A kisvállalkozásokban a legszélesebb körben alkalmazott ilyen adórendszer, mint az imputált jövedelem egyetlen adója, vagy UTII. Ez lett a leggyakoribb, főként azért, mert a kisvállalkozói tevékenységek e rendszer alá tartoznak. 2013-ig az összes ilyen típusú vállalkozásra, amelyre az adó hatálya kiterjedt, ez kötelező volt. 2013-tól azonban önként elfogadható, és a vállalkozók maguk döntenek arról, hogy mely adórendszer alkalmas a beszámolásra.
Az adó lényege
Mi a lényege az UTII-nek az LLC-ben? Az állam úgy véli, hogy bármilyen területen végzett tevékenységek során a vállalkozóknak olyan jövedelmet kell kapniuk, amelyből tizenöt százalékot fizetnek meg adót. Az UTII sajátossága abban nyilvánul meg, hogy rögzített hozzájárulásokat lehet leírni, amelyeket a vállalkozónak fizetnie kell. 
Amikor egy személy regisztrál IP-t vagy megnyit egy LLC-t, akkor ennek megfelelően rögzíti a tevékenység típusát, amelyben részt kíván venni. Az esetek túlnyomó többségében (körülbelül 90%) az UTII befolyása alatt áll az LLC-nál, és alkalmazhatja ezt az adót.
Megkülönböztető jellemzők
A legfontosabb dolog, hogy ez az adó terheli az Oroszországban alkalmazott másoktól, hogy nem konkrét jövedelem, hanem jövőbeni nyereség után fizetendő, amely feltételezett és rögzített összegű. Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységi típusok megtalálhatók a lakosság számára nyújtott szolgáltatások összes orosz osztályozójában, valamint a gazdasági tevékenységek típusainak egész orosz osztályozójában (részben). De a területén lévő minden régió önállóan meghatározza azokat a tevékenységi területeket, amelyek az UTII hatálya alá tartoznak. Ezt a régió sajátosságai, gazdasági helyzete és sok egyéb tényező határozza meg. Az alábbiakban bemutatjuk az UTII for LLC 2017 alkalmazásának mintát. Ahhoz, hogy megtudja, melyik vállalkozástípus tartozik egy adó alá egy adott régióban, kapcsolatba kell lépnie az adóhivatallal a helyszínen.
Az UTII előnyei az LLC-nél
Könnyű megmagyarázni az ilyen típusú adózás népszerűségét a kis- és középvállalkozások körében. Számos feltétel megkülönbözteti más adórendszerektől:
- Az adózás és a könyvelés viszonylagos könnyűsége, ami nagyon fontos a kisvállalkozás vállalkozói számára, mivel a legtöbb esetben önállóan foglalkoznak számvitelgel.
- Az adófizetés határozott és változatlan összege, amely nem függ a beszámolót meghaladó jövedelemtől. Ez különösen a magas haszonkulccsal rendelkező üzletemberek számára előnyös.
- Az a lehetőség, hogy csökkentsék a kötelező biztosítási kifizetések adójának összegét, amelyet az extrabudgetary alapokba fizetnek. Ha egy vállalkozó az UTII-t anélkül használja, hogy alkalmazottakat foglalkoztatna, akkor 100% -os adókedvezményt kaphat a biztosítási díjak összegétől;
- Más adórendszerekkel, például az UTII LLC-vel, az egyszerűsített adórendszerrel vagy az alapvető adófizetési rendszerrel kombinálható. Az egyéni vállalkozók vagy vállalkozások több területen történő fejlesztése esetén ez jelentős megtakarítást eredményez az állami költségvetésbe történő befizetések terén. Ha különböző adórendszereket kombinálnak, azokat külön kell tartani.
- Ha egy vállalkozó kiskereskedelemmel foglalkozik, akkor pénztárgép használata nélkül is dolgozhat.Az UTII-vel rendelkező LLC-hez pénztárgép szükséges.
Gyengeségek UTII
Az előnyök mellett az UTII-nek is vannak hátrányai:
- A rögzített összegű biztosítási kifizetések pozitív és negatív következményekkel is járhatnak, például alacsony üzleti jövedelem esetén, vagy a szervezet felfüggesztése valamilyen okból vagy más okból az adószolgálat értesítése nélkül. Ilyen esetekben az adót még meg kell fizetni.
- Néhány korlátozás, amelyet figyelembe kell venni vállalkozásának fejlesztésekor (például egy csarnok kereskedelmi alapterületének 160 négyzetméterre történő növelése már megfosztja az UTII for LLC használatának jogát).
