Mielőtt megválaszolnánk azt a kérdést, hogy mi nem tartozik az értékcsökkenés alá, felfedi ezt a számviteli kifejezést. Az alapok, bármilyen is legyenek, idővel elhasználódnak. A gyakorlatban a kopás erkölcsi (elavult módszer, szerszámgép, folyamat) és fizikai (valami megtört, nem működik jól, és így tovább). A könyvelés során az állóeszközök és az immateriális javak kezdeti költségeit (nem azonnal, de részben) a szervezet vagy a vállalat által gyártott termékek értékére átszámítják, amikor azok elhasználódnak. Ez értékcsökkenés, az értékcsökkenés (számviteli feltételek szerint) az állóeszközök értékcsökkenésének azon összege, amely felhasználásuk után felhalmozott. Most mérlegeljük részletesen, mely tárgyak nem esnek értékcsökkenés alá, és amelyek tárgya. Más szavakkal: mely tulajdonság értékcsökkenhető és melyik nem.
Az értékcsökkenés tárgyainak alapfogalma
Az értékcsökkenés tárgya olyan tárgyak, amelyek hasznos élettartama meghaladja a tizenkét hónapot, és kezdeti értékük meghaladja a negyven ezer rubelt.
Ez az ingatlan tartalmazza:
- Tőkebefektetések, amelyeket állóeszközként béreltek, bizonyos javítások megjelenésével, amelyeket a lízingbeadó a bérbeadó hozzájárulásával hajtott végre. Értékcsökkenés alá esnek az adószámvitelben.
- Az állóeszközök javára végzett beruházások jelentős javítások formájában, amelyeket a kölcsönt kapott intézmény a kibocsátó szervezet hozzájárulásával kapott. Az immateriális javak értékcsökkenésre kerülnek? Erről tovább.
Az értékcsökkenthető ingatlan magánvállalkozó vagy egy egész szervezet tulajdonát képezheti, amely az adófizetők tulajdonában van és profitot hoz. E meghatározással analóg módon arra a kérdésre lehet válaszolni, hogy mi nem tartozik az értékcsökkenés alá: az adóalanyoknak a jövedelmet nem hozó vagyona. A könyveléssel kapcsolatos vonatkozó dokumentumokban ezt a meghatározást széles körben és részletesen ismertetik. Általánosságban elmondhatjuk, hogy a természeti erőforrások és a föld, a készletek, a befejezetlen építés, az áruk, a tranzakciókhoz szükséges pénzügyi források és az értékpapírok nem tartoznak ide.
A mobilizációs képességekkel kapcsolatos ingatlanok nyilvánvalóan értékcsökkenés alá esnek a megállapított jogi eljárás keretében, a 2012. november 29-i 206. sz. Szövetségi törvénynek megfelelően. Értékcsökkenés és a következő tárgyak:
- költségvetési szervezetek tulajdonában lévő ingatlanok;
- költségvetési alapokból létrehozott vagyon;
- célzott pénzeszközökből létrehozott ingatlan.
Fontos megérteni, hogy az értékcsökkenés tárgyát képező eszköz, amelyet az egységes vállalkozás megkapott egy másik egységes vállalkozás tulajdonosától operatív irányítás vagy gazdasági ellenőrzés részeként, mindenképpen a fent említett egységes vállalkozás általi értékcsökkenés alá esik, a törvény által megállapított kereteken belül. Ugyanezen intézkedések vonatkoznak arra az ingatlanra is, amelyet a befektetési szervezet kapott az ingatlan tulajdonosától, amelyet az Orosz Föderáció jogi dokumentumaiban részleteztek a közüzemi szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos tevékenységek körével kapcsolatos befektetési megállapodásokról.
Gyakran kérdezik, és az állóeszközök értékcsökkenés alá esnek? Az alábbiakban válaszolunk erre a kérdésre. 
Ingatlanok, gépek és berendezések, amelyek nem amortizálhatók
Tehát a következő típusú értékcsökkenés nem vonatkozik értékcsökkenésre:
- a költségvetési szervezetek értékes tárgyai, kivéve azokat, amelyeket a vállalkozói munkavállalói tevékenységgel kapcsolatban szereztek be;
- a nonprofit intézmények (NU) vagyona, amelyet célhoz kötött jövedelem formájában kapott, vagy amelyet a fő jövedelem pénzeszközeinek a forrásán szereztek meg, és nonprofit tevékenységekre használják.
