Mi az áfa és ki fizet? A HÉA kiszámításának folyamata. A szolgáltatások áfa

Manapság minden vásárlónak, aki egy terméket vásárol egy boltban, az ÁFA rövidítés áll szemben - ezt mindig feltüntetik a csekkeken. Ennek az adónak a nagy népszerűsége ellenére azonban nem sok vásárló érti meg, mi az áfa és ki fizeti. Ha megnézi a könyvtárat, akkor megadásra kerül egy meghatározás: "hozzáadottérték-adó", de ez nem feltárja a lényegét. Ezért próbáljuk meg elemezni ezt a témát A-tól Z-ig.

Tehát meghatároztuk, mi az áfa. Ki fizeti? Mindenekelőtt azok a vállalkozások, amelyek drágább termékeket árulnak, mint a termék ára. Ebben az esetben az adót az eladott áruk költsége és az eladás ára közötti különbség alapján számítják ki. Más szavakkal: az eladók a HÉA-t fizetnek a nyereségükből. Elméletileg ez így van.

Egy kis történelem

Az VAT rövidítés a XX. Század 20-as éveiben jelent meg. Ekkor jelent meg a forgalmi adó helyett a HÉA. Az új törvény értelmében az eladók mentesültek a többszörös és hasonló adók fizetése alól, de Oroszországban 1992-ben kezdték meg működését.

Manapság a legtöbb előállított árucikk 18%, azaz vannak olyan termékkategóriák, amelyekben az áruk HÉA-je csak 10%. Ez vonatkozik az orvosi és gyermektermékekre, valamint az élelmiszer egyes részeire. Ha a termékeket külföldre exportálják, akkor azokat nem adóztatják.

Mi az áfa és ki fizet?

A fentiek alapján következtetéseket vonhatunk le. A szolgáltatások és az áruk HÉA-t a szolgáltatást nyújtó gyártó vagy cég fizeti. Valójában azonban az adó a rendes vásárlók vállára esik. Természetesen a héát az eladó számítja ki, és a vevő nem nyújt be jelentést az adónak, de valójában ő fizeti ki. Ezzel vitatkozhat, mivel az eladó törvényesen fizeti az adót, de valójában ezt úgy csinálja, hogy termékeket vásárol az üzletekben.

A HÉA kiszámításának folyamata

Amikor egy vállalat nyersanyagokat rendel egy másiktól egy termék előállításához, az első bizonyos összeget fizet. Ezt az összeget adóztatják.

Később azt a kérdést kell megoldani, hogy mi a gyártott áruk költsége. Ezt a költséget számos tényező határozza meg. Az egyik a gyártás költsége, HÉA nélkül. Az adó összegét ebben a szakaszban szintén kiszámítják, az adójóváírásra vonatkozik.

Ezután kiszámolják a termék végleges költségét, amely szerint az üzletben elérhető lesz a vevő számára. Ebben a szakaszban alakul ki az áruk végső ára: az anyagköltségek + az értékesítésből származó potenciális nyereség + jövedéki adók stb. A héa kiszámításakor ez az adó a végső költséghez is tartozik. A gyártók és az eladók ezt figyelembe veszik a költségekben, de a vevő fizet.

Miután az árukat eladták és a társaság megkapta a pénzt, megkezdődik a profit összegének kiszámítása, amelyből levonják a vevők által fizetett adó 18% -át. Nagyjából így néz ki a feltételes HÉA-formula. A társaság által eladott termékekre kivetett összes adó végső összege adókötelezettség.

Számítási példa

Annak részletesebb megértése érdekében, hogy mi az áfa és ki fizeti azt, vizsgáljuk meg egy egyszerű példát.

Képzelje el, hogy úgy döntött, hogy elad téli cipőt. Az első lépés a nagykereskedő keresése. Például 100 ezer rubelt költött áruk vásárlására, miközben 10 egység terméket vásárolt. Vagyis egy pár csizma 10 ezer rubelt fizet. Ebben az esetben a szállítótól vásárolt termékek ára már tartalmaz 18% adót. Ezt az adót a szállító fizeti, és mi a vásárláskor.Ezt a 18% -ot, amelyet a jövőben túl fizetettünk az adóért, a jövőben befizetési díjként kell kiszámítani. A további eladásra szánt áruk vásárlásakor be kell bizonyítanunk, hogy tömeges vásárláskor már megfizettük az áfát. Az adó bizonyításaként számlát, számlát vagy csekket kell bemutatni, amely jelzi, hogy az áruk HÉA-t már megfizettek.

