A leltározás minden vállalkozásnál kötelező folyamat, amely lehetővé teszi az állóeszközök, tárgyi eszközök vagy készpénz hiányának vagy többletének azonosítását. Ez az eljárás meglehetősen egyszerű, de a társaság belső dokumentációjában előírt bizonyos szabályok szerint hajtják végre. Az eredményeket a könyvelő foglalja össze, és gyakran felfedezik a leltár vagy többletet. Ez bizonyos nehézségekhez vezet a könyvelő számára, mivel a pénzeszközök vagy eszközök hiányát a pénzügyi felelősséggel rendelkező személyek pénzeszközei fedezik. A többletet helyesen kell aktiválni. Ez a számviteli szabályoktól, a társaság politikájától és más jellemzőktől függ.
A leltár célja és árnyalata
A leltárt úgy állítják össze, hogy a rendelkezésre álló értékeket összehangolják a vállalat elsődleges dokumentációjában szereplő adatokkal. Ennek a folyamatnak a fő célja az, hogy azonosítsa a tényleges értékek és a dokumentumokban szereplő információk közötti eltéréseket, és ha valóban felfedezték őket, akkor különféle intézkedéseket hoznak ennek a különbségnek a kiküszöbölésére.
A leltár előkészítésére és végrehajtására csak az előre kidolgozott speciális terv alapján kerül sor. Ezt a társaság vezetõje végzéssel hagyja jóvá.
Ha a leltár eredményeként felhalmozódik, ezt fel kell tüntetni a számviteli dokumentumokban, valamint a raktár dokumentumaiban, ahol az állóeszközöket vagy anyagokat nem aktiválják.
Mi okozza a többletet?
A leltározás után gyakran többleteket találnak, amelyeket az ingatlan-többlet képvisel a számviteli dokumentumokban rendelkezésre álló információk előtt. Ezek lehetnek különféle anyagok, tárgyi eszközök és akár pénz is a pénztárnál. A leltár eredményeinek többlete különböző okokból jelentkezhet:
- a vállalat hatalmas mennyiségű áruval vagy anyaggal kénytelen dolgozni, amelyek rendszeresen megérkeznek a raktárba és eladásra kerülnek az ügyfelek számára, ami növeli a hibák valószínűségét;
- a társaság sajnálatos pénzügyi helyzet miatt kénytelen pénzt megtakarítani;
- a leltár során a szakértők hibát követtek el, ezért újból elvégezni kell az eljárást;
- a szervezet alkalmazottai nem vették figyelembe a kapott áruszállítmányokat;
- hibák történt az áruk kiadásakor.
Nem ritka azokban a helyzetekben, amikor egy leltár eredményei alapján a többi elemhez viszonyítva elvégzett ellenőrzés hiányosságával megegyező többletet fedeznek fel. Ez arra utal, hogy egyes termékeket véletlenül cseréltek ki másokra.
Készlet szakaszai
Túlzott készlet - ez meglehetősen általános helyzet, de csak akkor merül fel, ha ezt az eljárást helyesen hajtják végre. Ehhez a Pénzügyminisztérium által a 34n szám alatt kiadott számviteli rendeletben előírt alapszabályokat kell figyelembe venni.
Az eljárást több szakaszban hajtják végre, és mindegyiket a helyes sorrendben kell elvégezni.
| Készlet szakaszai | A kialakított dokumentumok | Az eljárás jellemzői |
| előkészítő | A fej végzést ad leltár levezetésére | A rendelés információkat tartalmaz arról, hogy mikor kell végrehajtani az eljárást, mi indokolja annak végrehajtását, valamint azt, hogy mely tulajdonságokat ellenőrizni fogja.A bizottságba bevont szakértőket kinevezik. Meghatározzák a materiálisan felelős személyeket, akik felelősek az összes többletért vagy hiányért. |
| Közvetlen készlet | A bizottsági szakemberek leltárt készítenek | Közvetlen leltárt készít a tényleges ingatlanról a vállalkozásnál, és megbecsüljük annak állapotát is. |
| Információleképezés | Létrehoz egy összehasonlító nyilatkozatot. | A készlet eredményeként kapott adatokat a mérlegben vagy más értékpapírokban rendelkezésre álló információkkal ellenőrzik. Ha többlet vagy hiány merül fel, a megfelelő törvény jön létre. |
| Az eredmények jelentése | Számviteli igazolás | A leltározás során feltárt hiány vagy többlet alapján megváltoztatják a társaság mérlegét és egyéb dokumentumait. Ha nincs szükséges anyag vagy pénz, akkor azokat leírják. Ha a fölösleges vagyontárgyat felfedik, akkor azt aktiválni kell. |
Az összes szakaszt a társaság vezetése és a könyvelő folyamatos figyelemmel kíséri.