Ezenkívül a következő típusú értékcsökkenthető tárgyak nem tartoznak értékcsökkenés alá:
- a célzott finanszírozásból származó költségvetési pénz felhasználásával létrehozott vagy vásárolt tételek;
- külső fejlesztési tárgyak;
- vásárolt kiadványok és műalkotások esetén a kiadványok árát a vásárlás időpontjában felmerülő összes költség összegében figyelembe veszik az értékesítéshez és a gyártáshoz kapcsolódó összes lehetséges költségben;
- ingatlan, amelyet az ingyenesen befizetett pénzeszközök rovására hoztak létre vagy vásároltak meg;
- a szellemi tevékenység termékeire megszerzett jogok, valamint az ilyen vagyon egyéb dolgai olyan esetekben, amikor az átvételi szerződés szerint a fizetést időszakonként, a szerződés időtartamán belül teljesítik.
Az értékcsökkenés nélküli tárgyi eszközök nem tartoznak az ingatlan összetételébe, mivel:
- ingyenes felhasználásra kaptak vagy ruháztak át a szerződések alapján;
- átszállították a három hónapot meghaladó időtartamú megőrzésre;
- több mint tizenkét hónap alatt modernizáció és újjáépítés alatt állnak;
- az adatbázisban való jelenlétük időpontjában az orosz nemzetközi hajók listáján szerepeltek. Az ingatlanok, gépek és berendezések tárgyak megőrzésének részeként az ilyen tárgyak értékcsökkenését úgy lehet felhalmozni, hogy az a megfelelő folyamatig érvényes. Ebben az esetben magának a tárgynak a hasznos élettartama általában meghosszabbodik a megőrzés ideje alatt.
Többet az állóeszközökről
Ilyen eszközökkel, az adózás keretében, az ingatlan részesedését értik, amelyet munkaeszközök formájában használnak áruk és szolgáltatások létrehozására és értékesítésére, valamint olyan intézmény irányítására, amelynek kezdeti értéke negyven ezer rubelt tesz ki. Az ilyen tárgyakat nem értékcsökkenjük.
A tárgyi eszköz kezdeti értékét a beszerzés költségeinek összegével kell értelmezni. Ilyennek tekintendő, ha egy hasonló cikket ingyen vásároltak, vagy egy készlet eredményeként azonosították annak összegének formájában, amelyre ezt az ingatlant értékelték. Ebben az esetben a gyártásról, a szállításról, a gyártásról és az üzemi állapot eléréséről beszélünk, a hozzáadottérték-adó és a jövedéki adók nélkül.
Milyen állóeszközökre nem vonatkozik értékcsökkenés, a fentiek kivételével?
Az adófizető általi újraértékelés részeként, azaz az állóeszköz értékének a piaci árhoz viszonyított értékcsökkenése mellett, ennek a műveletnek a pozitív vagy negatív összegeit nem számolják el ráfordításként vagy bevételként, és ezek alapján nem lehet meghatározni az érintett ingatlan értékcsökkenésének értékét.
Az állóeszközök maradványértékét a kezdeti érték és az értékcsökkenés során felhalmozott érték közötti különbség jellemzi.
Az ingatlan ilyen értékét, amelynek értékcsökkenését nemlineáris módszerrel kell kiszámítani abban az esetben, ha az adótörvény egyébként nem határozza meg, a következő rendszer szerint kell kiszámítani:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. Ebben a példában az „S (n)” az eszköz fennmaradó értékét fejezi ki n hónap teljesítését követően, közvetlenül azután, hogy az eszköz bekerült a javasolt értékcsökkenési csoportba. Az "S" a számítások kezdeti és elsődleges helyettesítő költsége.
Meg kell jegyezni, hogy azon állóeszközök maradványértékének kiszámítása során, amelyekre a jogot arra használták, hogy a tőkebefektetésekre fordított kiadások összegét tíz százalékot meg nem haladó összeggel számolják, a fő tételek esetében legfeljebb harminc százalékot értünk. Ezek a százalékok három vagy hét szektorra vonatkoznak, az értékcsökkenés az eredeti tételhez képest. A kezdeti mutató helyett azt az értékszintet kell alkalmazni, amelyen az objektumokat belefoglalják a megfelelő értékcsökkentési alcsoportokba.
