Az ellenőrzés független szakértők által végzett vizsgálat. Az események során megvizsgálják a vállalat pénzügyi helyzetét, a beszámolás minőségét, a számvitel helyességét. Az ellenőrzés egyik fontos szempontja a tárgyi eszközökkel végzett tranzakciók könyvelésének ellenőrzése. Ezt rendszeresen kell elvégezni, külső szakértők behívásával vagy belső bizottság szervezésével, garantálva a függetlenséget, a nyomás hiányát és az összeférhetetlenséget.
Az ellenőrzés relevanciája
Kezdetben az állóeszközök mozgásával kapcsolatos műveletek ellenőrzése megjelent az európai részvénytársaságokban annak a ténynek a közepette, hogy a társaságvezetők, befektetők és tulajdonosok az érdekek egyensúlyát próbálták megtalálni. Az ellenőrzési gyakorlat fejlesztését az alábbiak provokálják:
- érdekeik védelme iránti vágy, különös tekintettel arra a tényre, hogy a vezetői csoport a saját javára hamis, téves adatokat szolgáltathatott a vállalkozás tevékenységeiről;
- a döntések függése és következményei attól, hogy milyen megbízható módon manipulálják az információkat azok, akiktől a döntések függnek;
- hiányzik az átfogó információ a vállalkozás állapotáról és annak képessége, hogy minden egyes személy számára értékelje annak minőségét.
Általános szabály, hogy az állóeszközökkel és a befektetett eszközökkel végzett műveletek ellenőrzését kizárólag ellenőrzés céljából a vállalkozásba meghívott külső munkavállalókkal bírják. Nem csak a dokumentációt, a jelentéstételt, a vállalkozásnál alkalmazott gyakorlatokat tanulmányozzák, amely segít azonosítani a hibákat, hiányosságokat és a jogszabályok megsértését, hanem olyan ajánlásokat is megfogalmaznak, amelyek a jövőben segítik a vállalat minőségének és pénzügyi hatékonyságának javítását.
OS ellenőrzés: a módszertan jellemzői
A tárgyi eszközök átvételekor és a velük kapcsolatos egyéb tevékenységek ellenőrzése általában egy ellenőrzési program, egy cselekvési terv előzetes kidolgozását foglalja magában. Az operációs rendszer tanulmányozása csak a tárgy komplex elemzésének egyik fázisa.
Az operációs rendszer biztonságának meghatározása érdekében a jelenlévőknek elemezniük kell:
- a költségeket szabályozó protokollok rendelkezésre állása;
- az állóeszközök beszerzésével és eladásával kapcsolatos szerződések minősége.
A modern számviteli gyakorlat azt javasolja, hogy az operációs rendszert csak akkor vegyék figyelembe, ha a benne szereplő műveleteket végrehajtják, és az operációs rendszer szisztematikus elszámolását nem végzik el. Az értékcsökkenési mutatók attól függnek, hogy szükség van-e az állóeszközöknek a termelési költségekbe való bevonására, valamint a forgalom miatt.
Az állóeszközök elidegenítésével kapcsolatos műveletek ellenőrzése nehéz feladat, valamint az üzleti tranzakciókkal kapcsolatos információk megerősítésének kérdése. Ennek oka az információ elhelyezkedése: az adatokat ki kell vonni a belső, külső hivatalos iratokból, ami az esemény nagyszabású eljárásgá alakul. A tárgyi eszközökkel végzett műveletek (tranzakciók: Sch. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71) ellenőrzését szerződések, megállapodások, számlák, adóellenőrök által összeállított jogi aktusok tanulmányozásával hajtják végre. Ezen adatok alapján az ellenőr elképzelést készít a tárgyról, amelyből bizonyos következtetéseket vonhat le.
Operációs rendszer mozgása
Általában az operációs rendszerek az alábbiak szerint jelennek meg egy vállalatban:
- vásárolt egy bizonyos összeget;
- jönnek ingyen;
- az alapító tőkébe küldik az alapítók hozzájárulásaként;
- bérelt állóeszközök jelenléte és azok visszaváltása a vállalkozás birtokában van;
- a szerződésben rögzített közös tevékenységek jelenlétében azokat visszajuttatják a vállalkozáshoz.