Miért készül a leltár?
Ennek a folyamatnak a végrehajtása több okból származik:
- a társaság anyagilag felelős szakembere helyébe lép;
- a vagyon eltulajdonításának tényét feltárják;
- Bizonyos értékek romlása felfedésre kerül;
- különféle természeti katasztrófák által elszenvedett vagyontárgyak;
- szervezeti okok, ideértve a vezetőség változását, a társaság átszervezését, a vállalkozás eladását stb .;
- egy folyamatot szükségszerűen közvetlenül a kötelező pénzügyi kimutatások elkészítése előtt kell elvégezni, amelyeket a munkaévre vonatkozó adatok alapján állítottak össze;
- az ingatlant tervezik eladni vagy bérbe adni.
A leggyakoribb ok egy speciális ütemezésen alapuló leltár, amely jelzi, hogy mikor kell végrehajtani a folyamatot a vállalat vagyonának folyamatos figyelemmel kísérése érdekében.
Milyen eredményeket lehet felfedni?
A folyamat végrehajtása után a vállalat alkalmazottai eltérő eredményekkel találkozhatnak:
- készlettöbblet;
- ingatlanhiány;
- az értékek károsodása;
- újra osztályozás.
Ha a vállalat valóban tapasztalt szakembereket foglalkoztat, akkor nem észlelhető eltérés, tehát a tényleges tulajdonság megegyezik a vállalat dokumentációjában rendelkezésre álló adatokkal.
Ki vesz részt az eljárásban?
A leltárt csak egy speciális bizottság végzi, amelybe beletartoznak a cég szakemberei, akik különféle specialitásokon dolgoznak. Ez lehetővé teszi a legrelevánsabb információk beszerzését.
A bizottságnak legalább három személyből kell állnia. A kapott adatok alapján összeállítási nyilatkozatokat vagy cselekedeteket, valamint az ingatlan leltárát készítik.
Mit tegyünk eltérések esetén?
Leggyakrabban, e folyamat után értékes eszköz elvesztését észlelik. Ezt kompenzálja a felelős személyek pénzeszközeinek beszedése.
Ritka az a helyzet, amikor a leltár során feltárják a többletet. Túlzott mennyiségű pénzt vagy pénzt a pénztárnál, vagy anyagokat, valamint tárgyi eszközöket vagy a társaság egyéb értékeit észlelhetjük. Tőkésíteni kell őket.
Intézkedések a többlet azonosítása után
Kezdetben, a túlzott áruk, pénz vagy akár állóeszközök felismerésekor a bizottsági tagok megvizsgálják a generált jelentéseket. Meghatározzák a helyzet okát.
A Bizottság dönt arról, hogy a folyamat eredményei mely módszerrel fognak megjelenni a társaság könyvelésében. Kideríti, hogy miért jelentkeztek többletek, amelyek miatt pénzügyi szempontból felelős személyekhez kell fordulni. A munkavállalóknak magyarázónak kell lenniük, amely lehetővé teszi az ingatlanfelesleg okainak azonosítását. A Bizottság résztvevőinek minden intézkedését protokoll készítésével készítik el.Bemutatja a leltár eredményét, a dokumentumokból származó információk valódi értékkel való inkonzisztenciájának okainak azonosítására szolgáló módszereket, valamint a szakemberek e kérdéssel kapcsolatos következtetéseit.
Az összes eredményt a cég igazgatójának kell jelenteni. Kiegészítő anyagokat vagy pénzeszközöket csak akkor fogadunk el, ha megrendelést alakítunk ki a cégvezetõ nevében. A leltárról szóló törvény alapján állítják össze. Ezután a dokumentumot átviszik a cég könyvelőjébe, amely lehetővé teszi számára a szükséges bejegyzések elvégzését. Megjelennek az ellenőrzés befejezésének hónapjának többletei. Éves leltárkészítés során az eredményeket tükrözni kell az éves kimutatásokban.
Hogyan lehet tőkét felhasználni?
Az eltérések felismerését piaci értéken kell elvégezni. Különböző módszerek igazolják:
- emellett egy vállalati igazolás jön létre a hasonló értékek árai elemzése után, amelyek felhasználják a szállítóktól kapott számlákat, különféle ingatlanok hirdetéseit vagy a statisztikai ügynökségektől megrendelhető tanúsítványokat;
- a jelentést egy vendég független szakértő állította össze.
