Tranzitna trgovina: rizici i porezno računovodstvo. Dokumenti u tranzitnoj trgovini

Neka poduzeća kupuju i prodaju proizvode bez slanja u skladište. Ta se aktivnost zove tranzitna trgovina, Razmotrite njegove značajke.

Opća karakteristika

Tranzitna trgovina robom uključuje dvije transakcije koje su neovisne jedna o drugoj. Tvrtka sastavlja kupoprodajni ugovor s proizvođačem, uvoznikom, itd. Na temelju toga tvrtka prihvaća obvezu plaćanja proizvoda. Nasuprotna strana, sa svoje strane, pristaje isporučiti robu u skladište, na što će tvrtka navesti.

Druga transakcija je s stjecateljem. Podrazumijeva obvezu isporuke robe uz dogovorenu naknadu. U prvom ugovoru tvrtka djeluje kao preuzimač, a u drugom - prodavač. Vrijedi reći da upravo u okviru civilnog prometa postaje sve popularnija tranzitna trgovina. protok dokumenata u međuvremenu, ovo područje ima niz značajki. Poduzeća moraju jasno razumjeti i slijediti pravila za popunjavanje nagodbenih i popratnih papira.

Specifičnosti industrije

Tranzitna veleprodaja ima niz značajki. Prije svega, tvrtka po prvom sporazumu prenosi sredstva proizvođaču (uvozniku itd.). Krajnji potrošač djeluje kao rruzopoluchatel. Kamionet u tranzitnoj trgovini ne utječe na suštinu transakcije. Ovakav način prodaje proizvoda moguć je temeljem članka 509. Građanskog zakona. Prema zakonu, dostava se može izvršiti, između ostalog, prenošenjem subjektu navedenom u ugovoru kao primatelj.

Proizvodi se u ovom slučaju zapravo ne pojavljuju na skladištu. U praksi može biti izostanak jer zakonodavstvo ne zahtijeva njegovo postojanje. U međuvremenu, tvrtka ima pravo vlasništva nad proizvodom. U skladu s drugim ugovorom, kupac prebacuje sredstva za prenesene proizvode. Pošiljatelj je dobavljač za prvu transakciju, a u stvari nije trgovačko poduzeće.

Važne točke

u ugovor o tranzitnoj trgovini nakon kupnje smatrat će se dovršenim u trenutku isporuke proizvoda prijevozniku. On, pak, prihvaća obvezu isporuke proizvoda krajnjem potrošaču. Nakon provedbe, obveza tranzitnog trgovačkog poduzeća da prenese proizvode kupcu smatrat će se ispunjenom u trenutku isporuke potrošaču. To je zbog činjenice da prodajna transakcija predviđa obvezu prodavatelja da isporuči robu kupcu.

Prijenos vlasništva

u ugovor o tranzitnoj trgovini trebalo bi utvrditi određeni trenutak prijenosa prava na proizvode. Ovo se odnosi i na prvu transakciju i na drugu. Jasna definicija trenutka u kojem vlasništvo nad kupljenim proizvodom od dobavljača do trgovačkog društva i od tranzitne tvrtke do krajnjeg potrošača omogućuje strankama da pošteno raspodjele rizik od gubitka imovine, ispravno odražava datum prodaje proizvoda u izjavama prilikom korištenja metode obračuna.

Pravila

Vlasništvo nad proizvodom nastaje u trenutku njegovog prijenosa. Odgovarajuća odredba sadržana je u članku 223. Građanskog zakonika u stavku 1. Pod prijenosom proizvoda podrazumijeva se njihova izravna isporuka. Tranzitna trgovina ne predviđa takvu radnju. To je zbog činjenice da proizvodi zapravo ne stižu u skladište.Ako se predmeti ne mogu predati primatelju, njihov prijenos prvom prijevozniku za naknadnu dostavu kupcu djeluje kao trenutak prijenosa. Ovo je pravilo propisano člankom 224. Građanskog zakonika u stavku 1.