Minden átvételi tranzakcióhoz el kell készítenie a megfelelő dokumentumot - törvényt vagy OS-1 számlát. Ezenkívül készítsen műszaki dokumentumokat, alkalmazva azokat a fuvarlevelen. A tárgyi eszközökkel és az immateriális javakkal végzett műveletek ellenőrzése magában foglalja az összes fenti típusú tárgyi eszköz bevételéhez kapcsolódó értékpapírok helyességének ellenőrzését.
Ártalmatlanítás és felszámolás
Az OS a következő okokból vonulhat vissza:
- a létesítmény felszámolása kopás, romlott állapot, vis maior miatt;
- a munkafolyamat frissítésével vagy a berendezések cseréjével kiváltott felszámolás;
- átruházás másik társaságra.
Annak megállapításához, hogy egyes operációs rendszereket ki kell szüntetni, mivel ezek a továbbiakban nem használhatók, akkor külön bizottságot kell létrehoznia. Ez kiértékeli az operációs rendszert, amelynek alapján leírja a leírást. Ezt a műveletet külön aktussal kell dokumentálni, OS-3 formájában. A tárgyi eszközökkel és az immateriális javakkal végzett műveletek ellenőrzése mindig magában foglalja a felszámolást és az állóeszközök átruházását szabályozó értékpapírok ellenőrzését. A dokumentumot jóváhagyás céljából elküldik a szervezet igazgatójának, és csak a papíralapú eljárás végén kezdik meg a közvetlen felszámolást.
Audit: mit lehet azonosítani
Az állóeszközökkel végzett műveletek klasszikus könyvvizsgálata a modern dokumentumkezelés és a gazdasági valóság körülményei között működő szervezet példáján általában azokat a problémákat tükrözi, amelyek az operációs rendszer helytelen tükröződését mutatják be a kimutatásokban.
A könyvvizsgáló különös figyelmet fordít a következőkre:
- árfolyamok az operációs rendszerrel történő tranzakciók idején;
- kapitalizáció, tárgyi eszközök leírása és ezen műveletek tükröződése a vállalkozás dokumentációjában.
A hazánkban végzett hosszú távú ellenőrzési gyakorlat rámutatott, hogy a vállalkozások gyakran nem végzik el az állóeszközökkel kapcsolatos műveletek dokumentálását. Ha ez megtörténik, akkor sok vállalkozó hanyagul, hiányosan végzi el, anélkül hogy megadná az összes szükséges részletet. A papírmunka szabályainak ilyen elhanyagolása az értékcsökkenési költségek helytelen kiszámításához vezet. Ha nagyjavítást kell végeznie, akkor a bekerülési árat helytelenül kell kiszámítani, ellentétben a hatályos törvényekkel, mivel azok tévesen osztályozzák azokat a költségeket, amelyeket a tőkéhez kell rendelni.
Információ - a tervek szerint!
Az olyan tevékenységek elvégzésekor, amelyek a tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzését alkotják, a könyvvizsgáló, ha hibákat talál, a rájuk vonatkozó adatokat megküldi a társaság vezetõinek. A szakember a probléma megoldásának módjait javasolja, javasolja, hogy mely javításokra van szükség. A jelentési űrlapokat és a nyilvántartásokat rendszerint kiigazítják.
Ha problémákat találnak az értékcsökkenés szempontjából, akkor a könyvvizsgáló kiszámítja, hogy mekkora a túlzott értékcsökkenés, van-e alulbecslés. Elemezik ezeknek a hibáknak az előállított áruk költségére és a vállalkozás által bemutatott pénzügyi eredményekre gyakorolt hatását. Az adatok felhasználják az elkövetők azonosítására, az okok megtalálására. Tegyen intézkedéseket a helyzet megismétlődésének megakadályozására.
