje stupnja kazne. Nadalje, provjerava se je li ta osoba i ranije počinila slična kaznena djela i je li građanin imao namjeru izvršiti nezakonite radnje.