Az adórendszer hatékonyságát nagymértékben az adóigazgatás minősége határozza meg. Az állam feladatokat határoz meg ezen a területen, figyelembe véve az ország jelenlegi helyzetét. A mai napig az „adóigazgatás” kifejezést a „adóigazgatás” kifejezés váltotta fel.
meghatározás
Adóigazgatás - az állam intézkedéseinek halmaza az ország adórendszerének irányítására. Tehát a törvények segítségével adózási listát állít fel, és meghatározza azt az eljárást, amellyel lefoglalják. Az adóigazgatás kiterjed mind a hivatalos testületek kompetenciájára, mind tevékenységeik szervezésére. Az adórendszer irányításának harmadik területe az adószolgálat feladatainak meghatározása, amely figyelemmel kíséri az adóztatást és felelõsségre vonja a fõbb rendelkezések megszegõit.
Tehát az adóigazgatási rendszer 3 területet fed le: jogalkotási aktusok, az adóügyi kapcsolatokban szereplő szervezetek tevékenységeinek szervezése, az érintett terület ellenőrzése. Ez az adórendszer irányításának részét képezi. Fontos tudni, hogy a „közigazgatás” a kezdetektől az állami szerveket jelenti, amelyek a területi egységet irányítják.
Ennek alapján az adóigazgatás a hivatalos testületek cselekedetei, nem pedig az adóügyi kapcsolatokban elkülönült szabályozási jogi aktusok. A törvényhozó testületek ellenőrzik az adózás feletti ellenőrzést. A hivatalos testületek tevékenysége szempontjából az adóhatóság biztosítja a kulcsfontosságú jogi aktusok végrehajtását.
Az adózást ellenőrző állami testületek ténylegesen irányítják az adóügyi kapcsolatokat. Valójában számos testület vesz részt az adóigazgatási rendszerben. Legfontosabb közülük: a Pénzügyminisztérium, a Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztérium, a Szövetségi Adószolgálat stb. Az Orosz Föderáció Adótörvényének I. része az Oroszországi Föderáció adóügyi igazgatási hatásköreinek nagy részét átruházta az RF Pénzügyminisztériumra. Más szervek sokkal kisebb mértékben beavatkoznak ebbe a folyamatba.
testületek az adóigazgatás elsősorban a vonatkozó törvények betartásának ellenőrzését végzi. Valójában megfigyelik az adó résztvevőit. Oroszország adóigazgatása azonban nemcsak a hivatalos testületek tevékenységét foglalja magában.
elemek
Az Orosz Föderáció adóigazgatásának fő elemei a következők: a törvényi előírások betartásának felügyelete, az adóhatóságok tevékenységének jogszerűségének felügyelete, az adófizetők szervezeti, módszertani és elemzési szempontból történő biztosítása.
Az első elem az adószolgáltatások fő célja. Maga az adóötlet főbb jellemzői arra utalnak, hogy azokat, akik nem fizetik meg a díjakat, büntetik. Ezt adóügyi szervek nélkül lehetetlen ellenőrizni, ezért rendkívül fontosak, és a jogalkotási aktusokban sok árnyalattal rendelkezik az ilyen típusú szervek tevékenysége. A kifizetések kiszámításának fő ellenőrzési formái az irodai és a helyszíni adóellenőrzések.
A piacgazdaság fejlődésével az adóigazgatás folyamatosan javul. Célja az állam és az adófizetők érdekeinek egyensúlyának tiszteletben tartása. Az adóügyi törvények mindkét félre nézve kötelezőek.Az adóigazgatás fejlődésével a jogalkotási eljárási normák egyre növekvő szerepet játszanak.
Különös gondossággal ellenőrzik az osztályokon belüli ellenőrzést, és többször ellenőrzik az adófizetőket. Gyakran végezzen adóellenőrzést, amely lehetővé teszi az adóhatóságok tevékenységének ellenőrzését, az adóigazgatás mindenféle problémájának és a kapcsolatokban részt vevő felek közötti viták megoldását. Ezenkívül rendszerezik a vitákra vonatkozó adatokat, kiemelik azokat az eseteket, amelyeket a jogszabályok hiányosságai provokáltak - a törvények nem tökéletesek.
Az adóhatóságok tevékenysége soha nem történik meg az adóigazgatás fejlesztése nélkül. A folyamat kvalitatív megszervezésére van szükség: struktúrát kell kialakítani, az adófizetők beszámolóit ki kell fizetni. Ellenőriznie kell őket, meg kell határoznia a szankciókat, meg kell előre jeleznie az adófizetést.