Prijenos robe obavlja ne trgovačko poduzeće, već dobavljač kada ih šalje iz njihovog skladišta. U ovom slučaju trenutak isporuke može se potvrditi obavijesti. Izvršeni "Univerzalni prijenosi" priloženi su obavijesti. dokumenti ". u tranzitnoj trgovini datum primanja dohotka tvrtka može odrediti na različite načine. To ovisi o trenutku prijenosa vlasništva nad proizvodom.

Priznavanje prihoda

Kad se vlasnička prava prenose kad se roba isporuči iz dobavljačevih skladišta, a krajnjem potrošaču kada dođe u njegovo poduzeće, dobit organizacije pojavljuje se na dan prijenosa predmeta po isporuci kupcu. Ako sporazumom predviđa da se proizvodi daju kupcu na čuvanje, a on ih posjeduje tek nakon plaćanja, prihod se priznaje nakon konačne namire. Događa se da prijenos vlasništva na trgovačko društvo dogodi kada se predmeti isporučuju iz skladišta dobavljača (na primjer, u prisustvu predstavnika tvrtke). U tom slučaju se proizvodi odmah prenose krajnjem potrošaču (Pickup). U tranzitnoj trgovini U ovom slučaju dobit će se pojaviti nakon isporuke proizvoda prijevozniku / kupcu.

Primarni papiri

Kao jedan od njih računi za f. Torg-12. U tranzitnoj trgovini ovaj je rad sastavljen u 2 primjerka. Prvo ostaje u poduzeću koje prodaje proizvode, drugo se prenosi u stjecatelja. Na temelju podataka unesenih u obrazac vrši se knjiženje. Zbog činjenice da tranzitna trgovina podrazumijeva zaključivanje dviju transakcija, tada organizacija mora imati isti iznos vrijednosnih papira. Istodobno, krajnji kupac i proizvođač (uvoznik, itd.) Imat će kopije različitih obrazaca. "Tranzitni" prodavač robu ne primi na skladište, ne preda je kupcu, odnosno neće djelovati kao pošiljatelj ili primatelj robe.

Značajke punjenja

UPD u tranzitnoj trgovini potvrđuje činjenicu prenosa vlasništva nad proizvodima. Prema tome, obrazac izdat kupcu odražava otpremu proizvoda. Papirologija u tranzitnoj trgovini provodi u skladu s utvrđenim pravilima. Prema odredbama industrijskih propisa, faktura mora sadržavati obavezne podatke. U obrascu koji je sastavio dobavljač, redovi se popunjavaju:

1. „Platitelj”. Navedeno je poduzeće „tranzitnog“ prodavača.
2. "Dobavljač" i "Dostavljač". Pruža podatke o proizvođaču, uvozniku itd.
3. "Primalac ". U tranzitnoj trgovini (za preuzimanje ili dostava prijevoznikom) ova linija označava krajnjeg korisnika.
4. „Baza”. Evo detalja ugovora koji su sklopili dobavljač i tranzitno trgovačko poduzeće.

U stupcu "Odmor je napravljen" - stavlja se potpis odgovornog zaposlenika. Redovi "Primljeni / prihvaćeni teret" nisu popunjeni. Na taj način sastavljena teretna lista potvrđuje ispunjavanje obveza isporuke proizvoda krajnjem potrošaču koje je navelo trgovačko poduzeće. Papir je ispunjen u 2 primjerka. Datum je dana otpreme robe primatelju, a prije njega tranzitni prodavač mora fakturirati kupca račun dobavljaču. Ukazuje na prodajnu vrijednost proizvoda (a ne na cijenu po kojoj je proizvod kupljen od proizvođača (uvoznika, itd.). Ovaj račun također mora biti sastavljen u 2 primjerka. Popunjavaju se sljedeći redovi:

• "Pošiljatelj" - unose se podaci o izvornom dobavljaču.
• "Dobavljač" je organizacija provoznika.
• "Platitelj" i "primatelj" - naziv krajnjeg kupca.
• "Osnove" - ​​detalji ugovora o opskrbi koji su zaključile trgovačko društvo i stjecatelj proizvoda.

