Számos különbség van a munkajogi és a polgári jogi szerződések között, ideértve az adózás és a járulékok alapelveit. GPC-megállapodást lehet kötni a polgárok és a szervezetek között. Ez a megállapodás magában foglalja az ügylet végrehajtását, amelynek közvetlen résztvevői az ügyfél és a vállalkozó.
meghatározás
A polgári szerződés e formájának fogalmát a Ptk. Határozza meg. A 420. cikk értelmében ez a kifejezés két vagy több személy között megkötött szerződésre vonatkozik, amely meghatározza a felek jogait és kötelezettségeit, a felelősség megváltoztatásának vagy megszüntetésének szabályait. A GPC-megállapodás feltételeit minden résztvevő önkéntesen határozza meg, kivéve, ha ezeket a feltételeket törvény vagy más szabályozó dokumentum írja elő.
A GPC-megállapodás nagyon népszerű jogi forma, mivel teljes mértékben megfelel a polgári jog által szabályozott vagyoni és nem vagyoni viszonyok jellegének a piacképes árucikk-pénz kategóriában. Az ilyen jogviszonyok mindkét szervezet függetlenségét és kezdeményezését jelentik. Ezenkívül a GPC-egyezményeket nem jellemzi a jogi szabályozás imperativitása.
Első pillantásra a polgári szerződés nem különbözik nagyban a munkaszerződéstől. Mindkét dokumentum a gazdasági kapcsolatok létesítésének egyik formája a jogviszonyok két tárgya között. Ezenkívül mindkét típusú megállapodás lehetővé teszi a résztvevők számára, hogy meghatározzák és összehangolják kölcsönös jogaikat és kötelezettségeiket, figyelembe véve a piac igényeit, a fogyasztók egyedi igényeit és az ügyfelek képességeit. A munkaszerződések és a polgári szerződések szerződő felei adókat és járulékokat fizetnek.
GPC-megállapodást kötött természetes és jogi személyek teljes egészében fizetnek adót. Mivel a polgári jogi ügylet a jövedelem egyik fél általi megszerzését vonja maga után, és a nyereség adóköteles, az ilyen jogviszonyok résztvevője köteles a vonatkozó díjakat megfizetni az államkincstárnak. Az adófizetésen kívül a polgári jogi szerződés egyik tárgya sem mentesül a társadalombiztosítási alapba fizetendő biztosítási hozzájárulás alól.
Mi a különbség a munkaszerződéssel szemben?
A munkáltató és a munkavállaló között a munkafüzet nyilvántartásba vétele során felmerülő szerződéses viszonyhoz képest számos kiváltság jellemzi a GPC-t. Ez a fő oka annak, hogy a munkáltatók ezt a megállapodási formát választják. Időnként egyszerűen veszteséges, ha az ügyfél hivatalosan elfogadja az alkalmazottakat az államban történő munkára, ezért GPC / SEC szerződést kötnek. Ebben az esetben azonban a munkáltató komoly bírságot szab ki, mivel a polgári jogi megállapodás értelmében a vállalkozó nem lehet alkalmazott. A szankciókon túl a jogi személyt fel lehet kérni a GPC-nél nem elszámolt kifizetések (adók, biztosítási díjak, kamatok stb.) Felszámítására.
A munkaügyi kapcsolatok szabályozásának alapelveit az orosz munkaügyi kódex határozza meg. A polgári jogi szerződés alapján kötött ügyleteket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szabályozza, ugyanakkor az ügylet eredményeként kapott jövedelmet is adóztatják. A GPC-megállapodásnak más jellemzői is vannak:
- előkészítésének célja lehet egy szerződésből származó kötelezettségek teljesítése, szolgáltatások nyújtása vagy egy adott időre a tulajdonjog átruházása;
- a munkaszerződésre alkalmazandó feltételek hiánya (rögzített fizetés, alkalmazotti táblázat, munkaórák, a belső szabályok betartása);
- a fizetés csak a munka befejezése vagy a szolgáltatás teljesítése után történik meg, annak elvégzése és az átvételi igazolás aláírása után;
- a kapcsolat időtartama egy meghatározott időtartamra korlátozódik.