Az egyenlet további mérlegelésekor tisztázni kell, hogy „n” az a hónapok száma, amely eltelt attól a naptól kezdve, amikor az elemeket bekerültek a szükséges értékcsökkenés alcsoportba, amíg ki nem vették ebből a szakaszból, nem számítva azt az időt, amelyet annak a hónapnak a száma fejezett ki, amelyben ezek a tárgyak nem tartoztak az értékcsökkenés alá eső ingatlan összetétele. A „K” az a norma, amely figyelembe veszi a növekvő vagy csökkenő együtthatót, amelyet a megfelelő csoportra alkalmaznak. Megvizsgáltuk, hogy mi nem tartozik az értékcsökkenés alá.
Az állóeszközök kezdeti értéke megváltozik a szükséges felszerelések befejezésének, rekonstrukciójának, átalakításának, műszaki átrendezésének, korszerűsítésének vagy részleges megszüntetésének hatására.
A koncessziós megállapodás tárgyaként kapott ingatlan kezdeti összegét a megszerzésének piaci értékével számolják, szorozva a műszaki átalakítással, az újjáépítés, a modernizálás, a befejezés, az utólagos felszerelés költségeinek összegével, vagy az érték olyan állapotba kerülésével, ahol megfelelő lesz. alkalmazáshoz. Kivétel az adó összeg, amely levonható, vagy amelyet a költségek tartalmaznak.
Megtudtuk, hogy mely tárgyakra nem vonatkozik értékcsökkenés.
Mik az immateriális javak?
Ezek az adófizetők által megszerzett vagy létrehozott szellemi tevékenység termékei, valamint a szellemi tulajdon egyéb olyan tárgyai, amelyek kizárólagos jogokat adnak a tulajdonosnak, és amelyeket termékek, például épületek és szolgáltatások létrehozására használnak fel, vagy egy szervezet vezetésének elég hosszú időtartamára, amely összeget több mint tizenkét hónap.
Fontos megjegyezni, hogy melyik eszközöket nem értékcsökkentették le.
Az immateriális javakat a következő esetekben számolják el:
- a gazdasági előnyök elérhetősége nyereség formájában;
- helyesen végrehajtott dokumentumok, amelyek igazolják az immateriális javak jelenlétét és az ahhoz való egyedi jogot.
Az immateriális javak elsősorban:
- a szabadalom birtokosának joga egy hasznos modellhez, továbbá egy találmányhoz vagy kizárólag a neki tartozó ipari formatervezési mintához;
- a szerző-fejlesztő vagy más tulajdonos egyedüli joga, hogy bizonyos programokat elektronikus számítógépekhez, és ennek megfelelően mindenféle adatbázishoz használja;
- szerzői jog vagy az integrált áramkörök topológiájának használata, amely szintén ő számára kizárólagos;
- védjegy vagy szolgáltatási védjegy odaítélése, valamint az egyedi nevek hozzárendelése az áruk származási helyének és az ilyen társaság nevének kidolgozása;
- a szabadalom jogosultjának kizárólagos joga a kiválasztási ágazat terén elért eredményekhez;
A telkek értékcsökkenés alá esnek? A kérdésre a válasz nemleges, bár a föld állóeszközökhöz tartozik.
Az értékcsökkenthető és immateriális javak kezdeti értékét a létrehozásuk vagy átvételük költségeinek összegével számolják, és azokat a pontot elérik, amikor használatra alkalmassá válnak, kivétel a hozzáadottérték-adó és a jövedéki adók.Az immateriális javak árát, amelyet maga az intézmény hoz létre, a gyártásuk és létrehozásuk tényleges költségeinek összegével számítják.
Az értékcsökkenés alá eső ingatlan használati feltételeiről
Az értékcsökkenthető tulajdonságokat a hasznos felhasználás feltételeitől kezdve eloszlik az érintett csoportok között.
Tehát azok a tárgyi eszközök, amelyek értéke nem haladja meg a 40 ezer rubelt, vagy azok, amelyek a jövőben profitot hoznak, például a megőrzött tárgyak, nem kerülnek értékcsökkenés alá.
Az adószámvitel céljából a szervezetek lineáris vagy nemlineáris módszerekkel számolják el az értékcsökkenést. Például a készletek értékcsökkenés alá esnek, és azokat ki kell számítani.
Az adófizetõnek joga van az adóköltségek, vagyis a beszámolási idõszak szerkezetébe beépíteni a befektetési költségeket, amelyek összege nem haladja meg az alapok tételeinek kezdeti költségének tíz százalékát. Kivételt képeznek azok a tárgyak, amelyeket ingyenesen fogadtak el, valamint a költségek, amelyek felmerültek modernizáció, befejezés, rekonstrukció, utólagos felszerelés, valamint a műszaki újrahasznosítás és az állóeszközök részleges megszüntetése során.