Amikor a boltban eladásra kerül a végleges ár, le kell vonnunk az adót a vásárolt termékekből. Ebből az árból a jövőben, és meg kell számolnia az adót. Az utolsó szakaszban, amikor a végleges árat a lehetséges nyereség figyelembevételével alakítják ki, az adó 18% -át kell hozzáadni a befizetett összeghez, amelyet a vevőre ruháznak fel.

képlet

Az ismert összeget K. betűvel jelöljük. Ebből ki kell számítanunk a HÉA 18% -át. Ez azt jelenti, hogy áfa-képletünk a következőképpen néz ki:

HÉA = K * 18/100

Feltéve, hogy az elköltött pénz 100 ezer rubel, az áfa 18 000 rubel (ez 18%).

Az összeg áfa kiszámításához ehhez az eredményhez hozzá kell adni a nekünk ismert összeget - 100 000 rubelt. Ez azt jelenti, hogy az áfa összege 118 000 rubel.

Az összeg HÉA nélküli kiszámítása

Most, hogy tudjuk az összeget adóval (Kn), kiszámolhatjuk K-t anélkül. Először emlékeztesse az összeget ÁFA-val való kiszámításának képletére - belőlük az összeg áfa nélküli kiszámításához szükséges képletet kaphatja meg.

Kn = K + M * K, ahol M = 18/100

A képlet egy másik változata is lehetséges: Kn = K * (1 + M).

Ebből a képletből könnyű kivonni a szükséges K értéket. A képlet a következőképpen néz ki:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Most már tudja, mi az áfa és hogyan kell kiszámítani.

Érdemes megjegyezni, hogy a képletekkel való munka nagyon problematikus, és a számítás egyszerűsítése érdekében vannak speciális számológépek, beleértve az internetet is. Ezek segítségével pontosan kiszámolhatja az adót az eredetileg ismert paraméterek beírásával. Ez körülbelül a HÉA kiszámításának eljárása.

Az adó típusai

A HÉA kiszámítási eljárásának három kritériuma van:

1. Nulla arány. Az adót nem vetik ki az űrcikkek értékesítésére, valamint az áruk kivitelére, az olaj- és gázszállítás és a nemesfémek kivitele során. A nulla HÉA-kulcs alá eső áruk teljes listája megtalálható - ezeket az adótörvény 164. cikke ismerteti.
2. 10% -os arány. Ez az élelmiszerek (zöldségek, tej, hús stb.) Értékesítésére vonatkozik. Ez vonatkozik a gyermektermékekre, az orvostudományra és a tudományos irodalomra is.
3. ÁFA 18%. Ez a leggyakoribb adó, amely alá tartozik minden olyan áru, amely nem tartozik az első két kategóriába.

Vegye figyelembe, hogy a HÉA nem csak az áruk közvetlen értékesítését terheli, hanem minden terméknek az Orosz Föderáció területére történő behozatalát is kivetik. Ez az adó az épületek építésével kapcsolatos munkákra is vonatkozik, amelyekben nem kötnek építési szerződést.

Nem adóköteles folyamatok

A szolgáltatások héa nem mindig igaz. Például, amikor feladatkörükön belül állami vállalkozásoknak adnak munkát, az adót nem vetik ki. Ezenkívül nem számítják fel a beruházásokat, a nonprofit alapú alapok biztosítását a vállalatok számára, valamint az állami tulajdonú vállalkozások vásárlását és fejlesztését.

számítás

Kétféle lehetőség van, amelyek alapján az ÁFA kiszámítható:

1. Kivonás. A bevétel teljes összegét adóztatják, és a nyersanyag beszerzésének idején befizetett adót levonják a kapott összegből.
2. Amellett. Ha az adó összege az eladott terméktípusok hozzáadott értékeinek összege.

Leggyakrabban az egyszerű HÉA ​​kiszámításának első módszerét alkalmazzák. A tény az, hogy meglehetősen nehéz megkülönböztetett nyilvántartást vezetni az eladott terméktípusokról, bár néha csak ez a módszer alkalmazható egyes vállalatok számára a munka sajátosságai miatt.

jelentő

Tehát már kitaláltuk, mi az áfa és ki fizeti.Most beszélhet arról, hogy milyen jelentéstételt kell nyújtania az adó számára.