Hogyan lehet tőkét felhasználni a készlet során? Ehhez a könyvelőnek a D10 (41.01.50) K91.1.
Anyagok vagy áruk felesleges feladása
A leggyakoribb leltárt azoknak az áruknak a tekintetében állítják elő, amelyeket a vállalat gyárt vagy elad, valamint a különféle termékek előállításához felhasznált anyagokat.
A többletkészlet szerepel a nem működési jövedelemben. Értékük meghatározása érdekében figyelembe veszik az azonosított többlet tételekkel végrehajtott ügyletek árait.
Hogyan lehet tőkét felhasználni a készlet során? Ehhez fontos a piaci ár helyes meghatározása, és ha nem sikerül megtalálni a szükséges információt a számlákon, akkor a piaci ajánlatok tanulmányozása optimálisnak tekinthető. Emellett jelentős többlettel független értékelő segítsége is felhasználható. Csak szakember veheti figyelembe a kínálat és a kereslet ingadozásait, az inflációt, az anyagok fogyasztói tulajdonságait, eltarthatóságát és költségét.
A készletben a többlet aktiválását ennek a folyamatnak a vége után végezzük, ezért a készletezési bizottság által készített jogi aktusnak már kéznél kell lennie. Ezt a folyamatot az éves beszámoló elkészítésének és aláírásának napján lehet végrehajtani, de legkésőbb az év december 31-éig, amikor a fölösleges anyagokat felfedik. Ugyanakkor használhatja mind a készpénz elszámolási módszert, mind az eredményszemlélet módszert.
Mi köze az anyagfelesleghez?
A többletkészlet leírható a termelésbe vagy értékesíthető. Nem derül ki, hogy az azonosított anyagok teljes költségét belefoglalja a vállalat költségeibe. Ennek oka az a tény, hogy az adótörvény kimondja, hogy az áruk vagy anyagok piaci értékének csak 24% -a szerepel az anyagköltségek összetételében.
Az azonosított többletek eladására nincs különös követelmény. De a szövetségi adószolgálat alkalmazottaival való nézeteltérések elkerülése érdekében tanácsos a korábban meghatározott piaci értéket használni.
Az adóköltségek során a többleteket a következő képlet szerint veszik figyelembe: piaci érték * jövedelemadó-kulcs. A készletből származó többlet ilyen elszámolása nemcsak anyagokra vagy árukra alkalmas, hanem más típusú ingatlanokra is.
Az állóeszközök aktiválásának árnyalata
A leltárkészítés során gyakran nemcsak a felesleges árukkal vagy anyagokkal kell foglalkozni, hanem az állóeszközökkel is. Ebben a helyzetben a könyvelést más szabályok szerint végzik. Ennek a folyamatnak a jellemzői a következők:
- Az állóeszközök készletében szereplő többletet nem működési jövedelemnek kell besorolni;
- piaci árukat figyelembe veszik, de a finanszírozók javasolják az azonosított alapoknak a természetbeni jövedelemmel való egyenlőségét;
- a költségeket a díjmentesen megkapott ingatlan ára alapján határozzák meg, nem pedig a különféle számlákon vagy más okmányokban szereplő információk alapján;
- a társaságoknak nincs lehetősége a feltárt többlet amortizálására, mivel lehetetlen meghatározni a kezdeti költséget szokásos módszerrel, mivel nincsenek nyilvántartott költségek tőkebefektetések formájában e tárgyak kialakításához vagy megvásárlásához.
A többlet elszámolását az állóeszköz-leltárban meglehetősen bonyolultnak tekintik. A Pénzügyminisztérium különféle levelekben és magyarázatokban megemlíti a folyamat eredményeként kapott állóeszközök értékcsökkenésének lehetetlenségét, még akkor is, ha azok teljes mértékben megfelelnek az értékcsökkenthető vagyon követelményeinek.
Ez a helyzet ahhoz vezet, hogy minden nem működő jövedelem után meg kell fizetni a jövedelemadót, de lehetetlen hozzáadni a költségekhez még egymást követő szakaszokban is az értékcsökkenés felhalmozását.
Az adószámvitelben vagy az eladás során nem lehet leírni a készlet eredményeként azonosított állóeszközök értékét. Ezért végrehajtásukkor a kapott bevételt az adóköteles jövedelemmel kell számolni, és ez nem fog csökkenteni a piaci árat.