Melyik fizetésre van szükség?
Az ügyfél által választott adórendszertől függetlenül, az adó GPC-vel történő fizetése minden szervezet szerves kötelezettsége. Általános szabály, hogy az adófizető a szerződő fél, azaz annak tényleges végrehajtója, azaz az a személy, aki a jövedelmet kapja. Érvényes GPC-megállapodás jelenlétében az adókat általában egy személy önállóan fizeti. Az állami költségvetésbe befizetendő díjak összegét a megállapodás feltételei határozzák meg. Ezenkívül mind a magánszemélyeknek, mind az egyéni vállalkozóknak adókat és járulékokat kell fizetniük a GPC-megállapodás alapján. Mindkét esetben ki kell számítani a jövedelemadót és a biztosítási díjakat (szociális és nyugdíjbiztosítás).
A polgári jogi megállapodás végleges végrehajtása után a munkáltató (ő az ügyfél) önállóan fizethet adót, ezt a feltételt azonban világosan meg kell határozni a megállapodás szövegében. Ugyanez vonatkozik a vállalkozónak a helyszínen kapott balesetek, sérülések és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítására.
A biztosítási díjakat csak akkor kell fizetni, vagy visszatartani, ha:
- a GPC vállalkozó jogi személy;
- munkát végez vagy szolgáltatást nyújt külföldi állampolgárnak vagy hontalan személynek az Orosz Föderáció területén kívül (az Orosz Föderáció adórendszerének 422. cikke, 15 422. pontja)
- ideiglenes fogyatékosságról és anyaságról beszélünk.
Ezenkívül, ha a vállalkozó kompenzációt kap az ügyféltől a költségeiért, ezt az összeget levonják a GPC adóalapjáról.
A megállapodások típusai
A polgári jogi szerződés más formát ölthet. Ezt a munka vagy a szolgáltatások köre határozza meg, amelyek miatt az ügyfél a vállalkozóhoz fordul. Hagyományosan a megállapodások két kategóriáját lehet megkülönböztetni - a szerződéskötést és a szolgáltatások nyújtását.
Az első esetben a szerződés tárgya az a munka vagy a meghatározott összegű munka, amelyet a vállalkozónak rögzített díj ellenében kell elvégeznie, amelyet követően jelentést kell tennie az adóellenőrző intézetnek a GPC-megállapodás alapján kapott haszonról. Az, hogy mely adókat fizeti minden esetben, a szerződés feltételeitől függ.
A szolgáltatás nyújtásáról szóló megállapodás megkötésével a vállalkozó vállalja, hogy meghatározott szolgáltatásokat nyújt. Az ügyfelet kiszámítják az elvégzett munka eredményei alapján, vagy előleget fizetnek, ha ezt a GPC-megállapodás előírja.
Milyen adókat kell fizetnie a vállalkozónak
Ha a GPC vállalkozó magánszemély, akkor a nyereséget rendesen adóztatni kell. Az adófizető vállalkozókra 13 vagy 30% általános tarifákat kell alkalmazni. Ki fizeti az adókat a GPC megállapodás alapján? A válasz a fenti volt: az egyénnek függetlenül jelentést kell tennie az adóellenőrző intézetről, ha a vállalkozó és a megrendelő közötti megállapodás szövege nem írja elő, hogy az összes kifizetést a munkáltató teljesíti. Ebben az esetben a vállalkozó nem alkalmazotti státuszt szerez, adókat és járulékokat fizet, amelyekért a 2. cikknek megfelelően Az adószám 208. cikke szerint adóügynöknek, vagyis ügyfél-társaságnak kell lennie.