Ami az ellenőrzést illeti, főleg két irányban hajtják végre:
- az adószámítás és -fizetés ellenőrzése;
- a törvény követelményeinek való megfelelés ellenőrzése.
Figyelembe véve a végrehajtó testületek kompetenciáját, az adminisztráció két szinten zajlik. Az első szintű tantárgyak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a Szövetségi Adószolgálat. Különleges intézkedéseket dolgoznak ki az adóigazgatás területén. Prioritásuk e terület hatékonyságának javítása. Arra is törekednek, hogy javítsák az e területre vonatkozó törvényeket, előre jelezzék és tervezzék az adóbevételeket a költségvetésbe, és vegyék figyelembe a kifizetések elemzését.
A tárgyak második szintje a területi adóhatóságok, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának fióktelepei. Részt vesznek az adóellenőrzési eljárásokban annak érdekében, hogy a szolgálat alsóbb hatóságai kövessék a törvények követelményeit. Kompetenciájuk kiterjed a halasztások biztosítására és a különféle típusú bűncselekmények felelősségének vállalására.
2017 óta az adóügyi felügyeleti biztosítási járulékok igazgatása csatolja az Orosz Föderáció jogszabályait. Vagyis a kötelező társadalombiztosításhoz, a biztosítási díjakhoz kapcsolódó eljárások kezelésének feladata az adóhatóságok megoldása. 2017 óta ezeket a járulékokat adóként sorolják be.
Fontos tudni, hogy az adóigazgatás hatékonyságát számos jogalkotási norma, az ellenőrzésekkel kapcsolatos információk gyűjtése és elemzése, valamint az adószféra struktúrájának javítását célzó intézkedések kidolgozása határozza meg. A magas munkaminőségnek köszönhetően a hatóságok felismerhetik az adóügyi hiányosságokat. Például gyakran találnak olyan hiányosságokat a törvényben, amelyek lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy minimalizálják az adófizetés mértékét és elkerüljék az adófizetést. Miután ezt felfedezték, az adóhatóság számos intézkedést alkalmaz annak kiküszöbölésére.
Ezért, figyelembe véve ezeket az árnyalatokat, az „adóigazgatás” fogalma már az „adórendszer-menedzsment” kifejezés, ugyanakkor tágabb, mint az „adóellenőrzés”.
A kifejezés tartalma
Tehát az „adóigazgatás” fogalma a következő pontokat tartalmazza:
- az adófizetők és az adóhatóságok által a törvény követelményeinek való megfelelés ellenőrzésével kapcsolatos tevékenységek;
- javaslatok kidolgozása az adószámviteli folyamat javítására, a forgalom feletti ellenőrzésre;
- az adóhatóságok ellenőrzési funkcióinak biztosításával kapcsolatos tevékenységek; Ide tartoznak a szervezeti, módszertani, analitikai és egyéb típusú anyagok.
Jelenleg az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata két további feladatot lát el: az adófizetők nyilvántartásba vétele és a csődeljárások.
Az adótörvény nem tartalmazza ezeknek a feladatoknak a magyarázatát.Ezért nem tartoznak az adórendszer irányításának fogalmához, de az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata bevonásának fő oka az, hogy rendkívül fontosak az adóbeszedési eljárás megfelelő végrehajtásához, ezért ezeket a funkciókat az adóigazgatás foglalja magában, mint tevékenységi irányt. adóhatóságok.
Az alapelvekről
Az adórendszer irányítása számos alapelven alapul. Az egyik a minimális költségek elve az adóbeszedés és az adóellenőrzés területén. Az adóigazgatási szervek hatékonyságának fő jellemzője az, hogy minimális adókiszedési költségeket biztosítanak, betartják a törvény összes követelményét, beleértve a folyamathoz szükséges osztályok és szolgáltatások tartalmát.
A reformokról
Az adóreform első szakaszát, amelyet egy fiskális fókusz jellemez, számos hiányosság jellemezte. Így hiányosságokat fedeztek fel az adóigazgatás alapelveinek területén. Ezenkívül kiderült, hogy a törvények kidolgozása nem megfelelő volt. A rendszer harmadik fő hátránya a hivatalos adóhatóságok közötti kapcsolat hiányosságai.
Ilyen körülmények között jelent meg ennek az időszaknak a fő feladata - költségvetési hiány esetén biztosítani a lakosságtól szükséges adófizetési mennyiségeket. Az Orosz Föderáció hivatalos szerveinek ellenőrzése először rendkívül alacsony volt. Mindez azt jelzi, hogy módosítani kell az adóigazgatás funkcióit.
