Postupak provođenja ekonomske stručnosti

Glavna svrha forenzičkog ekonomskog ispitivanja (SEE) je provjera činjenica koje čine zločin i procjena njihovih posljedica. Kao rezultat postupka formira se mišljenje neovisnog stručnjaka. Naknadno se koristi na sudu, u tužiteljstvu, tijelima unutarnjih poslova, FSB-u, carinskoj službi, odjelima Savezne porezne službe i službenicima ovlaštenim za imenovanje studije. Razmotrimo dalje značajke ekonomskog pregleda.

Opće informacije

Forenzička ekonomija relativno je nova vrsta forenzičkih studija. Rasprostranjenost je dobila u posljednjem desetljeću 20. stoljeća.

U sklopu forenzičkog ekonomskog ispitivanja utvrđuju se činjenice povezane s istragom gospodarskih zločina, rješavanjem sporova koji nastaju između poslovnih subjekata. Studiju provode osobe s posebnim znanjem.

SEEA je, u stvari, analiza dokumentacije sastavljene prilikom obavljanja financijskih i poslovnih operacija.

Postoji nekoliko metoda ekonomskog ispitivanja:

• Dokumentarni.
• Izračunato.
• Analitička.

klasifikacija

Trenutno se razlikuju sljedeće vrste studija:

1. Računovodstvena i ekonomska stručnost.
2. Financijska i kreditna istraživanja.
3. Opsežna i stručna komisija.

Analizu dokumentacije provode ovlaštene osobe na temelju posebnih saznanja, na način propisan propisima.

Obim primjene

Rezultat ekonomskog ispitivanja često je ključni dokaz u predmetu. U okviru studije mogu se riješiti pitanja koja se odnose na zakonitost nametnutih novčanih kazni, naknada, sankcija, poreza. Stručnjaci provjeravaju sukladnost podataka sadržanih u izvještajnim dokumentima s stvarnim poslovanjem koje je poduzeće poduzelo tijekom svojih poslovnih aktivnosti.

Osobito je važan zaključak ekonomskog pregleda u slučajevima financijske nesolventnosti. Stručnjaci utvrđuju prisutnost ili odsutnost znakova fiktivnog bankrota.

Pravosudna financijska i ekonomska stručnost omogućuje vam rješavanje prilično širokog raspona pitanja koja se javljaju u područjima kaznenog, gospodarskog, upravnog, građanskog prava.

Računovodstvene vještine

Nekoliko je uobičajenih razloga za njegovo imenovanje. Ekonomski pregled izvještajne dokumentacije potreban je ako:

• Nesklad između materijala za ovjeru i informacija korištenih u predmetu.
• Kontradiktornost u zaključcima prvog i drugog ispitivanja.
• Sumnje u ispravnost metoda utvrđivanja imovinske štete.
• Stručna mišljenja ostalih profila.

Postupak se također imenuje u slučaju bilo kojih pitanja, čije je rješenje moguće isključivo u okviru studije.

Zadaci

Ekonomsko ispitivanje računovodstvenih i izvještajnih materijala usmjereno je na utvrđivanje:

1. Ispravnost registracije poslovanja.
2. Broj vrijednosti povjerenih materijalno odgovornim zaposlenicima.
3. Okolnosti pojave nestašica i viškova.
4. Činjenice povezane s revizijom dokumenata.
5. Vrijednost imovinske štete.
6. Osobe kojima su povjerene vrijednosti u razdoblju pojavljivanja viškova / nestašica ili materijalne štete.
7. Stanje računovodstva i kontrole kretanja imovine.
8. Mjere potrebne za otklanjanje nedostataka u financijskoj politici poduzeća.

Predmeti

Ekonomska stručnost provodi se u odnosu na:

1. Računovodstveni dokumenti. Uključuju primarne (nalozi za izdavanje materijala, zahtjevi, novčani nalozi, dostavnice, zaduženja, izvještaji itd.), Konsolidirana dokumentacija, računalni i mehanizirani računovodstveni materijali.
2. Brojevi registara (časopisi, knjige, knjigovodstvene kartice, prometni listovi itd.).
3. Izvješća o blagajnama, financijski odgovornim osobama, zaposlenicima koji su koristili avansna sredstva itd.
4. Ostali materijali i dokumenti. Među njima su, posebno, akti inspekcija i revizija, odluke viših struktura, potvrde, obavijesti, protokoli, svjedočenja, objašnjenja, koji potvrđuju izvore dokumenata.