Az egyén által az elvégzett munkáért kapott díjat a jövedelemadó nem terheli teljesen. A munkaszerződéssel analóg módon a vállalkozónak joga van adókedvezményekre. Az „engedmény” alkalmazásának feltételeit az Oroszországi Adótörvénykönyv 210. cikke írja elő. Ezenkívül a levonási jog igénybevétele előtt az adóalapot csökkentik azon költségek összegével, amelyeket a vállalkozónak kellett viselnie. Ehhez rendelkezésre kell bocsátani minden ellenőrzést, nyugtát és fuvarlevelet, amelyek igazolják, hogy a vállalkozó saját forrásait felhasználta.
A levonás feltételei
Most kitaláljuk, hogy milyen adókat kell fizetni a GPC-n, és ki jogosult megtakarítani ezeket a befizetéseket. Először is, az eltartott gyermekekkel rendelkező személyek számíthatnak levonásra. Ez a kiváltság azonban csak akkor érvényes, ha az adózó éves jövedelme nem haladja meg a 350 ezer rubelt. Mint minden más, az Orosz Föderáció adótörvényében szabályozott levonást, ezek a szerződés korlátozott időtartamára alkalmazhatók az adóalapra. Ebben az esetben a díj mentesül a személyi jövedelemadó alól.
Ellenkező esetben "árengedményt" kell kiszámítani az adófizetéshez a GPC megállapodás alapján, amelyben az egyéni vállalkozó a felek megállapodása alapján vállalkozó. Nem halmozódnak fel polgári jogi megállapodás alapján kifizetések, mivel önálló vállalkozó státusza magában foglalja a megfelelő havi, negyedéves és éves nyereségjelentések fenntartását. Az alkalmazott adórendszer és az adó- és biztosítási struktúrák jelentési ütemezése alapján maga a vállalkozó teljesíti a szükséges befizetéseket. A levonás alkalmazásának lehetősége attól függ, hogy az egyes vállalkozók milyen adórendszert alkalmaznak. Tehát például az „egyszerűsítésen” dolgozó magánvállalkozók mentesülnek a személyi jövedelemadó alól. Következésképpen nincs okuk arra, hogy levonásokat kapjanak a kereskedelmi tevékenységekből.
Az adólevonások osztályozása
Személyi jövedelemadó megfizetésekor az Adótörvény 23. fejezetében kell figyelembe vennie. Ez a szakasz azokat a rendelkezéseket tartalmazza, amelyek meghatározzák a GPC-nek fizetendő adókat a vállalkozónak, valamint kiszámításuk módját. Itt szintén bemutatásra kerülnek a jelenlegi jogi előírások, amelyek szabályozzák az adókedvezmények igénybevételének lehetőségét. Az adóalap összegének csökkentése érdekében az adófizetőnek kérelmet kell benyújtania az adólevonáshoz való jogának gyakorlására.
szakmai
Az ilyen típusú levonás lehetővé teszi a GPC adó alóli részleges mentességét azon előadóművészek számára, akiknek költségeikkel kellett viselniük a szerződésben meghatározott munka elvégzése vagy szolgáltatás nyújtása során. Az Orosz Föderáció adótörvényének 221. cikke egyértelműen kimondja, hogy az adóalap csökkenthető a felmerült költségeket igazoló okmányok esetén. Ha az egyéni vagy egyéni vállalkozó bizonyítani tudja, hogy a szavatolótőke-kiadások szükségesek voltak a megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítéséhez.
Így a GPC megállapodás alapján visszatéríthető az utazás során elköltött pénz, amely a munka elvégzéséhez szükséges. Az adó levonása után az elvégzett tranzakcióért kapott összes jövedelem és a felhasznált szavatolótőke különbsége függ. A munkaviszonyoktól eltérően, a polgári jogi megállapodás esetében nem alkalmazandó annak lehetősége, hogy vállalkozót üzleti útra küldjön munkáltatóval utazási, szállás- és egyéb költségek megtérítésével.
standard
Az adólevonáshoz a vállalkozónak közvetlenül az adóhivatalhoz kell fordulnia. Az egyéni vagy egyéni vállalkozó, aki már 13% -os adót fizetett, jogosult a polgári jogi megállapodás alapján fizetett személyi jövedelemadó visszatérítésére. Az egyszerűsített adórendszer alapján vállalkozói tevékenységet folytató egyéni vállalkozók nem jogosultak adólevonásra.