Dodging probléma
A gyakorlat bebizonyította, hogy a leghatékonyabb ügyintézés és az állam számára a legkedvezőbb feltételek a legfontosabb irányok az adócsalással kapcsolatos nehézségek megoldásában.
Az állam gyakran a gyakorlati akadályokkal szembesülve szigorítja az adóbeszedéssel kapcsolatos intézkedéseket, vagyis növeli az adminisztratív terheket és csökkenti az adózás szintjét, de ez az álláspont általában kétértelmű.
Mindkét eljárás szorosan összekapcsolódik. Az adószám csökkentése, a lakosság terheinek csökkentése és a meglévő adórendszer fejlesztése olyan helyzetet váltott ki, hogy az adókezelési rendszer kérdései rendkívül fontosak lettek. Sőt, ezek kiemelkedően fontos kérdésekké váltak.
Az adóigazgatást a vezetői tevékenység legszembetűnőbb területeként ismerik el. Az e terület hiányosságai az állami költségvetésbe beáramló pénzeszközök hirtelen csökkenéséhez vezetnek, és növelik az adóügyi jogsértésekkel való ütközés esélyét. Gyakran megfigyelhető az alanyok és a központ közötti költségvetésközi kapcsolatok egyensúlyának megsértése, ami a társadalmi konfliktus fokozódásához vezet a társadalomban, és egy ilyen helyzet rendkívül nemkívánatos az állam számára. Fontos, hogy az adószféra kultúrája az adóügyi kapcsolatokban részt vevő résztvevők érdekeinek figyelembevételével alakuljon ki.
Az adóhatóságok és az adófizetők közötti kapcsolatok
Az adóhatóságok és az adófizetők közötti kapcsolat meglehetõsen eltérõ, ám ennek ellenére három fõ változatba oszlik: adminisztratív kényszer, szabályozott alternatívák, barátságos partnerség. Az állam hivatalos adópolitikájától függően eltérő arányban vannak. A hozzájuk kapcsolódó ellenőrzési tevékenységeket különféle módon hajtják végre.
A kényszerről
Számos módszer létezik a közigazgatási kényszerítésre. Tehát adószankciókat alkalmaznak, bankszámlákat lefoglalnak, az adófizetők egyéb vagyonát és így tovább. Az adókat mindig a fizetési kötelezettség jellemzi, és ezért ezeket az intézkedéseket mindig és mindenütt alkalmazzák.
Az Orosz Föderáció adótörvényének hatálybalépése után elterjedt az adórendszer-kezelési módszer egy másik típusa - a szabályozott alternatívák módszere. Lényege, hogy az adófizetők önállóan választják meg a tevékenységek végzésének jogi formáját, az adófizetési kötelezettségek teljesítésének módját, de amint egy magatartási lehetőséget választanak, ez adókötelezettség alanyá válik.
Számos államban bejelentették a kényszermódszerektől az adófizetőkkel való együttműködés felé történő áttérést.
A harmadik módszer használata a közelmúltban kezdődött meg. Régóta nem használták az Orosz Föderáció területén, mivel az adókezelési rendszert nem fejlesztették ki kellőképpen. A második ok - az adóigazgatás állapota tükröződött az adóügyi kapcsolatok alanyai közötti interakcióban.
Az új jogszabályok azonban adóügyi szempontból rendezték a transzferárképzést. Ide tartoztak az e téren szervezetek közötti megállapodások. Ezenkívül a gazdálkodó egységek költségvetése is kialakult, a jelenlegi pénzügyi lehetőségek alapján a befektetési adókölcsönökre vonatkozó nyilatkozatokra adott pozitív válasz érdekében. E módszer alkalmazása olyan helyzetekben is kifizetődő volt, amikor a törvény nem engedte kiemelni a pénzügyi eredmények adóztatásának szükséges sorrendjét összetett ügyletek során és az innovatív pénzügyi termékek kérdéseiben.
E három módszer egyidejű használata lehetővé tette az adókezelési rendszer fiskális feladatával kapcsolatos kérdés megoldását, amely új típusú kapcsolat kialakulásához vezetett a hatóságok és az adófizetők között. A második és a harmadik módszer alkalmazása az adógazdálkodási rendszer szabályozási szempontjának megerősítéséhez vezet, mind az állami gazdaság, mind a kisebb szervezetek vonatkozásában.
Az adók alulbefizetéséről
A meglévő normák már nem felelnek meg az egyes területek gazdasági fejlődésének igényeinek. Ezeket a lehető leghamarabb felül kell vizsgálni és ki kell igazítani. Az alkalmazott adóellenőrzési módszerek elveszítették az új lehetőségek nyomon követésének lehetőségét az adófizetés minimalizálása érdekében, és megakadályozták az adófizetők számára az adózás elkerülésének lehetőségeit.