Mikor van szükség pénztárgép-készletre?
Hogyan aktiválható a pénztárgép készletében lévő többlet? Egy ilyen helyzet meglehetősen ritka, és ugyanakkor maga a társaság is megállapíthat szabályokat, amelyek alapján az egyeztetést elvégzik.
Általában a pénztárgép nyilvántartására van szükség a következő helyzetekben:
- a társaság tulajdonát képező ingatlanokat eladják, bérbe adják vagy visszaváltják;
- egy állami vállalkozás átalakítása, amely állami vagy önkormányzati;
- közvetlenül az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
- ha a társaságot felszámolás vagy átszervezés megköveteli.
E folyamat nem tervezett végrehajtása megengedett, ha gyanú merül fel arra, hogy az alapokat ellopták.
Készpénzkészlet-árnyalatok
A folyamatot egy külön kinevezett bizottság végzi, amelybe szükségszerűen egy profi könyvelő is tartozik. A többlet vagy hiány felfedezésre kerül a készletfelvétel során. Ellenőrzi a vállalat dokumentumaiban felsorolt összes érték meglétét. Ide tartoznak:
- készpénzben vásárolt készpénz;
- monetáris okmányok, amelyek magukban foglalják a bélyegeket, a különféle szanatóriumokba fizetett utazásokat, légi vagy vasúti jegyeket vagy különféle fizetési kártyákat;
- értékpapírok;
- BSO.
Kezdetben a fenti értékeket, amelyek valóban rendelkezésre állnak a pénztárnál, teljes mértékben újraszámolják. Ezután a kapott értékeket a pénztárkönyvben feltüntetett adatokkal ellenőrizzük, amelyek alapján a társaság nyilvántartást vezet.
A folyamat végén egy speciális készpénzleltári kimutatást készítenek. Azt írja elő, hogy ténylegesen mennyi pénzeszközt tartalmaznak az alapok és a dokumentumok. Ezenkívül a pénzt veszi figyelembe:
- úton;
- a társaság elszámolási számláin, de ez nem foglalja magában a betéteket, mivel ezeket a társaság pénzügyi befektetései képviselik.
Gyakran kiderül, hogy egy többletösszeg meghaladja a pénzt, ezért fontos kitalálni, hogyan lehet tőkét felhasználni a készlet során.
Hogyan veszik figyelembe az extra pénzeszközöket?
A CCP tanúvallomása során megállapítható, hogy a kapott bevétel meghaladja a jelentésben megjelölt összeget. Ez azt jelzi, hogy a pénztárban vannak-e túlzott pénzeszközök. Ezeket minden bizonnyal egy speciális pénztárnaplóban rögzítik, és ehhez a 11. és a 14. oszlopot használják.
A feladáshoz szokásos feladásokat használnak:
- D50 K90, amely jelzi, hogy az elfogadott bevétel tükrözi a KKP mutatóit.
- D50 K91, amely elismeri a jövedelem jelenlétét, amelyet többlet képvisel a pénztárnál.
A többlet aktiválását a pénztár leltárában mindenképpen a pénzeszközök elfogadásának napján kell elvégezni.
Hogyan tükröződik a túlkínálat az egyszerűsített adórendszer használatakor?
Ha a társaság az egyszerűsített rendszer szerint működik, akkor ha többletet talál, akkor azt fel kell tüntetni az adó kiszámításához használt jövedelemben.
A végleges ellenőrzés megerősítésekor kapott nyereséget figyelembe veszik.
Gyakran a cégek különböző adórendszereket kombinálnak, és ebben az esetben, ha az azonosított értékek nem vonatkoznak az egyszerűsített adórendszerre, akkor lehet, hogy ezek nem tükröződnek ebben a rendszerben. Ez csak külön illetékes könyveléssel lehetséges.
Így a leltár fontos eljárás, amelyet minden vállalkozásnál végrehajtanak. Meg lehet valósítani a tervek szerint, vagy ha ennek fontos okai vannak. A folyamatot egy speciális bizottság hajtja végre, amely több szakemberből áll, akik tapasztalattal és képességgel rendelkeznek a dokumentumok és a valós értékek tanulmányozásában. Az ellenőrzés alapján meghatározzák a többletet vagy a hiányt. Ha a tulajdonságok túlsúlyban vannak, fontos az értékek nagybetűs használata. Kezdetben meg kell értenünk az ilyen eltérés megjelenésének okait. Ezután a vezető kiadja a megrendelést, és a szükséges könyvelést a könyvelő végzi.