Redak "Odmor proizveden" ne unosi podatke. Na stranici "Primljen teret" informacije su naznačene od strane predstavnika prijevoznika. Treba imati na umu da je u praksi ovo polje moguće ostaviti prazno ako prijevoznička tvrtka odbije unijeti podatke u njega. Linija "Primljeni teret" treba sadržavati potpis odgovornog zaposlenika kupca.

nijanse

Nakon isporuke dobavljač mora izvorni račun dostaviti tranzitnom prodavaču. Krajnji kupac, zauzvrat, preuzima potonjem kopiju izrađenu u njegovo ime. Kao rezultat toga, tranzitni prodavač dobit će obje verzije računa, a izvorni dobavljač i krajnji kupac dobit će primjerak različitih obrazaca. Sudionici u transakcijama često se ne sastaju u izvršavanju obveza. U takvim slučajevima, "daljinski"formlenie dokumente. U tranzitnoj trgovini papire šalju kurirom ili šalju poštom.

Teretnica

Pored univerzalnog oblika, može se provesti dizajn TTN-a. U tranzitnoj trgoviniU pravilu se koristi zajednička teretnica. U njemu se nalazi posebno polje u kojem su navedeni detalji papira koji su ispunjeni ovisno o vrsti isporuke vozila. u carinjenje tranzitna trgovina se koriste:

1. Prijevozne pošiljke. Pune se prilikom isporuke automobilskim vozilima.
2. Željezničke željeznice. Pune se tijekom prijevoza željeznicom.
3. Optički račun Koristi se za otpremu.
4. Faktura i otpremnica pošiljatelja. Pune se prilikom prijevoza zrakoplovom.

Račun mora imati oznake pošiljatelja i krajnjeg kupca. One su potrebne kako bi potvrdile stranke ispunjavanje obveza u okviru transakcije. Osim toga, ovi se podaci koriste kada se primjenjuju za ekonomske računovodstvo tranzitnih operacija u trgovini na veliko.

Obrazac 1-T

Za odraz gibanja MPZ može se koristiti, kao što je već spomenuto, TTN. U tranzitnoj trgovini ova se faktura izdaje u 4 primjerka. Prvi ostaje kod pošiljatelja. Dobavljač je. Njegova faktura koristi se za otpis proizvoda. Drugi, treći, četvrti primjerak ovjereni su pečatima i potpisima pošiljatelja i vozača s kojima ostaju. Drugi obrazac predaje se krajnjem kupcu. Ova se kopija koristi za velika slova proizvoda. Treći i četvrti obrazac predaju se tvrtki koja je vlasnik prijevoza. Treća kopija koristi se kao osnova za izračun. Njegova tvrtka, vlasnik vozila, prilaže račun za prijevoz i vozilo šalje kupcu. U nekim se slučajevima proizvodi isporučuju o trošku trgovačkog društva. U takvim situacijama, prema ugovoru o prijevozu, djeluje kao kupac i platitelj. Četvrti primjerak priložen je na teretnom listu. Koristi se za evidentiranje rada u prijevozu i obračuna plaća vozaču.

postavljanje

Ako je glavna djelatnost poduzeća tranzitna trgovina, tada stječe vlasništvo nad proizvodima, bez obzira na njihov primitak u skladište. Kao što se navodi u Uputi obračuna, knjiženje proizvoda vrši se na račun 41. Budući da proizvodi ne stižu u skladište, korištenje ovog računa smatra se pogrešnim. Alternativno, usp. 45. Uputa sadrži preporuku o korištenju ovog članka za sažimanje podataka o dostupnosti i kretanju proizvoda, čiji se prihod od prodaje već neko vrijeme ne može odražavati u računovodstvenom odjelu.

pošta

Tvrtka čija je glavna djelatnost tranzitna trgovinaNakon kupnje i prodaje proizvoda, vrši sljedeće:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - prihvaćanje proizvoda.
• Db sc 19 cd 60 - dodjela iznosa PDV-a koji je podnio proizvođač (uvoznik, itd.).
• Db sc 68, subch. "Obračuni za PDV" CD. 19 - odbitak poreza.
• Db sc 62 cd 90 - odraz duga kupca.
• Db sc 90, subch. 0,2 cd 41 (45) - otpis vrijednosti kupnje.
• Db sc 90, subch. 90,3 cd 68 - obračun iznosa PDV-a od prihoda od prodaje proizvoda.