Razlika od revizije i revizije

Financijska i ekonomska stručnost nisu metoda kontrole. Ciljevi studije značajno se razlikuju od ciljeva revizije i revizije.

Financijska i ekonomska ispitivanja djeluju kao oblik korištenja posebnih znanja u okviru pravnih postupaka. Štoviše, sve radnje stručnjaka regulirane su proceduralnim normama i industrijskim zakonodavstvom.

Osnova svrhe studije je postojanje okolnosti čija procjena zahtijeva uključivanje stručnjaka s visoko specijaliziranim znanjem.

Pitanja stručnjaku

Predmet financijskih i ekonomskih istraživanja su informacije o nečijem poslovnom poslovanju i pokazatelji njegovih financijskih aktivnosti. Proučavamo dokaze koji karakteriziraju pojavljivanje, raspodjelu, korištenje dobiti, novčanih sredstava, odstupanja od uobičajenog tijeka tih procesa, što je utjecalo na rezultate rada ili stvorilo uvjete za počinjenje zločina i kršenja financijske discipline.

U pravilu se prilikom dodjeljivanja ekonomske stručnosti stručnjacima postavlja sljedeći popis pitanja:

1. Odgovaraju li informacije o izvještavanju stvarnim financijskim rezultatima? Ako je odgovor ne, tada specijalist otkriva konkretne čimbenike koji su doveli do nesolventnosti poslovnog subjekta.
2. Je li tvrtka imala dovoljno sredstava za pružanje kredita drugoj osobi? Ako je odgovor potvrdan, tada stručnjak utvrđuje njihove izvore.
3. Je li došlo do odvajanja financija od gospodarskog prometa zbog zlouporabe?

Naravno, ovo nije potpuni popis pitanja. Specifičan popis formira se ovisno o okolnostima slučaja.

Područja istraživanja

Potreba za ispitivanjem javlja se kao dio istrage zločina koji se odnose na lažno poslovanje, bankrot, zlonamjerne utaje od plaćanja dugovanja itd. U ovom slučaju, istraživanje se smatra ključnim područjima djelovanja stručnjaka:

1. Pokazatelji financijskog stanja, uključujući solventnost, likvidnost, financijsku stabilnost.
2. Znakovi i metode iskrivljavanja informacija u izvještajnim dokumentima koji utječu na nagodbe s izvođačima i vjerovnicima.
3. Dinamika stanja poduzeća, faktori koji su u njemu uzrokovali negativne promjene.
4. Ekonomska izvedivost pokazatelja u identificiranju izobličenja podataka o troškovima i prihodima.
5. Razina sigurnosnog obrtnog kapitala.
6. Uzroci duga, uključujući potraživanja.

Razlozi za imenovanje stručnosti

Ekonomski pregledi obavljaju se na temelju sudskog akta, rješenja istražnog službenika, tužitelja ili istražitelja. Studija je prepoznata kao imenovana od datuma usvajanja odgovarajućeg dokumenta.

U fazi istrage ispitivanje može pokrenuti i istražno tijelo i istražitelj. Nakon pokretanja postupka, ispitivač ima pravo provesti samo hitne mjere s ciljem identificiranja i popravljanja tragova protupravne radnje. Materijali prikupljeni tijekom njih podliježu istražitelju. On je taj koji u većini slučajeva imenuje ekonomski ispit.

Temeljem odredbi članka 69. Zakona o kaznenom postupku, istražitelj se tereti za prikupljanje dokaza. Na temelju njih utvrđuju se prisutnost / odsutnost zločinačkog događaja, krivnja subjekta, druge okolnosti. Te se informacije mogu dobiti iz iskaza svjedoka, žrtava, osumnjičenih, stručnog mišljenja, rezultata studije materijalnih dokaza, protokola istražnih i sudskih mjera itd.

Na temelju čl. 69. ZKP-a, stručno mišljenje djeluje kao dokaz. Prema tome, ispitivanje je prepoznato kao proceduralna radnja radi dobivanja ovog dokumenta.