Hol alkalmazható a lineáris módszer?
A lineáris módszer alkalmazható szerkezetekre, épületekre és transzferekre vonatkozó találmányokra, amelyek az értékcsökkenési csoportokba kerülnek a nyolcadik és tizedik intervallumban. Egyéb állóeszközök esetében az adófizetők bármelyik módszert használhatják. A kiválasztott módszer nem változtatható meg az értékcsökkenés teljes ideje alatt. Fontos először megérteni, hogy az ilyen típusú ingatlanok értékcsökkenés alá esnek-e.
Meg kell jegyezni, hogy azokban az esetekben, amikor a fő eszköz, amelyre vonatkozóan ezeket a jogokat legkorábban működése után öt évvel felhasználták, valamint olyan adóalany, aki az adózótól és annak költségeitől függ, korábban a a következő adózási időszak kiadásainak összetételét minden bizonnyal bele kell foglalni a nem realizált bevételek számába abban a jelentési időszakban, amelyben az ilyen végrehajtást végrehajtották. Ez a szabály a tárgyi eszközök 2013. január elejétől történő használatára vonatkozik, a 206 szövetségi törvénynek megfelelően.
Hogyan számítják ki az értékcsökkenést?
Az értékcsökkenés összegét havonta számítják ki. Az értékcsökkenés tárgyát képező ingatlanok minden egyes meglévő tételére külön kerülnek felhalmozásra. A elszámolás a szükséges vagyontárgyakról, beleértve az állóeszközöket is, amelyekhez való jogokat az állami nyilvántartásba vétel során jóvá kell hagyni, az objektum üzembe helyezését követő hónap első napján kezdődik. Nem függ az állami regisztráció tényleges dátumától. A futamidő annak a hónapnak az elejétől veszti le, amely azt az időszakot követi, amikor a tárgy értékét abszolút leírták, vagy amikor az objektum teljes mértékben kizárt az értékcsökkenés alá eső ingatlanok kategóriájából. Maga az elhatárolás a meglévő szabványoknak megfelelően történik. Minden, amelyre nem vonatkozik értékcsökkenés a nyereségadó szempontjából, kizárt.
Lineáris módszer
E rendszer szerint az egy hónapos teljes értékcsökkenést a pótlás vagy más szóval a normájának kezdeti költségének számítják. Így ezt az értéket a következő képlettel határozhatjuk meg, nevezetesen: K = (1 / n) x 100%. Ebben az esetben K játssza a norma, a kérdéses meghatározás szerepét, n pedig a használat hónapját jelenti, vagyis azt az időszakot, amely alatt az eszköz hasznos volt és aktívan használt.
Nemlineáris módszer
Ez a módszer figyelembe veszi a harminc napos értékcsökkenési összeget, amelyet kumulált jellegű mérleg alapján számítanak ki a hónap elején a megfelelő értékcsökkenési alcsoporthoz viszonyítva, és ebben az esetben a szükséges normákat. A harminc nap alatt kiszámított teljes értékcsökkenést a következő képlettel kell kiszámítani: A = (K / 100) x B. Ebben a példában az A azt a méretet jelöli, amely egy hónapra számított értékcsökkenésnek számít bármelyik megfelelő csoport számára. B a teljes egyenlegként működik. K a maga értékcsökkenési rátája, amelyet a megfelelő osztályozási csoportra kiszámítottak.
Az azt követő hónaptól kezdve, amikor a maradványérték eléri a tárgy cseréjének és kezdeti költségének 20% -át, az értékcsökkenési összeget a következő sorrendben kell kiszámítani:
- a tárgy maradványárait alapértékként kell megadni a későbbi számításokhoz;
- A harminc napra felhalmozott értékcsökkenés összegét úgy számítják ki, hogy a költségeket elosztják a tényleges aktív használati időszak végéig hátralévő hónapok összegével.
következtetés
Így az értékcsökkenés miatt csökken a tárgyi eszközök valós értéke. Közvetlenül az állóeszközökön nem számítanak le amortizált nyílt házak, lakások, kollégiumok, termelõ állatállományok, ültetvények, amelyek még nem töltötték fel a munkaképes korot, nonprofit szervezetek állóeszközein, földön és minden olyan tárgyon, amelyek kezdeti költsége 40 000 rubel alatt volt. A könyvelőket irányítani kell az értékcsökkenési standardok értékcsökkenéséhez. Mint láthatja, az állítás hamis, hogy minden típusú ingatlan értékcsökkenés alá esik.