- Ragaszkodás a vállalkozói tevékenység végzésének helyéhez. Ha valamely szervezet be van jegyezve egy bizonyos adófelügyeleti hivatalban és folytatja UTII tevékenységeit, akkor joga van csak az ezen adószolgálat számára kijelölt területen dolgozni.
Ezenkívül az UTII hatálya alá tartozó fajok felsorolása régiónként eltérő.
- A HÉA-val kapcsolatos munkaképtelenség, amely jelentősen szűkíti a partnerek választását, mivel a nagy szervezetek leggyakrabban az áfát használják tevékenységeik során.
- Negyedéves jelentések benyújtásának szükségessége (évente négyszer).
- A nagykereskedelmi értékesítés hiánya.
Milyen jelentéseket nyújt az LLC az UTII-nek? Erről tovább.
Tevékenységi területek, ahol az UTII alkalmazása jövedelmező
Az adómegtakarítás szempontjából az UTII a legjövedelmezőbb az UTII használatára azokon a tevékenységi területeken, ahol meglehetősen nagy a pénzbevétel. Mivel az UTII-t leggyakrabban a különféle lakossági szolgáltatások területén használják, ebben az esetben vannak olyan vállalkozások, amelyeknek nagy számú ügyfele van, például:
- Sétatávolságra található kiskereskedelmi üzletek. Az LLC UTII ebben az esetben a leggyakrabban készül.
- Állatorvosi klinikák.
- Taxi (de csak akkor, ha e szolgáltatásnak legfeljebb húsz autója van).
- Közepes méretű vendéglátó-ipari szervezetek (büfé, kávézó vagy étkező).
- Autójavítás, autómosók, gumiabroncsok felszerelése.
- Kereskedelmi és kereskedelmi helyszínek földesurai (de bizonyos korlátozásokkal).
- Reklámügynökségek, amelyek kültéri médiákon, köztük járműveken hirdetnek.
- Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek kis szolgáltatásokat nyújtanak a háztartás területén (cipőüzletek, vegytisztítók, szépségszalonok, fodrászok).
Érdemes megfontolni, hogy ha egy vállalkozónak vagy társaságnak jogi személyiséggel bíró ügyfelei vannak, akkor meg kell tagadni az UTII típusú adó alkalmazását. Csak azok a üzletemberek használhatják, akiknek a munkáját csak a lakossággal végzik.
Milyen jelentéseket nyújt az LLC az UTII-nek?
Az UTII szerint negyedévente jelentést nyújtanak be, amely három hónapból áll. Az első negyedévbe beletartozik a január, február és március, jelentést kell szolgáltatni április 20-ig, maga az adó megfizetését pedig a huszonötödikig. A második negyedévben április, május és június is szerepel. Az UTII-nél működő LLC szigorúan meghatározott feltételekkel adja át az egyenleget.
A jelentést július huszadik napig kell benyújtani, az adót pedig a huszonötödikig kell befizetni. A harmadik negyedév a következő három hónapot foglalja magában, a jelentést október huszadik napja előtt kell benyújtani, és huszonötödikéig ki kell fizetni, miközben azt kilenc hónapra jelzik. A negyedik negyedévben a jelentést január huszadik napja előtt nyújtják be, azt az évre jelzik, és a huszonötödik napig fizetik ki.
Ezeket az eljárásokat azon a helyen hajtják végre, ahol közvetlenül folytatják a kereskedelmi tevékenységet (még akkor is, ha a vállalkozó Tyumenben nyilvántartásba vett és Volgogradban üzleti tevékenységet folytat, akkor a jelentések benyújtását és az adófizetést Volgograd adóhivatalában kell teljesíteni).
Hogyan lehet megtagadni az UTII-t?
Az UTII-ra való áttéréshez el kell indítania néhány tevékenységet a regionális törvényben elfogadott listáról, és be kell nyújtania a fizető fél megfelelő regisztrációs kérelmét. Az UTII-t az új év január 1-jétől is elutasíthatja, vagy az év közepén abbahagyhatja a rendszer alá tartozó tevékenységek elvégzését. Mindenesetre nyilatkozat szükséges a fizető fél törléséhez a nyilvántartásból.