Dodan porez

Općenito, za izračunavanje PDV-a od strane trgovačke organizacije, datum naveden u otpremnim papirima, tj. Dan izdavanja računa kupcu, djeluje kao trenutak utvrđivanja osnove za otpremljene proizvode. Istovremeno, proizvodi se ne prenose krajnjem potrošaču i ne isporučuju prijevozniku. Te radnje vrši pošiljatelj proizvoda. U ovom se slučaju datum prvog sastavljanja primarnog papira, koji je ispunjen bilo za prijevoznika ili za kupca, smatra datumom otpreme. Za proizvođača (uvoznika, itd.) To će biti broj kalendara naveden na računu, koji se izdaje krajnjem kupcu.

Uvjeti za odbitak

Mjerodavno pravo nastaje ako:

1. Proizvodi kupljeni za daljnju prodaju.
2. Ima račun od dobavljača.
3. Proizvodi se velikim slovom, a postoje odgovarajući primarni radovi.

Pojam "stjecanja" uključuje prijenos vlasništva nad objektom. Knjiženje znači da se primitak proizvoda odražava na računu. 41 ili 45.

faktura

Dizajnu ovog dokumenta mora se posvetiti posebna pažnja. Račun mora sadržavati sljedeće podatke:

1. U linijama 2-2b navedeni su detalji proizvođača (uvoznika, itd.). Ovdje je adresa dobavljača, TIN, PPC.
2. Redak 3 odražava iste detalje.
3. Pogledajte stranicu 4 za informacije o krajnjem kupcu.
4. Linije 6-6b trebaju sadržavati podatke o trgovačkoj organizaciji, njezinoj kontrolnoj točki i TIN-u.

Kod izdavanja računa u ime krajnjeg kupca odražavaju se značajke povezane s prodajom proizvoda. U linijama vezanim za prodavatelja navode se podaci o tranzitnoj tvrtki, a u polju “Pošiljatelj” - podaci o dobavljaču (uvoznik, proizvođač, itd.). Račun se izdaje u roku od 5 kalendarskih dana. Odbrojavanje započinje od datuma otpreme. Račun se bilježi u Prodajnoj knjizi.

Porez na dohodak

Datum primanja dohotka od prodaje jest dan prodaje proizvoda. Određena je pravilima članka 39. Poreznog zakonika. Prema stavku 1. norme, datum se određuje neovisno o stvarnom primanju sredstava uz plaćanje proizvoda. U tom smislu, smatrat će se da je prihod ostvaren nakon prelaska vlasništva s trgovačkog poduzeća na kupca. Ako organizacija odražava troškove i primitke novčanim načinom, trenutak kada se dobit ostvari prepoznat će se kao datum primitka sredstava na blagajni ili na blagajni, prijenos materijalnih sredstava na račun plaćanja i tako dalje. U takvim slučajevima, primljeni iznosi za ranije isporučene proizvode priznaju se kao prihod, ali i napredak kupca u odnosu na buduće isporuke.

troškovi

Pri prodaji proizvoda troškovi povezani s njihovom nabavom i prodajom formiraju se uzimajući u obzir odredbe članka 320. Poreznog zakonika. Norma određuje postupak raspodjele troškova među obveznicima plaćanja koji koriste metodu obračuna. Troškovi tekućeg mjeseca u trgovačkom društvu dijele se na neizravne i izravne. Potonje uključuje:

1. Trošak stjecanja proizvoda prodanih u određenom razdoblju.
2. Prijevozni troškovi za isporuku proizvoda do skladišta kupca, ako isti nisu bili uključeni u otkupnu cijenu.