Az ilyen típusú preferenciát a 9. cikk biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke. Ezzel összhangban a csernobili veteránok, a Nagy Honvédő Háború és más katonai műveletek veteránjai, a Szovjetunió hősei, a fogyatékkal élők és a katonai személyzet igényelhetnek levonást. 500 és 3000 rubel közötti ellátásokra jogosult polgárok teljes listája. az adóidőszak minden hónapjára vonatkozóan jelen van a megadott dokumentumban.Azok az előadóművészek, akik a GPC megállapodás alapján kiskorúak és fogyatékossággal élő gyermekek, szintén jogosultak az adókedvezmény igénybevételére írásbeli kérelem és az ellátások igénybevételét igazoló dokumentumok alapján.
szociális
Milyen adókat vetnek ki a GPC-re? Mint már említettem, a vállalkozónak a nyereség 13% -át kell fizetnie jövedelemadót. Magánszemélyek és magánvállalkozók, akik a beszámolási adózási időszakra saját forrásaikat költöttek a következőkre:
- jótékonysági tevékenység (de a teljes éves jövedelem legfeljebb 25% -a);
- oktatás, ideértve a 23 év alatti gyermekeik oktatását is;
- kezelés, ideértve a gyermekek, házastársak, szülők orvosi ellátásának költségeit;
- nyugdíjjárulékok nem állami alapokba és a nyugdíj finanszírozott részének feltöltése.
tulajdon
Azokra a személyekre vonatkozik, akik a munkaszerződés időtartama alatt ingatlanokat adtak el vagy szereztek be. A törvény szerint ezt az adólevonást csak a munkáltatók biztosíthatják. Azok a személyek, akik munkaszerződést kötöttek, jogosultak a személyi jövedelemadó kompenzációjára mind az adóperiódus végén, mind annak teljes ideje alatt. Ugyanakkor az egyénnel kötött GPC-megállapodás értelmében az ügyfél nem jogosult a végrehajtóra adók megtérítésére, még akkor sem, ha adóügynök.
A díjakról
Miután megtudta, hogy a GPC-nek milyen adókat kell fizetnie, itt az ideje, hogy továbblépjen a kötelező kifizetések következő típusához. A jövedelemadó mellett a vállalkozó feladata a különféle szervezetekhez történő hozzájárulások. A polgári jog és a munkaszerződések szerint rögzített tarifák alkalmazandók a biztosítási díjak összegének kiszámításához. Az egyének kötelező szociális kifizetéseit a következőképpen kell kiszámítani:
- A javadalmazás teljes összegének 22% -át, a jövedelemadó figyelembevételével, átviszik az orosz nyugdíjalapba. Ebben az évben a biztosítási alap nagysága 1.021.000 rubel. Ha a profit nagyobb, mint ez az összeg, további 10% -ot számítanak fel.
- 5,1% - társadalombiztosítási adó, amely a kötelező egészségbiztosítás alapjaiba kerül.
- 2–14% - az összeget az egészségre és a kockázatokra vonatkoztatva számítják ki, amikor a vállalkozó munkáját vagy munkakörülményeit végzik.
Az ideiglenes rokkantság és sérülések biztosítását illetően a szervezet csak akkor fizet az ilyen típusú járulékokat a GPC megállapodás szerinti vállalkozói díjból, ha azt kifejezetten meghatározzák a megállapodás szövegében. Ha az ügyfél szakterülete a polgári jogi szerződések alapján kedvezményes tarifák alkalmazását vonja maga után, akkor a kedvezmények az állami költségvetésbe történő kifizetések kiszámítására is vonatkoznak.
Ugyanakkor fontos megérteni, hogy az ügyfelek a biztosítási díjakat nem a pénzeszközök javára, hanem az adóhivatal számlájára visszatartják és átruházják. A biztosítási járulékokat és a GPC-adókat csak akkor fizetik meg, ha a meglévő megállapodás kötelezettséget ró szerződéses munkák elvégzésére vagy egyedi, szerzői jogokkal védett szolgáltatások nyújtására. Ha polgári jogi megállapodást születnek bérleti szerződés vagy pénzbeli kölcsön alapján, a társadalombiztosítási járulékokat nem utalják át az önkormányzat költségvetésére.