Slučaju su dodani akti, zaključci odsjeka studija, potvrde, iako dobiveni na zahtjev suda ili istrage, ali koji nisu u skladu s pravilima za obavljanje ekonomskih pregleda, ne mogu biti razlozi za odbijanje provođenja SEE.

Najznačajniji razlozi za imenovanje postupka su:

1. Potreba za rješavanjem pitanja koja zahtijevaju posebno znanje iz područja financija.
2. Loše izvršenje revizije. To se može izraziti prisutnošću odstupanja između sadržaja akta i ostalih materijala u prilogu predmeta, proturječnosti u zaključcima inspektora tijekom prve, ponovljene ili dodatne revizije.
3. Prisutnost molbe optuženih. Zahtjev za ispitivanje mora biti opravdan. To znači da subjekt u prijavi mora jasno navesti razloge zašto je istraživanje potrebno, kao i okolnosti koje se mogu razjasniti kao rezultat postupka.
4. Prisutnost mišljenja drugih stručnjaka o potrebi provođenja SEEA.

nijansa

Imenovanje ispitivanja je pravo, a ne obaveza istražitelja. Nadalje, ovlašteni zaposlenik može obustaviti ili prekinuti istraživanje na vlastitu inicijativu ili na temelju opravdanog zahtjeva bilo kojeg sudionika u proizvodnji u bilo kojoj fazi.

Posebnosti odlučivanja o imenovanju SEEA

Nakon donošenja odluke o ispitivanju, istražitelj mora procijeniti cjelovitost i dovoljnost spisa predmeta. Ako je potrebno, prikuplja dodatne informacije.

Nakon što primi sve potrebne materijale, istražitelj donosi odluku. Ukazuje (nakratko) okolnosti slučaja, razloge zbog kojih je pregled potreban, popis pitanja koja postavljaju specijalisti.

Mora se reći da ni istražitelj, ni sud nemaju pravo postavljati zadatke vještaku, čije rješenje nije u njegovoj nadležnosti. Na primjer, neprihvatljivo je uključivanje sljedećih pitanja na popis:

• Je li bilo zločina? Ako je tako, koji?
• Tko je kriv za višak / nedostatak?

Imenovanje SEEA putem suda

Ako je potrebno, provedite studiju u fazi ispitivanja, sud donosi odluku. Ono, kao u odluci istražitelja, navodi okolnosti slučaja, razloge ispitivanja, popis pitanja koja treba riješiti, popis materijala koji bi se trebali proučiti.

Ako je SEEA već proveden za vrijeme istrage, sud može u odlučivanju navesti slična onima koja su bila prisutna u odluci. Treba napomenuti da se u ovom slučaju studija ne može ponoviti. Činjenica je da u takvoj situaciji vrijedi načelo izravnog proučavanja predstavljenih dokaza. To znači da sud nije ograničen i nije vezan materijalima istrage. Sud na vlastitu inicijativu imenuje ispit (primarni, dodatni itd.). Uz to, i sam vještak može biti uključen u postupak radi pružanja obrazloženja.

Specifičnosti imenovanja SEEA u okviru pravnih postupaka određuju činjenica da tužitelj, žrtva, osumnjičeni, branitelj, civilni tužitelji i tužitelji sudjeluju u formuliranju pitanja vještaku i utvrđivanju opsega okolnosti koje će biti ispitivane. Za svaki predmet sud čuva mišljenja stranaka, uzima u obzir mišljenje tužitelja.

Kad imenuje SEEA u okviru postupka, sud ima pravo obustaviti postupak do kraja studije.

Studija izvodljivosti

Ova vrsta istraživanja želi razjasniti:

1. Prisutnost / odsutnost kršenja postupka izračuna pri uvođenju tehnologije.
2. Podaci koji ukazuju na kršenje pokazatelja proizvodnje.
3. Usklađivanje zarada osoblja s produktivnošću rada.

Studija izvodljivosti ispravnije se naziva "inženjering i tehnologija". To uključuje analizu rezultata industrijskih i gospodarskih aktivnosti cjelokupnog poduzeća i pojedinih dijelova procesa. Takvo ispitivanje provodi se radi procjene učinkovitosti organizacije, prepoznavanja odstupanja u sustavu izračunavanja zarade zaposlenika.