Annak elemzésekor, hogy miért nem fizetik be teljes mértékben az adófizetéseket a költségvetésbe, meg kell változtatni a hivatalos testületek felépítését. Kiderült, hogy magukat az adózási módszereket is módosítani kell.
Az az állam, amelyben az ország adókezelési rendszere található, az a fő kritérium, amellyel az állam egészének adórendszere versenyképességét felmérik. Az adóigazgatás minőségének javításának fő feltétele az adóhatóságok szervezeti struktúrájának fejlesztése, alapjaik megerősítése és a legújabb módszerek alkalmazása az ellenőrzés gyakorlásában. Fontos, hogy megváltoztassuk a folyamat módszertani alapjait, gondosan válasszuk ki a személyzetet az ellenőrzések elvégzéséhez, és biztosítsuk az alkalmazottak megfelelő képzettségi szintjét.
Az adóigazgatás fejlesztésének ezen szakaszában számos állam adószolgálatainak nemzetközi együttműködése bővül. Tehát egyszeri és összetett konzultációkra kerül sor, kölcsönös információcserét folytatnak az adójogszabályok újításairól. Jelenleg kiterjedt munka folyik az adócsalás lehetőségének kiküszöbölése érdekében a lakosság körében.
Új technológiák alkalmazása
Az adóhatóságok tevékenységeik során egyre inkább új technológiákat alkalmaznak. Például bevezették az „adó-3” teljes rendszerét. Az adófizetőkkel kapcsolatos összes információt tartalmazza. 2015-ben bevezették az első funkcióblokkot az adófizetők hivatalos nyilvántartásba vétele és könyvelése céljából.
Az Orosz Föderációban ezeket a folyamatokat online adatbázisban végzik. Ugyanebben az évben a második blokkot elkezdték használni az egyének adózásának ellenőrzése felett. Jelenleg a legújabb rendszerben szövetségi szinten hajtják végre. Egységes adatbázist hoztak létre a vagyonadókról, az ingatlanokról és az ingatlantulajdon tényeiről. Az adóhatóság jelenleg egységes értesítést készített a magánszemélyek szállítási, ingatlan- és földadójának megfizetéséről, és azt továbbítja.
Az adófizetők 48, a szolgáltatás weboldalán közzétett elektronikus szolgáltatást használhatnak annak érdekében, hogy gyorsan és hatékonyan megoldja az adóhatóságokhoz intézett vonatkozó kéréssel kapcsolatos számos kérdést. Ezen felül számos kérdést formalizálták, amelyen az emberek hivatalos testületekhez fordultak. Jelenleg az országban átlagos várakozási idő 13,5 perc.
Mindezek az intézkedések az állam adórendszerének hatékonyabb irányításához vezettek. Az ország költségvetésére bevételeket hoztak létre, és az adóigazgatás módszerei tovább bővülnek.
Az adófizetőkkel szembeni hozzáállásról
Az adófizetõkkel szembeni hozzáállás kritériuma szerint az adóigazgatás két fajtára oszlik - differenciált és semleges. Az első esetben a lakosságot jóhiszemű és gátlástalan adófizetőkre osztják. A különbségek a preferenciák ellenőrzésében és biztosításában tükröződnek. Mindegyikre vonatkozóan intézkedéseket hoznak viselkedésének alapján.
A jóhiszemű adófizetők vonatkozásában az állam különféle előnyöket vezet be, és a második kategóriára szigorú intézkedéseket alkalmaz: az adócsalók mindenféle előnyt és engedményt megfosztanak.
Az adórendszer semleges irányítása a törvényen alapul, további normák és az adófizetők elhatárolása nélkül. Az Orosz Föderációban egy ilyen rendszer keretében adóztatják. Az orosz adószférában a „jóhiszeműség” fogalma semmit sem jelent.
Az adóellenőrzéssel kapcsolatos intézkedések proaktív és egyidejűek. A második megközelítés az adócsalás eseteinek mintáján, az új rendszerek alkalmazásán alapul az adófizetés minimálisra csökkentése érdekében. A megközelítés legfőbb hátránya a már elkövetett törvények megsértésének tényeivel szembeni küzdelem. Ezen okból kifolyólag az adószolgálat a kezdetektől „veszít” az adófizetők számára a törvényhiány ismeretében. A megelőző megközelítés munkaigényesebb, ám ennek alkalmazásával az adóhatóság megakadályozza az áramkörben történő műveletek előfordulását.