A szerződéssel ellentétben az ügyletnek, amelynek tárgya nemcsak a szolgáltatások nyújtása, hanem a tulajdonjogok átruházása is, van néhány jellemzője a végrehajtás során. Tehát a vevőtől származó jövedelemszerzésről szóló megállapodás záradékát két sorra kell osztani: az első az adók és járulékok hatálya alá eső javadalmazást jelzi, a második azt a pénzügyi bevételt jelöli, amelytől díjat nem számítanak fel.
Ki igényelheti a biztosítási alap csökkentését?
Mint az adók esetében is, a biztosítási díjak levonásának és átutalásának összegének kiszámításakor az alap csökkenthető a vállalkozó költségeinek kivonásával. Leggyakrabban ilyen igény merül fel formalizált kapcsolatok jelenlétében egy olyan szerződés alapján, amely magában foglalja a jogdíjak fizetését vagy a szellemi tulajdonjogok megszerzését. Bármelyiknek, még a legkisebb kiadásoknak is, igazolással kell rendelkeznie. Ha a vállalkozónak nincs lehetősége az összes csekk, számla és egyéb kifizetés teljesítésére, az adótörvény előírja a megerősítetlen kiegészítő költségek leírásának lehetőségét a következő százalékos arányban:
- legfeljebb 20% a mű irodalomban vagy a tudományos műfajban;
- akár 25% zenék írásakor;
- legfeljebb 30%, ha szobrokat, illusztrációkat, fényképeket készít;
- legfeljebb 30% a termelési ágazat korszerűsítését célzó finanszírozásra;
- Legfeljebb 40% szobrászati és dekoratív alkotások készítésekor, filmek zenei alkotásainak feldolgozásakor, előadások rendezése, opera, opera, balett stb.
Az adóbevallás jellemzői GPC-megállapodás alapján
A polgári jogi megállapodás megkötéséhez mindkét fél hozzájárulásához szükséges a kötelező díjak visszatartása és átutalása a Szövetségi adószolgálatnak. A fiskális beszámoláson túl a jogi személyiséggel rendelkező ügyfél SZV-M formátumban jelentést nyújt be az oroszországi Nyugdíjpénztárnak. Ez a dokumentum nemcsak a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalókat, hanem a GPC megállapodások alapján teljesítőket is feltünteti. Fontos figyelembe venni, hogy a jelentésben szereplő téves információk képezik az alapot a hatalmas bírság kiszabására az adóügynök számára, mivel az utasítás nem írja elő a dokumentumban szereplő hibák kijavítását.
Hasonló elv szerint a jelentéseket SZV-STAZH formájában küldik el. Dokumentumcsomagot küld a FIU-nak az előző jelentési időszakra legkésőbb a folyó év március 1-jéig. Ezenkívül az információkat a szigorú beszámolók szabványosított formáin, az egyes formanyomtatványokon nyújtják.
A polgári szerződések végrehajtása jobban kedvező a munkáltatók számára, mivel amikor egy munkavállalóval munkaszerződést kötnek, elveszíti a lehetőséget a biztosítási és adóalap csökkentésére, valamint a megtakarításokra az önkormányzati költségvetésbe átutalt személyi jövedelemadó befizetésekor.
Ugyanakkor ezek a kiváltságok lehetővé teszik a gátlástalan vállalkozók számára, hogy a polgári jogi kapcsolatok rendszerét felhasználják az adók kijátszására. Ha egy ilyen szabálysértés megerősítést nyer, a vállalkozó ezer pénzbírsággal sújtandó. Ezért a GPC-szerződés végrehajtása során mind a vállalkozónak, mind a megrendelőnek gondosan meg kell tanulmányoznia a dokumentumban szereplő megfogalmazást és feltételeket.
