Az ellenőrzés minden vállalkozás elengedhetetlen eleme. Az Orosz Föderáció szövetségi szabályokkal és könyvvizsgálati standardokkal rendelkezik, amelyeket ebben a cikkben tárgyalunk.
Az ellenőrzés fogalma
Az ellenőrzés a vállalkozásnál rendelkezésre álló pénzügyi kimutatások független ellenőrzése. Az ellenőrzés megkezdése előtt összegyűjtik az összes szükséges dokumentumot, amelyet később megvizsgálnak. Az őszinte és pártatlan ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez audit szükséges. Független személyek ellenőrzik a vállalkozás dokumentációját, és következtetéseket vonnak le a szervezet állapotáról.
Az ellenőrzési szolgáltatások lehetnek magán- és állami szolgáltatások. Az első esetben a vezetés önállóan felvesz egy ellenőrző csoportot, amely független ellenőrzést végez. Az állami szakértői csoport esetében ellenőrzést végeznek, hogy döntést hozzanak: hagyják el vagy vonják vissza az engedélyt a vállalkozástól.
Az ellenőrzés nem helyettesítheti a számviteli ellenőrzést. Az ellenőrzési program úgy van megtervezve, hogy mindkét típusú ellenőrzési tevékenység összehasonlítható legyen.
Állami szabványok
Az orosz kormány számos szövetségi szabályt és standardot dolgozott ki az ellenőrzésre. Az ilyen dokumentumok szükségesek a pontos ellenőrzési követelmények meghatározásához. A nemzeti szabványok nem ellentmondhatnak a nemzetközi normáknak, különben az alkotmányos norma megsértése lenne. Minden szabály kötelező. Ugyanakkor nem akadályozhatják az ellenőrzési tevékenységek végrehajtását.
Milyen könyvvizsgálati standardok vannak érvényben? Figyelembe kell venni az Orosz Föderáció kormányának 696 számú rendeletét, amely 34 szabványt tartalmaz, amelyek közül néhány elvesztette az erejét. A dokumentumban legutóbbi változások történtek 2011-ben. Ezután néhány rendelkezés érvényét vesztette. A közeljövőben a lista megváltozhat.
Az ellenőrzés célja és általános elvei
Az 1. számú szabvány meghatározza az ellenőrzési tevékenységek fő céljait. A fő cél objektív vélemény kifejezése a pénzügyi dokumentáció megbízhatóságáról. A könyvvizsgáló felelőssége a vállalkozásnál rendelkezésre álló beszámolás hitelességének bizonyítása.
Ugyanez a standard vázolja az ellenőrzés alapelveit. Érdemes kiemelni a függetlenséget, az őszinteséget, az objektivitást, az integritást, a titoktartást, a szakmaiságot és a kompetenciát.
A második szabvány leírja a munkadokumentáció tartalmát és formáját. A könyvvizsgáló köteles dolgozó dokumentációt elkészíteni nagyméretű, részletes és meglehetősen teljes formában. A dokumentumoknak tükrözniük kell az elvégzett eljárások időkeretére, információira, természetére és mértékére vonatkozó információkat.
A harmadik szabvány leírja az ellenőrzés tervezését. Az idő normái, a tevékenység mértéke rögzítve vannak, a lehetséges problémákat és nehézségeket figyelembe veszik.
Minőség-ellenőrzés
A szövetségi szabályok és könyvvizsgálati standardok információkat tartalmaznak az ellenőrzés lényegességének elvéről. Mit jelent ez? A törvény szerint a könyvvizsgálónak joga van szubjektív szempontból, de kissé korlátozott. Tehát a szakembernek lehetősége van felmérni, hogy mi jelentős szakmai megítélése szempontjából.
A 7. standard az ellenőrzés minőség-ellenőrzéséről szól.A könyvvizsgálat felelősségét nyilvánosságra hozzák, számos etikai követelmény jellemzi. Külön elszámolást kapunk arról is, hogy az ellenőrzési csoport miként alakul ki.
Az ellenőrzési programot a 8. számú szabvány írja le. Különös figyelmet fordítanak az információforrások és a kockázatok felmérésére annak előkészítése során. A törvény szerint egy könyvvizsgáló szakembernek meg kell értenie az ellenőrzött szervezet tevékenységeit és annak a környezetnek a helyzetét, amelyben azt végrehajtják. Az ellenőrzött személy pénzügyi eredményeinek értékelési tevékenységeit gyorsan és hatékonyan kell elvégezni.
Kölcsönhatás az ellenőrzési objektummal
A 12. számú standard arról szól, hogy miként kell pontosan végrehajtani az ellenőrzési tevékenységek összehangolását. Kötelező a könyvvizsgálói szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződést kötni, amelynek tartalmaznia kell:
- ellenőrzési célok;
- munka mennyisége;
- a munka ára;
- a pénzügyi dokumentumokhoz való szabad hozzáférés követelményei stb.
A 11. standard meghatározza azt a normát, amely szerint az ellenőrzött szervezetnek lehetősége van tevékenységének teljes körű megvalósítására az ellenőrzés során. Ugyanez a norma van rögzítve a könyvvizsgálati szövetségi törvényben.
mintavétel
Különös figyelmet kell fordítani a 16. sz. Szabványra, amely az ellenőrzési mintáról szól. A törvény szerint a mintavétel az azonos típusú műveleteknek a jelentési elemekre történő alkalmazására vonatkozik. Egyszerűen fogalmazva: a minta lehetővé teszi az auditor számára, hogy meghatározza a vállalkozásban rendelkezésre álló dokumentáció hitelességét és helyességét.
A szabvány különös figyelmet fordít a dokumentációban található hibákra. A törvény bevezeti az extrapoláció fogalmát - a hibák terjesztését és osztályozását a pontos meghatározásuk érdekében.
Az ellenőrzési tevékenység utolsó tíz szövetségi szabálya és szabványa magának az auditornak a hatásköreit és felelősségét írja le. A 18. számú szabály szerint a szakemberek hozzáférhetnek külső forrásokból származó információkhoz. Bemutatjuk a negatív és pozitív külső megerősítések fogalmait. Pozitív visszaigazolás esetén választ kell kérni az auditornak. A pozitív típus megerősítésére irányuló kérelemre adott válasz elég megbízható bizonyíték, és negatív megerősítés esetén fordítva.
A könyvvizsgáló munkájáról
A szövetségi szabályok és az ellenőrzési tevékenység standardjainak jóváhagyásáról szóló rendelet ismerteti az ellenőrzött szervezet első alkalommal végzett ellenőrzésének jellemzőit. Számviteli politikát folytatnak, figyelembe veszik a számviteli könyvvizsgálat elvégzését. Általános szabály, hogy az első ellenőrzés mindig a legfontosabb.
A 20. sz. Szabvány számos elemzési eljárást tárgyal az ellenőrzés során, a 21. sz. Szabály az értékelő tudás ellenőrzéséről szól. Végül, a 26. szabvány mintákat tartalmaz az ellenőrzési és számviteli adatok összehasonlítására.
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény jelzi annak lehetőségét, hogy a könyvvizsgáló szakértőket vonzzon. A szakértők nagyon sokféle területről származhatnak. Nagyon fontos, hogy a könyvvizsgáló képes legyen ellenőrizni az érintett szakemberek munkáját, képesítését és kompetenciáját.
Az auditorok számára a legfontosabb a 34. számú szabvány, amely az ellenőrző szervezetek állami ellenőrzéséről szól. Fontos szerepet játszik a monitorozás, a személyzet munkája és számos etikai követelmény.