A jelentést negyedévente kell benyújtani, és külön formanyomtatványon kell kitölteni. Ugyanakkor a jelentési határidők szűk - a következő hónap 25. napjáig. Késedelem esetén a társaság pénzbírságot szabhat ki.

Jelentést küldhet e-mailben is. De nem szabad megfeledkezni arról, hogy ebben az esetben a jelentési dátum lesz az a szám, amelyet az ajánlott levélben bélyegznek.

Például, ha egy ajánlott levelet küldött a huszadik napján, és az adó megérkezése volt a 28. napján, akkor nem lesz büntetés, mivel a bélyegző a 20. napot jelzi.

Adó levonások

Az adólevonások azon kifizetések összege, amelyeket a szállító fizetés céljából nyújtott be, és amelyekre az adó összegét már felszámították. Itt vannak olyan szabályok, amelyeket a vállalkozásoknak be kell tartaniuk. A HÉA összege csak három feltétel teljesülése esetén vonható le:

1. Az eladásra vásárolt termékek már héa-adók voltak.
2. A beérkezett alapanyagokat vagy termékeket könyvelés alatt vették.
3. A társaság rendelkezik az összes elsődleges dokumentációval, és a számlát az összes szabálynak megfelelően állítják ki.

Ha a társaság teljesíti ezeket a feltételeket, akkor az adóidőszak után a társaság levonhatja a HÉA összegét, de csak akkor, ha a termékeket már HÉA-val adóztatják.

Mi a számla?

Ez a dokumentum információkat tartalmaz az áruk áfa nélküli áráról és a teljes költségről, az ÁFA-val együtt. Ezt a dokumentumot a szállítónak kell megadnia, és azt külön könyvelőbe kell benyújtania, és fel kell tüntetni az értékesítési könyvben.

A számla fenntartásának fő nehézsége abban rejlik, hogy a számla kiállítási kötelezettsége nagyobb mértékben azokra az ügyfelekre hárul, akikkel az adófizető együttműködik. És ha helytelenül tölti ki, akkor az ellenőr az ellenőrzés során törölheti a levonásokat és további HÉA-t számíthat fel. Ezért egy partneri hiba további hulladékot eredményezhet az adóalany számára. Szükség van tehát a dokumentumok pontos kitöltésére a szállítótól.

következtetés

Tehát a fő következtetések, amelyeket e cikkből le kell vonni:

1. A vevő a héát a gyakorlatban fizeti, bár elméletileg feltételezik, hogy az eladót terheli.
2. Különleges eszközök nélkül meglehetősen nehéz kiszámítani az áfát. Ezért ideális esetben érdemes számológépeket használni az adó helyes kiszámításához és a HÉA-alap fenntartásához. A számítás elvét azonban meg kell érteni.
3. Egyes szolgáltatások nem tartoznak HÉA alá. Továbbá az adóztatást nem vetik ki az exportált árukra.
4. Az eladott termékektől függően az adó összege eltérő lehet. Például drogok és élelmiszerek értékesítésekor az áfa csak 10%.
5. A jelentéstétel az adóhatósággal való együttműködés legfontosabb szakasza. Jelentést kell készíteni a hónap 25. napja előtt. Ellenkező esetben a bírságok nem kerülhetők el. Levél levélben történő elküldésekor nem kell aggódnia, hogy a levél az adóhivatalba a 25. nap után érkezik meg, mivel ebben az esetben a bélyegzőn szereplő ajánlott levél küldésének idejét veszik figyelembe.
6. Ha olyan partnerrel együttműködik, amely termékeket szállít Önnek, kérje meg, hogy számlát időben és helyesen töltse ki. Ha hibákat követnek el, az adóellenőrnek jogában áll további HÉA felszámítását.
7. Az összes vásárolt alapanyagot a későbbi értékesítéshez „vezetni” kell a könyvelés során, és a számlát helyesen kell kiállítani. Tehát adókedvezményt kaphat.

Most már többé-kevésbé egyértelmű számunkra, hogy honnan származik ez az adó, hogyan állítják össze, és általánosságban ki fizeti az ÁFA-t. Természetesen mindent itt meglehetősen felületesen és primitíven írnak le, és maga a hozzáadottérték-adó témája szélesebb és összetettebb, és most már szinte lehetetlen bemutatni az összes árnyalatokat.