Potrebno je obratiti pažnju na jednu važnu točku. Troškovi nabave proizvoda koji su otpremljeni, a koji nisu prodani na kraju razdoblja, nisu uključeni u troškove koji se odnose na proizvodnju i prodaju dok se ne prodaju. Transportni troškovi koji se odnose na bilance proizvoda određeni su prosjekom% za tekući mjesec. U tom se slučaju uzima u obzir prijenosni iznos preostalih proizvoda na početku mjeseca. Svi ostali troškovi smatraju se neizravnim.

Troškovi plaćanja za usluge prijevoznika

Računovodstvo može te troškove uzeti u obzir na jedan od sljedećih načina:

1. Trošak rada prijevoznika priznaje se kao trošak nabave proizvoda i uključuje se u trošak. Odgovarajuća odredba utvrđena je stavkom 6. PBU 5/01.
2. Troškovi se smatraju troškovima povezanima s nabavom proizvoda, ali nisu uključeni u njihov trošak. Oni se raspodjeljuju između realiziranih predmeta i njihovih stanja na kraju svakog razdoblja prema metodologiji koja je predviđena u članku 320. Poreznog zakonika.
3. Troškovi se smatraju troškovima povezanima s prodajom proizvoda i uključuju se u troškove tekućeg mjeseca. Ova je opcija utvrđena u stavku 9. PBU 10/99.

U većini slučajeva poduzeća se koriste drugom ili trećom računovodstvenom metodom. Da bi se odrazili troškovi, za 44. račun otvara se poseban podračun. U slučaju djelomičnog otpisa, troškove treba raspodijeliti između prodanih proizvoda i njihovog stanja na kraju razdoblja (mjesec). Odabrana opcija nužno je fiksirana u financijskoj politici poduzeća.

Pisanje bilješki

Ako se ugovorom o isporuci utvrdi da je isporuka o trošku kupca, u knjiženjima se koristi 76 računa. U ovom se slučaju sastavlja ožičenje:

1. Db sc 76 cd 60 - odražava dug za prijevoz proizvoda.
2. Db sc 60 cd 51 - prijenos sredstava prijevozničkom poduzeću.
3. Db sc 62 cd 76 - dug kupcu za nadoknadu troškova prijevoza.
4. Db sc 51 cd 62 - primanje sredstava za nadoknadu troškova prijevoza.

Posebnosti oporezivanja

Prema riječima nekih stručnjaka, postoji izvjesna neizvjesnost u provođenju tranzitne trgovine kvalificiranim prijevoznim troškovima kako bi se izračunao porez na dohodak. U smislu članka 320. Poreznog zakonika, izravni troškovi uključuju troškove prevoza kupljenih proizvoda do skladišta obveznika-uplatitelja. Ako se proizvodi isporučuju u tranzitu, odnosno tvrtka plaća prijevoz od dobavljača do kupca bez skladištenja, isporuka u skladište, odnosno, izostaje. U tom je smislu izuzetno rizično takve troškove smatrati izravnim. Uostalom, oni nisu povezani s nabavom kupljenih proizvoda i njihovom isporukom u skladište. Takvi se troškovi mogu kvalificirati kao troškovi prijevoza povezanih s provedbom. U ovom se slučaju mogu smatrati neizravnim troškovima. Takav pristup omogućio bi njihovo pripajanje troškovima izvještajnog razdoblja.

Prema nekim autorima, najprihvatljivija opcija je priznavanje troškova prijevoza kao troškova povezanih s nabavom proizvoda. U ovom slučaju iznos troškova uključuje se u cijenu kupljene robe. Ako se to ne učini, regulatorna tijela mogu zahtijevati da im se pripišu troškovi otpreme proizvoda do skladišta poreznih obveznika. Ova opcija podrazumijeva potrebu za raspodjelom tih iznosa između prodanih proizvoda i njihovog salda prosječnim% za tekuće razdoblje, uzimajući u obzir prijenosni iznos preostalih predmeta na početku mjeseca.