Ezen felül átszervezheti vállalkozását úgy, hogy már nem fektessen be az UTII-be. Például azok számára, akik kiskereskedelemmel vagy vendéglátással foglalkoznak, kibővítheti az előcsarnok területét, ahol a látogatókat kiszolgálják, több mint százötven négyzetméter. A gépjármű-szállítással foglalkozó szervezeteknek húsz egységnél nagyobb létszámmal kell növelniük flottájukat. A vendéglátóiparban ki kell bővíteni a hálószobák területének korlátját több mint ötszáz négyzetméterrel az egyes tárgyaknál. Egy másik lehetőség egy egyszerű partnerség létrehozása. Ekkor az egységes adó nem használható fel a közös vállalkozási megállapodásban. Ezen esetek bármelyikében kérelmet kell benyújtania az adófizetők törlésére. Szóval, hogyan kell lefolytatni az UTII LLC-t?
Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek nyilvántartása
Ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenység szisztematikus, akkor a szükséges adatokat be kell vezetni a dokumentumokba (vállalkozói igazolás, charter, jelölés az állami nyilvántartásba). Ami az adószolgálatnál való regisztrálást illeti, itt szem előtt kell tartani, hogy egyszeri adót kell fizetni közvetlenül a vállalkozás végzésének helyén. Nyilvánvaló, hogy a nyilatkozatot ugyanabban a helyen nyújtják be.
Adóbevallás
A tevékenység megkezdése után, amelyre az egyéni vállalkozó vagy szervezet alkalmazni kívánja az UTII-t, regisztrálnia kell magát az UTII fizetőként (a használat kezdetétől számított öt munkanapon belül). A kérelmet azon adóhatósághoz nyújtják be, ahol a tevékenységet végzik. Ha ugyanazon város vagy kerület különböző helyein hajtják végre, akkor elegendő regisztrálni az adóhivatalnál, ahol az adófizetőt regisztrálták, és a nyilatkozatot több szakaszba kell benyújtani.
A szabályok tisztázása
2010 óta tisztázásra kerülnek az „elosztott” jellegű tevékenységek regisztrálásának szabályai. A következő esetekben korlátozott a regisztráció szükségessége a vállalkozás vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén:
- ha szállítási szolgáltatásokat nyújtanak utasok vagy áruk szállítására; kiskereskedelem és disztribúció;
- ha a hirdetést járműveken helyezik el.
Mi az LLC számviteli politikája az UTII-vel? Az 1. cikk (2) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke szerint az adófizetési politika az adófizető által a jövedelem és (vagy) kiadások meghatározására, valamint a pénzügyi és gazdasági tevékenység egyéb szükséges mutatóinak elszámolására kiválasztott módszereket tartalmazza. Az UTII-fizetőket ki kell dolgozni és rögzíteni egy számviteli politikának nevezett belső dokumentumban, a mutatók kiszámítási eljárásában és az adózás alapelveiben. Ha van ilyen dokumentum, akkor az adóhatóság kérdései eltűnnek.
ÁFA az UTII-nál
Az UTII-t használó egyéni vállalkozók és szervezetek nem fizethetnek hozzáadottérték-adót vagy HÉA-t. De ennek a szabálynak vannak kivételei:
- az áruk országhatárokon át történő behozatalakor;
- az UTII hatálya alá nem tartozó szolgáltatások nyújtásakor;
- ingatlanok bérlésekor önkormányzati és állami struktúráktól;
- az állam tulajdonának megvásárlásakor;
- azokban az esetekben, amikor a vevőknek áfát számláznak és másoknak.
Ha a vállalatok vagy az egyéni vállalkozók végrehajtják a fentiek bármelyikét, be kell nyújtaniuk az adóhivatalnak a megfelelő formanyomtatványt a HÉA-kifizetésekről.Ha ez az információ rejtett, akkor az üzletemberek adminisztratív módon vagy pénzbírság útján felelnek azért.
Ki tiltja az UTII használatát?
Jogalkotási szinten azok az esetek indokoltak, amikor a szervezetek és az egyéni vállalkozók nem alkalmazhatnak egyetlen adót tevékenységük során:
- ha több mint száz ember dolgozik;
- ha más jogi személyek tulajdonában lévő társaságok alaptőkéjében való részesedése meghaladja a huszonöt százalékot;
- ha a kereskedelmi vállalkozások termeinek területe meghaladja a százötven négyzetmétert;
- ha a motoros szervezetekben a járművek száma meghaladja a húsz egységet;
- önkormányzati és állami intézmények általi vendéglátó-ipari pontok szervezése esetén, mivel ez közvetlen felelősség a tevékenységük során.
Tehát, bár az imputált jövedelemre kivetett egységes adó, annak nyilvánvaló előnyei vannak a megtakarítás szempontjából, továbbra is számos korlátozás alá tartozik. Ha a vállalat elkötelezett a fejlesztés mellett, akkor egy bizonyos ponton át kell váltania más adórendszerekre. Megvizsgáltuk az UTII adóztatását az LLC-nél.