Az ellenőrzési célok
Az állóeszközökkel végzett műveletek adózásának és a maguknak a tevékenységeknek az ellenőrzése az ésszerű következtetések megfogalmazására irányul: milyen mértékben felelnek meg a társaság pénzügyi kimutatásai a tényleges valóságnak. Az információk teljessége nemcsak a vállalkozás részvényeseinek, hanem azoknak a potenciális befektetőknek is fontos, akik pénzt akarnak küldeni a társaságnak. Az ellenőrzés lehetővé teszi annak megállapítását, hogy bízik-e ebben a társaságban.
Az auditorok elemezik:
- javítási költségek;
- nyereség a lízing keretében történő átruházásból;
- bérleti költségek;
- az állóeszközök elidegenítésével kapcsolatos költségek és nyereségek;
- befejezetlen tőkeépítés;
- adókötelezettségek.
Audit: Elmélet
A tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzését a következő szakaszokban végzik:
- Feladatok kimutatása.
- Készítsen el egy tervet.
- Audit program létrehozása.
- Következtetés kidolgozása.
- Ajánlások elkészítése.
Annak érdekében, hogy az események eredményesek legyenek, a tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzése magában foglalja:
- Különleges ellenőrzési módszerek.
- Értékelések a társaság sajátos ellenőrzési rendszerének azonosításához.
- Alapvető programok, amelyeket egy adott vállalkozás specifikációihoz igazítottak.
Összpontosítás a belső ellenőrzésre
Az első dolog, amelyre oda kell figyelni, amikor a tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzését végzi, a munkájának ellenőrzési rendszere, amelyet a vállalaton belül vezettek be. Csak akkor lesznek hatékonyak az intézkedések, figyelembe véve az immateriális javakat és az állóeszközöket, amikor azok a vállalkozáson működő szabályozó testületek hatékonyságának értékelésével kezdődnek. Az ellenőrzés során az elemzők meghatározzák, hogy az ellenőrző rendszer megfelel-e a követelményeknek, és megadják-e a várt eredményeket. Azt is felfedi, hogyan lehet frissíteni a hatékonyság növelése érdekében.
A kontrollrendszer ellenőrzése olyan teszt, amelynek eredményeként értékelni kell a végrehajtott módszerek egészségi állapotát. Ugyanakkor figyelembe veszik az ellenőrizendő környezetet, a vezetőségi csapat hozzáállását a megfigyelő rendszerhez és azt, hogy megteremtik-e az optimális munkakörülményeket. Feltétlenül elemezze a számvitel tárgyát, az ellenőrzésre felhasznált pénzeszközöket.
A helyes értékelés a siker kulcsa
Az állóeszközökkel végzett műveletek ellenőrzésekor a társaságban alkalmazott ellenőrzési rendszer helyes értékelését a következő tevékenységek végzik a könyvvizsgáló által:
- Az adminisztratív dokumentáció rendelkezésre állásának, érvényességének ellenőrzése. A papíroknak hivatalosan szabályozniuk kell a tranzakciók elszámolását, az operációs rendszerhez kapcsolódó dokumentumok megőrzését, mozgását, ártalmatlanítását és az immateriális javakat.
- A társaság üzleti tevékenységeinek hivatalos nyilvántartásba vételének szakértői értékelése, ideértve az ütemtervek és a vállalkozás dokumentációs forgalmazási rendszereinek elemzését.
- A számviteli formák elemzése és azoknak a társaságnak való megfelelése.
- Az adók és a könyvelés helyes fizetéséhez szükséges nyilvántartások rendelkezésre állásának nyomon követése.
- A pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatos munka elemzése a szervezeten belül.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgálónak a lehető legnagyobb mértékben össze kell foglalnia a vizsgált időszak műveleteire, azok méretére és uralkodó jellegére vonatkozó adatokat.
Tesztelés, mint megbízhatóság értékelése
Annak ellenőrzése érdekében, hogy az operációs rendszer elszámolása helyesen történt-e, ellenőrzéshez fordulhat. Bizonyos teszteket blokkokba rendezünk hasonló paraméterek szerint. Ez megkönnyíti a vállalati tesztelést és a kapott információk feldolgozását.
Az ellenőrzés tervezésének fázisa általában egy olyan program kialakítását foglalja magában, amelyben a vállalkozás minden paraméterét (gazdasági, jogi), az auditor számára bizonyítékforrásokat megemlítik. Ezenkívül felsorolja az auditor számára érvényes eljárásokat és a teszteket, amelyeket a munkájában felhasználhat.
A társaság teljes leírása feltétlenül tartalmaz adatokat a vállalkozás műszaki felszereléséről és jogi státusáról, arról, hogy mekkora a munka volumene, ahol a társaság található, milyen kereskedelmi kapcsolatokat létesített.
Audit eljárások
Az ellenőrzés gyakran a következő ellenőrzéseket, értékeléseket foglalja magában:
- Operációs rendszer biztonsága;
- az operációs rendszer jelenléte;
- bizonyos eszközök állóeszközként és immateriális javakként történő besorolásának feltételei;
- dokumentumkezelés;
- csere, kezdeti költségek;
- értékcsökkenés, felhalmozásának jogszerűsége és a számítások helyessége;
- operációs rendszert érintő műveletek (lízing).
Az ezen eljárások során kapott adatokat összefoglalják, elemezik és ezek alapján következtetéseket vonnak le.
Adatforrások
Annak érdekében, hogy az ellenőrzés pontos és hatékony legyen, a szakembereknek teljes hozzáféréssel kell rendelkezniük minden szükséges információhoz. Az auditorok általában korlátlan hozzáférést kapnak a következőkhöz:
- alkotó dokumentáció;
- számviteli politikák;
- számviteli nyilvántartások;
- elsődleges dokumentáció;
- számviteli jelentések;
- az adózásra és az operációs rendszer számvitelére vonatkozó könyvelés
Tanulmányok és információk összegyűjtése az összes műveletnek az operációs rendszerrel történő kombinációja alapján a következő csoportokban az elemzés megkönnyítése érdekében:
- vétel;
- művelet;
- elidegenítését.
Pontos adatok nélkül - sehova
Annak érdekében, hogy a könyvvizsgáló kvalitatív elemzést készítsen, a következő paramétereket ismernie kell egy adott szervezettel kapcsolatban:
- azon objektumok listája, amelyeket a vállalkozásban operációs rendszernek tekintnek;
- a tárgyi eszközként történő besorolásra jogosult tárgyak árai;
- értékcsökkenési számítási módszerek;
- az operációs rendszer javításával kapcsolatos költségek tükrözésének módszerei;
- Lehetséges-e a társaságban a tárgyi eszközök túlbecslése a következő jelentési év első napján?
- az operációs rendszer mely időszakai vannak leltárban;
- mely számlákat, alszámlákat használják az állóeszközök elszámolásához.
Biztonsági ellenőrzés
Az ellenőrzés mindig magában foglalja az operációs rendszer elérhetőségének ellenőrzésének lépéseit, hogy mennyire jól vannak megőrizve. Ez szükséges a számviteli jelentések megerősítéséhez.
A könyvvizsgáló feladata annak ellenőrzése, hogy a operációs rendszerben nincsenek olyan tárgyak, amelyek a dokumentált korlátokon kevesebbet fizetnének. Ezenkívül az ellenőrzés feltárja azon objektumok jelenlétét az operációs rendszerben, amelyek kevesebb mint egy évet szolgálnak fel. A könyvvizsgáló átadási műveleteket talál az operációs rendszer és az alacsony értékű tételek között, amelyek rövid idő alatt elhasználódnak. Vezérlésként transzferekként az operációs rendszer irányában, és ellentétes irányban. Az ellenőrnek figyelmet kell fordítania erre a kérdésre: a költségeket a tárgy beérkezésének vagy üzembe helyezésének pillanatában becsülik meg.
A gyakorlat azt mutatja, hogy az operációs rendszer és az alacsony értékű, gyors elhasználódású tárgyak közötti fordítási műveletek sok problémát okoznak, és számos hibát tartalmaznak. Általános szabály, hogy a vállalatok megpróbálják növelni a költségeket, feltéve, hogy kiegészítő értékcsökkenésük van, és e célból bevezetik ezeket a szabályokkal ellentétes csalásokat.